Контрольная работа: Финансовая деятельность предприятия: анализ и пути ее совершенствования (на примере ООО "Си-трейдинг")
Каждый
процесс формирования показателей финансово-хозяйственной деятельности необходимо
рассматривать как единство и борьбу противоположностей.
Объекты
анализа – это показатели источников и средств, основного и оборотного капитала,
инвестиционной и инновационной деятельности, бизнес-плана, финансового
состояния, эффективности использования капитала, трудовых ресурсов, объема
производства, реализации, прибыли и рентабельности.
Предмет
экономического анализа – факторы и резервы изменения анализируемых показателей.
При
формировании показателей финансово-хозяйственной деятельности происходит
переход количества в качество; появление нового качества; отрицание отрицания;
борьба противоположностей, т.е. экономическому анализу присущи все законы и
приемы материалистической диалектики.
Диалектический
метод познания исходит из того, что все явления и процессы необходимо
рассматривать в постоянном движении, изменении, развитии. Сравнения очень
широко применяются в анализе финансовой деятельности предприятия: фактические
результаты деятельности сравниваются с результатами прошлых лет, достижениями
других предприятий, плановыми показателями и т.д.
Использование
диалектического метода в анализе означает, что изучение хозяйственной
деятельности предприятия должно проводиться с учетом всех взаимосвязей. Ни одно
явление не может быть правильно понято, если оно рассматривается изолированно,
без связи с другим.
Важной
методологической чертой анализа является и то, что он способен не только
устанавливать причинно-следственные связи, но и давать их количественную
характеристику, т.е. обеспечивать измерение влияния факторов на результаты
деятельности [1]. Это делает анализ точным, а выводы обоснованными.
Изучение и
измерение причинных связей в анализе можно осуществить методами индукции и
дедукции. Способ исследования причинных связей с помочью логической индукции
заключается в том, что исследование ведется от частного к общему, от изучения
общих фактов к обобщениям, от причин к результатам. Дедукция – такой способ,
когда исследование осуществляется от общих факторов к частным, от результатов к
причинам. Индуктивный метод в анализе используется в сочетании и единстве с
дедуктивным.
Использование
диалектического метода в анализе финансовой деятельности означает, что каждый
процесс, каждое экономическое явление надо рассматривать как систему, как
совокупность многих элементов, связанных между собой. Из этого вытекает
необходимость системного подхода к изучению объектов анализа.
Системный
подход предусматривает максимальную детализацию изучаемых явлений и процессов
на элементы, их систематизацию и синтез.
Детализация
тех или иных явлений проводится в той степени, какая необходима для выяснения
наиболее существенного и главного в изучаемом объекте. Она зависит от объекта и
цели анализа.
Систематизация
элементов производится на основе изучения их взаимосвязи, взаимодействия,
взаимозависимости и соподчиненности. Это позволяет построить приблизительную
модель изучаемого объекта (системы), определить его главные компоненты,
функции, соподчиненность элементов системы, раскрыть логико-методологическую
схему анализа, которая соответствует внутренним связям изучаемых показателей.
После
изучения отдельных сторон экономики предприятия, их взаимосвязи и зависимости
надо обобщить весь материал исследования. Обобщение (синтез) является
ответственным моментом в анализе. При обобщении результатов анализа необходимо
из всего множества изучаемых факторов отделить типичные от случайных, выделить
главные и решающие, от которых зависят результаты деятельности.
Важной
методологической чертой анализа финансовой деятельности, которая вытекает
непосредственно из предыдущей, является разработка и использование системы
показателей, необходимой для комплексного, системного исследования
причинно-следственных связей экономических явлений и процессов в хозяйственной
деятельности предприятия. От того, насколько полно и адекватно данная система
отражает сущность изучаемых явлений, во многом зависят выводы по результатам
анализа.
Количественное
соизмерение взаимосвязей и взаимообусловленностей между показателями
осуществляются с помощью определенных методик анализа.
Методика
экономического анализа – официальный, общий для всех отраслей или частный,
учитывающий специфику отрасли документ, содержащий перечень изучаемых
показателей, классификацию факторов, их измерение, приемы, позволяющие
количественно определить влияние отдельных факторов на изменение показателей, и
являющийся одним из элементов механизма применения объективных законов к
выявлению резервов улучшения финансового состояния, к процессу неуклонного
роста производительности общественного труда, повышению эффективности
использования каждого вида производственных и финансовых ресурсов [10].
Методика
экономического анализа включает: его цели и задачи; совокупность изучаемых
показателей; последовательность, периодичность и сроки проведения анализа;
источники информации; приемы анализа; порядок оформления результатов и их
оценку; конкретные службы и лиц, проходящих анализ.
Практика финансового анализа уже выработала основные правила
чтения (методику анализа) финансовых отчетов. Можно выделить среди них шесть
основных методов:
–
горизонтальный
анализ;
–
вертикальный
анализ;
–
трендовый
анализ;
–
метод
финансовых коэффициентов;
–
сравнительный
анализ;
–
факторный
анализ [3].
Горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции
отчетности с предыдущим периодом.
Вертикальный (структурный) анализ – определение структуры
итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности
на результат в целом.
Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих
периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя,
очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных
периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в
будущем, а следовательно, ведется перспективный, прогнозный анализ.
Анализ относительных показателей (коэффициентов) – расчет отношений данных
отчетности, определение взаимосвязей показателей.
Сравнительный (пространственный) анализ – это как
внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным
показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственный
анализ показателей данной фирмы в сравнении с показателями конкурентов, со
среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.
Факторный анализ – это анализ влияния отдельных факторов (причин) на
результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических
приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно
анализ), т.е. раздробление результативного показателя на составные части, так и
обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий
результативный показатель.
Существующие
методы проведения анализа подразделяются на общие, частные, методики анализа
использования каждого вида производственных ресурсов, методы изучения частных и
обобщающих показателей эффективности использования капитала, текущей,
инвестиционной и финансовой деятельности, финансового состояния и его
прогнозирования.
В зависимости
от видов экономического анализа можно выделить следующие методы его проведения:
– на уровне предприятия:
внутриотраслевой, внутрицеховой, цеховой, анализ на уровне производственных
объединений и отраслей;
– функционально-стоимостный,
финансово-экономический, оперативный (ежедневный, декадный, недельный),
предварительный, текущий и итоговый;
– эффективности использования
основных и оборотных средств, формирования средств и источников средств,
прибыли и рентабельности, объема и реализации продукции.
1.4 Порядок
проведения общей оценки финансового состояния предприятия
Анализ финансового состояния – анализ, в процессе
которого выявляется обеспеченность предприятия финансовыми ресурсами,
необходимыми для нормального течения производственной деятельности,
целенаправленность их размещения и использования, четко определяются финансовые
взаимоотношения с другими субъектами хозяйствования, платежеспособность самого
предприятия и его рыночная устойчивость [7].
Финансовое состояние предприятия зависит от
результатов его производственно-финансовой деятельности, на основе которых
составляются планы и делаются прогнозы на будущее. Производственная
деятельность во многом зависит от финансового состояния.
Главная цель финансовой деятельности – решить
где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития
производства и получения максимальной прибыли.
Основная задача анализа – своевременное выявление
и устранение недостатков в финансовой деятельности, нахождение резервов
улучшения финансового состояния предприятия, платежеспособности.
Данный вид анализа финансового состояния предназначен для общей
характеристики финансовых показателей предприятия, определения их динамики и
отклонений за отчетный период. Общая оценка финансового состояния предприятия
проводится на основе данных бухгалтерского баланса с помощью одного из
следующих способов:
–
анализ
непосредственно по данным баланса без предварительного изменения состава
балансовых статей;
–
анализ
на основе построения уплотненного аналитического баланса путем агрегирования
некоторых однородных по составу элементов балансовых статей [8].
Анализ непосредственно по балансу – процесс довольно
трудоемкий и неэффективный, так как большое количество расчетных показателей не
позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации. Однако
по данным бухгалтерского баланса можно определить следующие основные финансовые
показатели:
–
стоимость
имущества предприятия, которая выражается величиной итога бухгалтерского
баланса;
–
стоимость
основных средств (итоговая строка раздела I бухгалтерского баланса);
–
величина
оборотных средств (итоговая строка раздела II баланса);
–
величина
собственных средств (итоговая строка раздела IV баланса);
–
величина
заемных средств – сумма показателей баланса, отражающих долго- и краткосрочные
кредиты и займы (сумма итогов IV и V разделов) [1].
Проще и удобнее исследовать структуру и динамику
финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического
баланса, в который включаются основные агрегированные показатели
бухгалтерского баланса. Сравнительный аналитический баланс сводит воедино и
систематизирует расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении
с балансом. Схема аналитического баланса охватывает множество важных
показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния
предпринимательской организации, что позволяет упростить работу по проведению
горизонтального и вертикального анализа основных финансовых показателей
деятельности предприятия.
В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и
относительные изменения величин различных статей баланса за отчетный период, а
целью вертикального анализа является вычисление удельного веса показателей в
общем итоге баланса предприятия. Сравнительный аналитический баланс можно
получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения
его показателями структуры: динамики и структурной динамики. Схема построения
аналитического баланса приведена в таблице 1.1.
Таблица 1.1 – Построение аналитического баланса [8]
Статьи баланса |
Абсолютные величины, р. |
Удельный вес, % |
Изменения в |
Начало периода |
Конец периода |
Начало периода |
Конец периода |
абсолютных величинах,
р. (3) – (2) |
удельном весе (5) – (4) |
%, к величине на начало
периода (6)/(2)∙100 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Актив
А…
Аi…
Аn
|
А1
|
А2
|
А1/Б1·100%
|
А2/Б2·100%
|
А= А2 – А1
|
|
|
Баланс (А) |
А1
|
А2
|
100 |
100 |
|
0 |
|
Пассив
П…
Пi…
Пn
|
П1
|
П2
|
П1/Б1·
100%
|
П2/Б2·
100%
|
П= П2 – П1
|
|
|
Баланс (Б) |
Б1
|
Б2
|
100 |
100 |
|
0 |
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21
|