Дипломная работа: Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для малых предприятий
Общая сумма за 2009 год уплаченных страховых
взносов, отражена дебетовым оборотом в сумме 377235 рублей.
Для расчета налога используем формулы (3.2) и
(3.3).
АПрасч = НБ x С (3.2)
где НБ – налоговая
база, исчисляемая нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода,
за который производится расчет;
С – ставка
налога. Для рассматриваемого объекта налогообложения ставка налога составляет
6%.
Налог за 1 квартал 2009 года, составит:
14357112,32 руб. * 6 / 100 = 861426,74руб.
Теперь определим сумму единого налога, подлежащей
к уплате за отчетный период по следующей формуле (3.3).
АП = АПрасч –
НВ – АПисч, (3.3)
где АПрасч – авансовый
платеж, приходящийся на налоговую базу, определенную с начала года до конца
отчетного периода, за который производится расчет;
НВ – налоговый
вычет в размере уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование, но
не более чем на 50%;
АПисч – сумма
авансовых платежей, исчисленных (подлежащих уплате) по итогам предыдущих
отчетных периодов (в текущем налоговом периоде).
Рассчитаем
сумму налога, подлежащего уплате в бюджет:
861426,74 руб.–
367334,8руб. = 494091,85 ~ 494092руб.
Таким
образом, сумма к уплате в бюджет за налоговый период 2009 год, составила 494092
рубля.
По итогам
налогового периода – это год, составляется налоговая декларация, в которой так
же указываются сумма полученного дохода, сумма уплаченных страховых взносов за
налоговый период, и суммы исчисленных авансовых платежей за каждый квартал
нарастающим итогом с начала года.
3.3
Динамика налогообложения за 2008 -2009 годы. Рекомендации по организации
ведения системы налогообложения на данном предприятии
Согласно
данным бухгалтерской отчетности за 2008-2009 годы, доля выручки от реализации
выросла, соответственно и налоговая нагрузка возросла на предприятие.
Процент роста выручки составил 57,23 % за год,
это довольно не плохой показатель для организации, относящейся к малому
бизнесу, с численностью менее 100 человек.
Как видно из
ниже приведенных данных (таблица 3.6) и (таблица 3.7), сумма выручки возросла
практически вдвое.
Таблица 3.6 –
Динамика выручки ООО «ПротивоПожарная Защита 001» за 2008-2009гг.
Год
|
Сумма выручки, руб.
|
2008
|
8 497 155.10
|
2009
|
13 360 127,13
|
Процент роста составил 57,23 % за год, это
довольно не плохой показатель для организации, относящейся к малому бизнесу, с
численностью менее 100 человек.
Таблица 3.7 – Доход, полученный ООО
«ПротивоПожарная Защита 001» за 2008-2009 годы нарастающим итогом, в руб.
Год\доход |
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
2008 |
838185 |
1940617 |
4200554 |
5947502 |
2009 |
1964571 |
5481940 |
8503435 |
14357112 |
Вместе с ростом доходности организации, возросла
и налоговая нагрузка (таблица 3.8). Динамику роста налогообложения, по единому налогу,
уплачиваемому, в связи с применением упрощенной системы отследим на рисунке 3.1.
Таблица 3.8 – Начисление авансовых платежей по
налогу УСН, в руб.
год |
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
2008 |
25707 |
59403 |
106980 |
75142 |
2009 |
97911 |
105521 |
90645 |
200015 |
Рисунок 3.1 – Динамика роста налоговой нагрузки
на примере авансовых платежей по налогу УСН
Как видно на рисунке 3.1, налоговая нагрузка в
2009 году, возросла практически на порядок, по сравнению с 2008 годом.
Также проанализируем динамику начислений
страховых взносов в организации за 2008-2009 годы (таблица 3.9 и 3.10).
Таблица 3.9 – Оборотно – сальдовая ведомость по
страховым взносам за 2008 год, в руб.
Счет |
Сальдо на начало периода |
Обороты за период |
Сальдо на конец периода |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
69.11 Фонд социального страхования |
|
249,27 |
4,235.17 |
4,480.94 |
|
495,04 |
69.21 Страховая часть трудовой пенсии |
|
3,560.95 |
55,319.92 |
58,185.34 |
|
6,426.37 |
69.22 Накопительная часть трудовой пенсии |
|
1,424.38 |
29,382.67 |
31,432.75 |
|
3,474.46 |
Итого |
|
5,234.60 |
88,937.76 |
94,099.03 |
|
10,395.87 |
Таблица 3.10 – Оборотно–сальдовая ведомость по
страховым взносам за 2009 год, в руб.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
|