Дипломная работа: Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для малых предприятий

Это следует из правила ст. 346.24 НК РФ: налоговому учету подлежат только показатели, необходимые определения налоговой базы. А налоговую базу по "упрощенному" налогу в таком случае формируют только доходы.

При этом перейти с бумажной формы ведения Книги учета доходов и расходов на электронную, можно как с начала года, так и в течение налогового периода. Такие разъяснения давал ранее Минфин России в Письме от 16.01.2007 N 03-11-05/4 для Книги учета доходов и расходов, утвержденной Приказом Минфина России от 30.12.2005 N 167н.

Все суммы доходов и расходов, отраженные в книге учета, необходимы для исчисления единого налога. Но так как сама книга учета доходов и расходов, после ее заверения в налоговой инспекции, хранится у налогоплательщика, в налоговую инспекцию предоставляется налоговый расчет по утвержденной форме. Данный расчет необходим, для исчисления единого налога при применении упрощенной системы налогообложения.

Форма налоговой декларации по налогу (см. приложение Г), уплачиваемому в связи с применением УСН (форма по КНД 1152017) (далее - декларация), и порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения декларации) утверждены Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н. С 2009 г. эта форма представляется по итогам налогового периода (п. 3 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ, п. 1.2 Порядка заполнения декларации). Сдавать декларацию за отчетные периоды не нужно.

Декларацию представляют налогоплательщики, которые применяют упрощенную систему налогообложения (п. 1.1 Порядка заполнения декларации). Это организации и индивидуальные предприниматели (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

Однако из данного правила есть исключение, которое касается индивидуальных предпринимателей [39], применяющих УСН на основе патента. Эта категория налогоплательщиков освобождена от обязанности, представлять декларацию (п. 11 ст. 346.25.1 НК РФ, Письма Минфина России от 14.08.2007 N 03-11-02/230, от 09.02.2006 N 03-11-02/34).

С 1 января 2009 г. налоговая декларация представляется только по итогам налогового периода - календарного года. Подавать декларации за I квартал, полугодие и 9 месяцев больше не нужно. Такие поправки внесены в ст. 346.23 НК РФ. На это обращают внимание и контролирующие органы (Письма Минфина России от 06.11.2009 N 03-02-08/81, от 22.12.2008 N 03-11-04/2/200, УФНС России по г. Москве от 10.04.2009 N 20-18/034924@).

Сроки представления декларации установлены в п. п. 1, 2 ст. 346.23 НК РФ:

1)  до 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, организации представляют в налоговую инспекцию налоговую декларацию (абз. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения декларации);

2)  до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом подают декларацию индивидуальные предприниматели (п. 2 ст. 346.23 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения декларации).

Если последний день подачи налоговой декларации приходится на выходной или праздничный нерабочий день, то необходимо представить декларацию не позднее ближайшего следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

До 2009 г. налогоплательщики были обязаны представлять декларации и по итогам отчетных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев). Организации должны были подавать налоговые декларации по итогам отчетного периода не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Индивидуальные предприниматели – не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (абз. 2 п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

ГЛАВА 3. Расчёт единого налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения на примере ООО «ПротивоПожарная Защита 001»

3.1 Характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «ПротивоПожарная Защита 001» зарегистрированное 7 марта 2007 года в Инспекции Федеральной Налоговой службы по Заельцовскому району города Новосибирска, где предприятию присвоен основной государственный регистрационный номер, о чем свидетельствует запись, о внесении в единый государственный реестр юридических лиц за номером 1075402003380, подтвержденная свидетельством серия 54 №003321938.

Общество находится по адресу: 630049, город Новосибирск, улица Галущака, 4.

Учредителями ООО «ПротивоПожарная Защита 001» являются четыре физических лица, которые на сегодняшний день занимают руководящие должности в организации. Размер уставного капитала составляет двенадцать тысяч рублей. Основным видом деятельности организации является: производство работ по монтажу, ремонту и обслуживанию средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений. Деятельность общества, не ограничивается оговоренной в уставе, оно может иметь гражданские права и нести гражданскую ответственность, необходимые для осуществления любых видов деятельности не запрещенных федеральными законами.

Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы 6%», о чем свидетельствует уведомление № 3928 от 27.03.2007г. выданное ИФНС по Заельцовскому району города Новосибирска.

Численность работающих в организации согласно данным бухгалтерской отчетности за 2009 год, составляет 39 человек.

Уставный капитал общества составляет 12 тыс.руб.

Фонд оплаты труда за 2009 год, по организации составил 2678 тыс.руб.

Предприятие ведет бухгалтерский учет в полном объеме, все регистры бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет на предприятии ведет бухгалтерская служба, возглавляемая главным бухгалтером. По итогам налогового периода, предоставляет в налоговую инспекцию по месту нахождения бухгалтерскую отчетность, Баланс (см. приложение Д) и Отчет о прибылях и убытках (см. приложение Е).

Проанализировав баланс предприятия на 01.01.2010 года, можно отметить следующее:

-  у организации имеются основные средства, балансовая стоимость которых на отчетную дату составляет 8246 тыс.руб.

-  дебиторская задолженность в сумме 7912 тыс.руб., в т.ч. покупатели и заказчики 7713 тыс.руб.

-  кредиторская задолженность составляет 6118 тыс.руб., в т.ч. прочие дебиторы и кредиторы 5795 тыс.руб.

-  нераспределенная прибыль предприятия на отчетную дату составляет 10751 тыс.руб.

Нераспределенная прибыль на начало 2009 года, составляла 8978 тыс.руб.

Рассчитаем процент прироста прибыли ООО «ПротивоПожарная Защита 001» за 2009 год по формуле (3.1).

Тпр= БПкон /БПнач х 100%(3.1)

где Тпр – процент прироста прибыли;

БПкон – сумма балансовой прибыли на конец периода;

БПнач – сумма балансовой стоимости на конец периода;

10751 / 8978 х 100% = 19.75%

Прирост прибыли за 2009 год, составил 19,75%.

Просмотрев расшифровку основных средств, имеющихся на балансе, (Таблца 3.1) можно отметить, что основную часть балансовой стоимости ОС, занимает офисное помещение, находящееся в собственности организации, а также офисное оборудование и мебель.

Таблица 3.1 – Основные средства на 01.01.2010 года. В тыс.руб.

Можно отметить, что основную часть балансовой стоимости ОС, занимает офисное помещение, находящееся в собственности организации. Затраты предприятия связанные с производством работ приведены в таблице 3.2.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9