Дипломная работа: Основные направления оптимизации налогообложения на малом предприятии ООО "Аудит-Профи"

Предприятие имеет численность работников 10 чел. За год начислена з\п на сумму 250 тыс. руб., из них доход отдельных работников составил: Соболев – 24 тыс. руб., Воронина – 34 тыс. руб., Ондар – 65 тыс. руб. У остальных работников доходы составили 18,14 тыс. руб.

Единый социальный налог 26% уплачивается:

1.  Федеральный бюджет – 20%.

2.  Внебюджетные фонды:

фонд социального страхования РФ – 2,9%;

федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1,1%;

территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 2%.

Ставки по налогу и порядок начисления представлены в таблице 2.10.

Таблица 2.7 - Ставки ЕСН для расчета налога

Расчет налога и налоговая декларация приведены в Приложении 6.

Страховые взносы в ПФР

Суммы взносов на обязательное пенсионное страхование подлежат отражению в составе прочих расходов и, следовательно, учитываются в составе косвенных расходов, связанных с производством и реализацией (пункт 1 статьи 264 НК РФ). Отнесение страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию к прочим расходам разъяснено в Письме МНС Российской Федерации от 5 сентября 2003 года №ВГ-6-02/945№ «По вопросам, связанным с применением главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации». Сумма взносов на обязательное пенсионное страхование включается в состав расходов на дату, когда предприниматель уплатит эти взносы (подпункт 3 пункта 3 статьи 273 НК РФ). При включении в состав расходов предпринимателей фиксированных страховых платежей при общей системе налогообложения главное - их соответствие общим критериям, предусмотренным статьей 252 НК РФ.

Согласно указанной статье расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Статьей 14 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» для всех организаций независимо от применяемой ими системы налогообложения установлена обязанность представлять декларацию по страховым взносам в ПФР. Декларация подается в налоговый орган по месту регистрации организации-страхователя. За нарушение законодательства об обязательном пенсионном страховании статьей 27 Закона № 167-ФЗ предусмотрены штрафные санкции.

Расчетным периодом по обязательному пенсионному страхованию является календарный год. Он состоит из отчетных периодов — I квартала, полугодия и 9 месяцев. По итогам каждого отчетного периода в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, организация должна представить в налоговую инспекцию расчет по авансовым платежам. По итогам года организация сдает декларацию до 30 марта следующего года. Итак, отчитаться перед ПФР за 2008 год нужно до 30 марта 2009 года включительно.

Организации обязаны уплачивать авансовые платежи ежемесячно в день перечисления средств на оплату труда, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления.

Таблица 2.8 – Заполнение соответствующих строк раздела 2.2 декларации по взносам в ПФР

Наиболее привлекательным для рассмотрения альтернативных вариантов налогообложения для ООО «Аудит-Профи» является УСНО.

По всем параметрам ООО «Аудит-Профи» может применять эту систему налогообложения. Численность персонала 15 человек. Объем выручки 3 млн. руб. Тогда как по законодательству он не должен превышать 100000 МРОТ.

Уровень МРОТ (минимальный размер оплаты труда) регламентируется статьей 133 Трудового кодекса РФ.

Минимальный размер оплаты труда устанавливается Правительством РФ и един на всей территории России. По закону МРОТ не может быть ниже прожиточного минимума и одинаков для всех организаций и учреждений, использующих наемный труд.

С первого января 2009 года (01.01.2009 года) установлен уровень МРОТ в размере 4330 рублей и МРОТ для иных целей остался прежним – 100 рублей.

Одним из параметров, наиболее полно характеризующим экономическую выгоду от перехода на УСНО является налоговое бремя.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10