Дипломная работа: Основные направления оптимизации налогообложения на малом предприятии ООО "Аудит-Профи"
Дипломная работа: Основные направления оптимизации налогообложения на малом предприятии ООО "Аудит-Профи"
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ……….……………………………………………………………….2
Глава 1. Теоретические основы
налогообложения малого бизнеса 5
1.1 Сущность, роль и значение малого бизнеса. 5
1.2 Эволюция системы налогообложения малого
предпринимательства в России 12
1.3 Специальные налоговые режимы: упрощенная система
налогообложения и единый налог на вмененный доход. 17
Глава 2. Анализ налогообложения ООО
«Аудит-Профи». 25
2.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности
предприятия. 25
2.2 Характеристика системы налогообложения, применяемой в ООО
«Аудит-профи» 35
2.3 Оценка возможности оптимизации системы налогообложения. 43
3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ОПТИМИЗАЦИИ
СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОО «АУДИТ-ПРОФИ». 48
3.1 Обоснование выбора новой системы налогообложения ООО
«Аудит-Профи» 48
3.2 Сравнительный анализ достоинств и недостатков УСНО.. 55
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 60
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ.. 64
ПРИЛОЖЕНИЕ. 69
ВВЕДЕНИЕ
Малые предприятия играют огромную роль в развитии рыночных отношений
многих развитых стран, в том числе и в России. Быстрая адаптация к постоянно
изменяющимся требованиям рынка, способность к оперативной перестройке производства
и готовность идти на риск позволяют в довольно короткие сроки удовлетворять
запросы потребителей. Малые предприятия выполняют важную социальную функцию,
обеспечивая работой и доходами большое количество людей разных профессий и
возрастов.
Существенной особенностью малого предпринимательства является его
способность использовать ресурсы, получаемые в нефинансовой (натуральной)
форме, более эффективно, чем финансовые [29, c.129-133].
Тем не менее, как показывает опыт, большинство неудач малых фирм связано
с менеджерской неопытностью или профессиональной некомпетентностью именно в
финансовой сфере. В регулярно проводимых опросах в среде малых бизнесменов США
одной из главных причин неудач называют «нехватку опыта» в финансах, налоговом
управлении, общего менеджерского опыта.
Одна из функций налоговой системы заключается в стимулировании развития
перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции помимо основного
режима налогообложения существуют специальные налоговые режимы.
В настоящее время в Российской Федерации действуют
следующие специальные налоговые режимы:
- система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (глава 26.1 НК РФ);
- упрошенная система налогообложения (глава 26.2 НК
РФ);
- система налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ);
- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе
продукции (глава 26.4 НК РФ).
Основы действующей упрощенной системы налогообложения установлены главой
26.2 НК РФ, которая была введена в действие федеральным законом № 104-ФЗ от 24
июля 2002. Цель упрощенной системы налогообложения заключается в уменьшении
налогового бремени, упрощение налогового и бухгалтерского учета и отчетности
для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей. Достижение
указанных целей способствует развитию малого бизнеса в России и роста
эффективности экономики страны в целом.
Актуальность и
практическая значимость вышеперечисленных проблем предопределила выбор
темы, цель, предмет и задачи выпускной квалификационной работы.
Цель работы - изучить
механизм налогообложения и разработать основные направления оптимизации
налогообложения на малом предприятии.
Достижение общей цели
конкретизировано в постановке и решении следующих задач:
- исследовать и
уточнить социально-экономическую роль и место малых предприятий в развитии
экономики;
- изучить эволюцию
налогообложения малого предпринимательства в России;
- определить
содержание системы налогообложения малого бизнеса;
- дать
финансово-экономическую характеристику объекту исследования;
- изучить существующую
на предприятии систему налогообложения;
- проанализировать
возможность оптимизации системы налогообложения;
- дать экономическое обоснование
выбранной системы налогообложения.
Объектом
исследования является малое предприятие ООО «Аудит-Профи».
Предметом исследования
является система налогообложения малого предприятия.
Теоретической и методологической основой исследования явились труды отечественных и
зарубежных ученых в области экономики малого бизнеса, налогообложения малого
предприятия, управления финансов, статистики.
Методы исследования: горизонтальный, вертикальный, коэффициентный, сравнительный
методы.
Информационной базой дипломной работы является финансовая и бухгалтерская,
налоговая отчетность, информация коммерческого отдела ООО «Аудит-Профи».
Практическая значимость работы состоит в том, что ее основные
положения и выводы сформулированы в виде конкретных рекомендаций, которые могут
быть использованы предприятиями малого бизнеса для повышения эффективности налогообложения
и деятельности в целом.
Работа состоит из трех глав, введения, заключения, списка
нормативно-правовых актов и литературы.
В первой главе рассмотрены теоретические основы системы налогообложения
малого бизнеса. Во второй главе произведен анализ действующей системы
налогообложения в ООО «Аудит-Профи», дано обоснование возможности перехода на
специальный режим налогообложения. В третьей главе дается оценка альтернативных
систем налогообложения. Заключение формулирует основные выводы по проведенному
теоретическому и практическому исследованию.
Глава
1. Теоретические основы налогообложения малого бизнеса
1.1 Сущность, роль и
значение малого бизнеса
Законодательное
определение предпринимательской деятельности содержится в п.1 ст.2 Гражданского
кодекса РФ, согласно которому предпринимательской является
самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на
систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров,
выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве
в установленном законом порядке.
В настоящее время под термином «предпринимательство» подразумевается не
только самостоятельная, инициативная деятельность граждан без образования
юридического лица, но и малый и средний бизнес.
Малое предпринимательство – это предпринимательская деятельность,
осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных установленных
законами, государственными органами или другими представительными организациями
критериях, конституциирующих сущность этого понятия.
Основными критериями, на основе которых предприятия различных
организационно-правовых форм относятся к субъектам малого предпринимательства,
являются, численность работников, объем оборота.
С 1 января 2008 года вступил в силу новый закон о развитии малого и
среднего бизнеса, где указаны критерии отнесения к малому бизнесу [39, c.15-17].
В зависимости от численности работников выделяются три категории
субъектов малого и среднего предпринимательства [39, c.15-17]. Для среднего предприятия средняя численность
работников за предшествующий календарный год составляет от 101 до 250 человек
включительно, для малого предприятия – от 16 до 100 человек и для
микропредприятия – до 15 человек включительно (п.2ч.1 ст. 4 Закона №209-ФЗ).
В части 1 статьи 4 Закона №209-ФЗ приведен перечень хозяйствующих
субъектов, которые относятся к малому и среднему бизнесу. Это внесенные в
Единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и
коммерческие организации (кроме государственных и муниципальных унитарных
предприятий). Действие закона также распространяется на индивидуальных
предпринимателей и крестьянские (фермерские) хозяйства.
В новом законе предусмотрен дополнительный критерий, которого не было в
старом законе. Это предельные значения выручки от реализации товаров (работ,
услуг) без учета НДС или балансовой стоимости активов для каждой категории
субъектов малого и среднего бизнеса, устанавливаемые Правительством РФ [20, c.74-77].
Категория определяется по наибольшему показателю. Например, если по
средней численности организация соответствует микропредприятию, а по размеру
выручки – среднему, категория будет установлена по величине выручки [38,c.24-31].
Мировая практика свидетельствует, что даже в странах с развитой рыночной
экономикой малое предпринимательство оказывает существенное влияние на развитие
народного хозяйства, решение социальных проблем, увеличение численности занятых
работников. В США, например, в 2003 году на предприятиях частного бизнеса во
всех отраслях численность занятых на малых предприятиях боле, чем в 4 раза
превосходила численность занятых на крупных предприятиях [30,c.124-130].
Развитие в России малого предпринимательства имеет большое
значение в силу следующих причин:
-
мелкий бизнес
позволяет заполнить все ниши рынка и наиболее полно удовлетворить потребности
общества;
-
для создания
мелких фирм не требуется крупных инвестиций и длительных сроков их освоения;
-
с помощью малых
предприятий можно обеспечить проведение в жизнь антимонопольных политики;
-
мелкие
предприятия проще в управлении;
-
с помощью
создания малых предприятий можно смягчить проблему безработицы, через малые
предприятия происходит формирование среднего класса собственников, а это
стабилизирует экономическую систему;
-
малые предприятия
быстрее вводят передовые технологии.
Сегодня каждый
гражданин России в той или иной степени столкнулся с феноменом малого
предпринимательства. Отрицать реальную многогранную значимость малого
предпринимательства для решения социально-экономических проблем никто не станет
[41,c.44-50].
Развитие малых предприятий в России иллюстрируется динамикой роста числа
малых предприятий на протяжении ряда последних лет, что наглядно демонстрирует
таблица 1.1.
Таблица 1.1 - Темпы роста показателей деятельности малых предприятий в РФ
[32]
|
2001 |
2002 |
2003 |
2004 |
2005 |
2006 |
2007 |
Число малых предприятий (на конец
года), тыс. |
843,0 |
882,3 |
893,0 |
953,1 |
979,3 |
1032,8 |
1137,4 |
Число малых предприятий в расчете
на 10000 человек населения. |
58 |
61 |
62 |
66 |
69 |
73 |
|
Среднесписочная численность
работников, (без внешних совместителей), тыс. человек |
6483,5 |
7220,3 |
7458,9 |
7815,1 |
8045,2 |
8582,8 |
9239,2 |
Оборот малых предприятий, млрд.руб. |
… |
… |
… |
… |
9612,6 |
12099,2 |
15468,9 |
Инвестиции в основной капитал,
млрд. руб. |
43,5 |
51,0 |
67,3 |
99,2 |
120,5 |
171,3 |
… |
Сектор малого
предпринимательства играет значительную роль в социально-экономическом развитии
любой страны. Малое предпринимательство активно способствует сокращению
безработицы, противостоит влиянию экономических кризисов, формирует средний
социальный класс, который является основой политической стабильности в
обществе.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
|