Дипломная работа: Финансовое планирование в организации ООО "Пегас-Турист"
-
улучшение финансово-экономического состояния предприятия;
-
создание эффективной системы управления финансами (принятие решений,
планирование, управленческий и бухгалтерский учет, анализ, оперативное
управление);
-
снижение затрат (себестоимости)
-
ускорение оборачиваемости средств;
-
разработка и реализация программы финансово-экономического оздоровления
предприятия;
-
продажа законсервированных основных фондов;
-
интенсивная работа с дебиторами;
-
создание системы управленческого учета;
-
создание эффективной комплексной системы управления, ориентированной на
результат;
-
разработка и корректировка целей, критериев их достижения и целевых установок
на уровне предприятия и подразделений;
-
активизация и оценка потенциала предприятия и его анализ по методу «затраты на
эффективность»;
-
выбор стратегии работы и развития предприятия;
-
формирование плана продаж (по номенклатуре);
-
разработка программы развития;
-
разработка предложений по реорганизации оргструктуры;
-
совершенствование системы управления персоналом.
Основой
любых финансовых расчетов, финансового анализа, финансового, стратегического и
текущего планирования являются данные финансовой отчетности, основой которой, в
свою очередь, являются данные финансового учета, более известного в нашей
стране как бухгалтерский учет. Задача учета — точное выявление финансовых
результатов деятельности предприятия за определенный отрезок времени и на
определенную дату. Поскольку законодательно установлено составление и
представление квартальной отчетности нарастающим итогом с начала года, что
больше соответствует целям контроля, а не управления деятельностью предприятия,
то все больше надежд в настоящее время возлагается на так называемый
управленческий учет, который оперативно должен обслуживать цели экономического
управления деятельностью предприятия ООО «Пегас-Турист».
Практика
показывает, что только у серьезных стратегических инвесторов финансовой
стратегией предусматривается постоянное развитие предприятия, инвестирование в
обновление его основных фондов, переориентация экономики предприятия.
Управленческий
учет в ООО «Пегас-Турист» формирует показатели внутренне отчетности по данным
первичного учета. Эти показатели становятся системой коммуникаций внутри
организации (рис. 2.4).
Рис.
2.4 – Иерархия внутренней отчетности ООО «Пегас-Турист»
Составлено
автором по материалам ООО «Пегас-Турист»
На
уровне исполнителей возникает учетная информация в первичных документах,
отчетах подразделений; на следующем уровне группируется информация в сводных
документах бухгалтерии и планово-аналитических подразделениях; на последующих
уровнях производится объединение и формирование отчетно-сводной документации
управлением ООО «Пегас-Турист». Содержание отчетов зависит от их целевого
назначения и должности руководителя, для которого они предназначены.
Существует
определенная периодичность подготовки информации для руководителей ООО
«Пегас-Турист». Сокращение времени на подготовку таких документов может
значительно уменьшить их точность. В ООО «Пегас-Турист» аппарат управления
устанавливает график сбора первичных данных, их обработки и группировки в
итоговый отчет.
Показатели,
содержащиеся в отчетах, представляются в удобной для анализа форме и не требуют
дополнительного информационного наполнения. Нарушение этого правила
конъюнктурных оценок может привести к удорожанию системы и к снижению
оперативности.
Для
того, чтобы учетная информация могла оказывать влияние на решения
пользователей, необходимо ее соответствие определенным характеристикам или
желаемым качествам. В частности, информация, собираемая и предоставляемая в
целях управленческого учета в ООО «Пегас-Турист», обладает такими качествами,
как актуальность, доступность для понимания, надежность и постоянство.
В
системе управленческого учета ООО «Пегас-Турист» его объекты имеют определенное
специфическое отражение. Прежде всего, ресурсы отражаются по состоянию, в
движении, целесообразности использования в процессе производственной
деятельности.
Совокупность
различных приемов и способов, посредством которых отражаются объекты
управленческого учета в информационной системе кредитной организации, является
методом управленческого учета, который состоит из следующих элементов:
документация, инвентаризация, группировка и обобщение, нормирование,
лимитирование, контроль.
К
документации в системе управленческого учета ООО «Пегас-Турист» относятся
первичные документы и машинные носители информации, которые гарантирую
пользователю полное отражение деятельности кредитной организации. Первичный
учет является основным источником информации для бухгалтерского и
управленческого учета.
Комплексный
подход к организации первичного учета в ООО «Пегас-Турист» обеспечивает:
-
развитие
оперативного планирования и оперативного внутреннего контроля (в широком
смысле);
-
разработку
каждой учетной задачи и полную увязку всех задач оперативного учета между
собой, с задачами оперативного планирования и внутреннего контроля
производственной деятельности;
-
разработку и
внедрение единого для бухгалтерского и управленческого учета документооборота,
упорядочение и унификацию первичной документации;
-
строгий
внутренний контроль за использованием финансовых и трудовых ресурсов, за
соответствием размеров оплаты труда получаемой прибыли, за соблюдением порядка и
правил проведения банковских операций и их учета;
-
сохранность
первичной, бухгалтерской и управленческой информации в процессе
документооборота;
-
закрепление
за должностными лицами подразделений функций по оформлению учетной документации
или сбору информации с машинных носителей, повышение персональной
ответственности за правильность оформления и полноту сбора информации;
-
достоверность
и своевременность информации о результатах деятельности кредитной организации
путем использования сводных отчетных документов (балансов, оборотных ведомостей
и т.п.) бухгалтерского и управленческого учета;
-
автоматизацию
сбора, передачи и обработки информации о банковских операциях и получение на
основе первичного учета информации;
-
своевременную
и полную проверку данных определенного учетного периода.
Инвентаризация
в ООО «Пегас-Турист» – это способ определения фактического состояния объекта, а
также отклонений от учетных данных, неучтенных ценностей, потерь, хищений.
Инвентаризация способствует сохранности материальных ценностей, финансовых
ресурсов, контролирует их использование, устанавливает полноту и достоверность
учетной информации.
Группировка
и обобщение в ООО «Пегас-Турист» представляют собой способ, позволяющий
накапливать и систематизировать информацию об объекте по определенным
признакам. Главными признаками группировки объектов управленческого учета
считаются:
• специализация производственной
деятельности;
• организационная структура;
• технологические процессы;
• организация управления;
• целевые функции системы
управления.
Сгруппированная
информация используется для оценки результатов деятельности и для принятия
оперативных и стратегических решений.
Нормирование
– это процесс научно обоснованного расчета оптимальных норм и нормативов,
который направлен на обеспечение эффективного использования всех видов ресурсов
и изыскание путей наиболее эффективного получения прибыли.
Без
комплекса норм и нормативов невозможна организация системы управленческого
учета и контроля деятельности предприятия. Нормы как основа системы контроля
классифицируются и группируются по центрам ответственности, банковским
продуктам и операциям. Плановые и нормативные показатели определяют систему
показателей' управленческого учета.
Таким
образом, нормы используются при планировании, так как выражают количественные
цели, которые должны быть достигнуты.
Лимитирование
ООО «Пегас-Турист» – это первая ступень контроля за финансовыми издержками,
основанная на системе норм и затрат. Лимит — нормы расхода средств на
реализацию произведенной продукции, на осуществление производственных операций,
кредитных (инвестиционных) проектов и т.п., установленные руководством
организации, закрепленные утвержденным комплексом нормативов и планируемые
каждому подразделению исходя из конкретного перечня выполняемых им операций.
Система
лимитирования в ООО «Пегас-Турист» состоит не только из расчета лимита, но и из
учетных и контрольных операций. Поэтому в системе управленческого учета ООО
«Пегас-Турист» лимитированию отводится роль оперативной информации, позволяющей
активно влиять на формирование финансовых затрат.
Система
контроля в ООО «Пегас-Турист» позволяет вскрывать и устранять возникающие
отклонения. Основой системы контроля служит обратная связь, которая дает
необходимую информацию для осуществления деятельности системы внутреннего
контроля предприятия.
Используя
данные Отчета о движении денежных средств ООО «Пегас-Турист» за 2007-2009 гг.,
рассчитаем чистый денежный поток предприятия по видам деятельности и по
предприятию в целом. Результаты расчетов внесены в таблицу 2.6.
Таблица
2.6
Расчет
денежных потоков предприятия, тыс. руб.
№
п/п |
Показатель |
2007
г. |
2008
г. |
2009
г. |
|
Денежные
потоки по текущей деятельности |
1. |
Положительный
денежный поток |
5144975 |
5961938 |
7289176 |
|
Средства,
полученные от покупателей |
5127661 |
5914762 |
7242798 |
|
Прочие
доходы |
17314 |
47176 |
46378 |
2. |
Отрицательный
денежный поток |
-4732681 |
-6055654 |
-6487578 |
|
На
оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов |
3411006 |
4462974 |
4948146 |
|
На
оплату труда |
568891 |
700142 |
829109 |
|
На
выплаты дивидендов, процентов |
2435 |
2353 |
15 |
|
На
расчеты по налогам и сборам |
695500 |
796782 |
649871 |
|
На
прочие расходы |
54849 |
93403 |
60437 |
3. |
Чистый
денежный поток (стр. 1 - стр. 2) |
412294 |
-93716 |
801598 |
|
Денежные
потоки по инвестиционной деятельности |
4. |
Положительный
денежный поток |
1610072 |
1682313 |
113943 |
|
Выручка
от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов |
30571 |
3337 |
6673 |
|
Выручка
от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений |
1088868 |
552000 |
23572 |
|
Полученные
дивиденды |
0 |
0 |
0 |
|
Полученные
проценты |
21664 |
18507 |
2361 |
|
Поступления
от погашения займов, предоставленных другим организациям |
468969 |
744930 |
61800 |
|
Получение
займов от других организаций |
0 |
363539 |
19537 |
5. |
Отрицательный
денежный поток |
-2023004 |
-1743196 |
-1822049 |
|
Приобретение
объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и
нематериальных активов |
305346 |
555191 |
245961 |
|
Приобретение
ценных бумаг и иных финансовых вложений |
846368 |
427000 |
424407 |
|
Займы,
предоставленные другим организациям |
871290 |
750967 |
276766 |
|
Проценты
по займам от других организаций |
0 |
10038 |
20862 |
6. |
Чистый
денежный поток (стр. 4 – стр. 5) |
-412932 |
-60883 |
-1708106 |
|
Денежные
потоки по финансовой деятельности |
7. |
Положительный
денежный поток |
0 |
107500 |
0 |
|
Поступление
от займов и кредитов, предоставленных другими организациями |
0 |
107500 |
0 |
8. |
Отрицательный
денежный поток |
0 |
0 |
-79345 |
|
Погашение
займов и кредитов (без процентов) |
0 |
0 |
79345 |
9. |
Чистый
денежный поток (стр. 7 – стр. 8) |
0 |
107500 |
-79345 |
|
Денежные
потоки по предприятию в целом |
10. |
Положительный
денежный поток (стр. 1 + стр. 4 + стр. 7) |
6755047 |
7751751 |
7403119 |
11. |
Отрицательный
денежный поток (стр. 2 + стр. 5 + стр. 8) |
-6755685 |
-7798850 |
-8388972 |
12. |
Чистый
денежный поток (стр. 10 – стр.11) |
-638 |
-47099 |
-985853 |
Рассчитано
автором по материалам ООО «Пегас-Турист»
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25
|