Бухгалтерский учёт в банках

Ким=[pic]=0,21

За 6 месяцев 2001 года Ким соответственно составил

Ким=[pic]=0,143

? Ким=0,21-0,143=0,067

? Ким=[pic]*100=31,9%

Пср=9477388-6618803=2858585 тыс.руб.

|Показатели |Отклонение|2000г. |2001г. |

| | | | |

| |% | | |

| | |тыс.руб.|% |тыс. руб.|% |

|1.Обязательства |4,85 |6618803 |82,37|9477388 |87,12 |

|2.Собственные средства |4,85 |1390276 | |1351786 |12,88 |

| | | |17,73| | |

|Итого |- |8044782 |100 |10878228 |100 |

Из таблицы видно, что удельная доля собственных средств уменьшилась на

4,85%, поэтому прибыль за отчётный год будет больше.

АНАЛИЗ АКТИВОВ БАНКА.

Проведём количественный анализ активов баланса, позволяющий выявить

структуру средств, тенденции её изменения, возможные негативные и

позитивные сдвиги.

Анализ структуры и динамики активов банка (тыс. руб.).

|показателей |2000г. |2001г. |е |роста, % |

|Денежные средства, счета в| |3463550 |1291149 |167,72 |

|ЦБ РФ. |2172401 | | | |

|Средства в кредитных | |2194618 |1212927 |223,55 |

|учреждениях. |981691 | | | |

|Вложения в ценные бумаги. | |1122853 |683 |100,1 |

|Кредиты клиентам. |1122176 |3725310 |259537 |107,49 |

|Начисленный доход. |3465773 |78099 |-14294 |84,53 |

|Вложения в акции. |92393 |24479 |4856 |126,03 |

|Основные средства. |19423 |184566 |81777 |179,56 |

|Налоговые активы. |102789 |33885 |403 |101,2 |

|Прочие активы. |33482 |50862 |-3792 |93,06 |

| |54654 | | | |

|Итого активы |8044782 |10878228 |2833446 |135,22 |

Валюта баланса за анализируемый период увеличилась на 2833446 тыс. руб.

или на 35,22%.

Вертикальный анализ активов показал, что наибольший объём ресурсов банка

вложен в счета в Центральном Банке РФ. Сумма денежных средств в ЦБ РФ

увеличилась на 1291149 или на 67,72%. Не менее важное значение имеет

увеличение средств в кредитных учреждениях на 1212927 тыс. руб. или на

123,55%.

Рост абсолютных и относительных показателей денежных средств на счетах ЦБ

РФ и в кредитных учреждениях является позитивным фактором и способствует

повышению процентных доходов банка, а значит и доходности банка в целом.

Однако в структуре средств банка за анализируемый период произошли и

негативные сдвиги: так начисленный доход в отчётном году сократился на

14294 тыс. руб. или на 15,47%.

АНАЛИЗ ПАССИВОВ БАНКА

Проведём количественный анализ пассива баланса, состоящего из

обязательств и собственных средств банка, позволяющий выявить структуру

средств, тенденции её изменения, возможные негативные и позитивные сдвиги.

Анализ структуры и динамики пассивов банка (тыс. руб.).

|показателей |2000г. |2001г. |е |роста, %|

|Средства кредитных |627537 |114130 |-513407 |18,19 |

|Средства клиентов. |5608686 |8789076 |3180390 |156,7 |

|Выпущенные Группой долговые|309353 |477287 |167934 |154,29 |

|Налоговые обязательства. |27550 |32422 |4872 |117,68 |

|Резервы, начисленные доходы|16833 |6460 |-10373 |38,38 |

| |28844 |28014 |-830 |97,12 |

| |6618803 |9477388 |2858585 |143,19 |

|Уставный капитал |2217016 |2217016 |0 |0 |

|Резервы |-826740 |-865230 |-38490 |104,66 |

| | | | | |

|Итого собственных средств |8044782 |1078228 |2833446 |97,23 |

| | | | | |

|Итого пассивы |80474782 |10878228 |2833446 |135,22 |

|Финансовые обязательства и |735406 |1306790 |571384 |177,8 |

Вертикальный анализ активов, показал что, наибольший объём ресурсов банк

получает от средств клиентов. Увеличение на 3180390 или на 56,7%, что

является позитивных для банка.

Однако есть и негативные стороны. Так средства кредитных учреждений

уменьшились на 513407 тыс. руб. или на 81,81%.

Анализ соблюдения обязательных эконом нормативов деятельности банка.

Анализ капитала банка ведётся с целью изучения структуры и состава его

собственных средств. Величина собственных средств (капитала) банка

используется для расчёта обязательных экономических нормативов деятельности

банка (инструкция № 17); определения лимитов открытой валютной позиции

(инструкция № 41) и в других случаях, когда в целях определения значения

банковских норм используется показатель собственных средств (капитала)

банка. Обозначается как норматив № 41.

Минимально допустимое значение норматива Н1 на 2001 г. установлено в

размере 11%.

Полученные результаты 18,1% выше этого показателя, что является признаком

устойчивого финансового положения банка.

Под ликвидностью банка понимается способность банка обеспечивать

своевременное выполнение своих обязательств. В целях контроля за состоянием

ликвидности ЦБ РФ установил нормативы ликвидности (мгновенной, текущей,

долгосрочной, и общей), которые определяются как соотношение между активами

и пассивами с учётом сроков, сумм и видов активов и пассивов, других

факторов.

Норматив мгновенной ликвидности Н2 определяется как процентное

соотношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме обязательств банка

по счетам до востребования.

Н2=[pic]*100%, где

ЛАм – высоколиквидные активы.

ОВм – обязательства до востребования.

Проведённые расчёты показали, что фактические значения коэффициента

мгновенной ликвидности на 1 ок4ября 2001 г. выше минимально допустимого

значения норматива Н2 в 20% и составляют 44,8%. Это характеризует

деятельность банка с положительной стороны, т.к. свидетельствует о его

способности своевременно совершить платежи как по текущим, так и по

предстоящим в ближайшее время операциям.

Норматив текущей ликвидности банка Н3 определяется как процентное

отношение суммы ликвидных активов банка к сумме обязательств банка по

счетам до востребования и на срок до 30 дней.

Н3=[pic]*100%, где

ЛАт – ликвидные активы банка

ОВт – обязательства до востребования и на срок до 30 дней.

Минимально допустимое значение норматива текущей ликвидности – 70%.

Фактически – 89,5%.

Норматив долгосрочной ликвидности баланса банка Н4 опредкеляется как

процентное отношение всей долгосрочной задолженности банку, включая

выданные гарантии, поручительства, сроком погашения свыше года к

собственным средствам (капиталу) банка, а также обязательствам банка по

депозитным счетам, полученным кредитам и др. долговым обязательствам сроком

погашения свыше года.

Н4=[pic]*100%, где

Крд – кредиты, выданные банком, размещёные депозиты с оставшимся сроком

до погашения свыше года, а текже 50% гарантий и поручительств, выданных

банком, сроком погашения свыше года.

К – собственные средства (капитал) банка.

ОД – обязательства банка по кредитам и депозитам, полученным банком, а

также по обращающимся на рынке долговым обязательствам банка сроком

погашения свыше года.

Максимально допустимое значение норматива – 120%; фактически – 2%, что

свидетельствует о том, что практически все кредиты возвращаются в срок.

Норматив общей ликвидности баланса банка (Н5) определяется как

процентное отношение ликвидных активов к суммарным активам банка.

Н4=[pic]*100%, где

ЛАт – ликвидные активы

А – общая сумма всех активов по балансу банка за минусом остатков,

обязательства банка из индоссамента векселей, авами, вексельное

посредничество.

Ро – обязательные резервы кредитной организации

Минимально допустимое значение норматива Н5 – 20%, как показывают

проведённые расчёты, значение коэффициента Н5 – 65,7% существенно выше

установленного норматива.

Анализ размера привлечённых денежных вкладов населения проводится в целях

усиления ответственности коммерческих банков пред вкладчиками – физическими

лицами. ЦБ РФ ввёл норматив, ограничивающий объём привлечённых денежных

вкладов (депозитов) населения. Максимальный размер привлечённых денежных

вкладов населения (Н11) устанавливается как процентное отношение общей

суммы денежных вкладов населения к величине собственных средств (капитала)

банка:

Н11=[pic]*100%, где

Вкл – совокупная сумма вкладов населения

К – собственные средства (капитал) банка

Максимально допустимое значение норматива Н11 – 100%, фактически – 9,1%,

т.е. в пределах норматива.

Норматив риска вексельных обязательств(Н13) определяется как процентное

отношение величины собственных вексельных обязательств банка к размеру

собственных средств (капитала) банка.

Н13=[pic]*100%, где

Во – выпущенные банками векселя и банковские акцепты (сч. 523), а также

50% забалансовых обязательств банка из индоссамента векселей, авалей,

вексельного сотрудничества, неоплаченные проценты по просроченным векселям.

Максимально допустимое значение норматива Н13 устанавливается в размере

100%, т.к. величина собственных вексельных обязательств банка не может быть

больше размера его собственных средств (капитала). Как показывают

проведённые расчёты, фактическое значение коэффициента составляет 27,4% (в

пределах норматива).

АНАЛИЗ ДОХОДОВ БАНКА.

Анализ объёма и структуры доходов юанка проводится как по вертикали, так

и по горизонтали.

Доход банка определяется как сумма денежных поступлений от

производственной (банковской) деятельности.

Вертикальный (структурный) анализ предполагает определение доли каждого

вида дохода в общей их сумме; горизонтальный – в изучении доходов во

времени.

Анализ объёма и структуры доходов банка (тыс. руб.)

| | |2001г. | |% |доходов |

| | | | | |2001г,% |

|Чистые процентные |486484 |396791 |-89693 |81,56 |61,75 |

|Вознаграждение и |313045 |130076 |-182969 |41,55 |20,24 |

| |-9877 |66497 |76374 |- |10,35 |

|бумагами-нетто. |199235 |20618 |-178617 |10,35 |3,21 |

|валют-нетто. |-32246 |16076 |48322 |- |2,5 |

|разниц-нетто |6301 |12536 |6235 |198,95 |1,95 |

| |476458 |245803 |-230655 |51,59 |38,25 |

|Итого доходов |962942 |642594 |-320348 |66,73 |100 |

Проведённые расчёты свидетельствуют о том, что размер доходов за 6

месяцев 2001г. меньше, чем по 2000г. на 320348 тыс. руб. или на 33,27%.

Структурный анализ доходов позволит выявить те виды доходов, которые

занимают наибольший удельный вес в общем объёме.

В анализируемом периоде ведущее место занимают чистые процентные доходы

за вычетом резерва под возможные убытки – 61,75%; вознаграждения,

полученные Группой – 20,24% и доходы по операциям с ценными бумагами –

10,35%. Эти операции принесли банку подавляющую часть доходов 92,34%.

Следует отметить, что структура доходов за анализируемый период

претерпела некоторые изменения. Так чистые процентные доходы за вычетом

резерва под возможные убытки уменьшилась на 89693 тыс. руб. или на 18,44%.

При необходимости может быть проведён более детальный анализ объёма и

структуры доходов в разрезе отдельных статей, входящих в ту или иную группу

доходов.

АНАЛИЗ РАСХОДОВ БАНКА

Расход банка – использование (затраты) денежных средств на

производственную (банковскую) и непроизводственную (небанковскую)

деятельность.

Анализ расходов банка проводится как по вертикали, так и по горизонтали.

Вертикальный (структурный) анализ предполагает определение финансовой доли

каждого вида расхода в их общей сумме; горизонтальный - состоит в изучении

расходов во времени.

Однородные по экономическому содержанию расходы группируются в разрезе

отдельных статей и выявлении тенденции в изменении как общей суммы

расходов, так и отдельных составляющих частей.

Анализ объёма и структуры расходов банка (тыс.руб.)

| | |2001г. | |% |расходов |

| | | | | |2001г.,% |

|Заработная плата и |198502 |125488 |-73014 |63,22 |21,06 |

|отчисления. |255274 |189156 |-66118 |74,41 |31,73 |

|расходы. |57920 |23465 |-34455 |40,51 |3,94 |

|комиссия, выплаченная |4415 |5507 |1092 |124,73 |0,92 |

|Группой |2361 |-1937 |-4298 |- |-0,32 |

|Прочие резервы. |518472 |341679 |-176793 |65,9 |57,31 |

| | | | | | |

|расходов. |165410 |129212 |-36198 |48,12 |21,68 |

| | | | | | |

|Убыток от переоценки |279060 |171703 |-107357 |61,53 |- |

|Прибыль до |252661 |125284 |-127377 |49,59 |21,01 |

|налогообложения и |26399 |46419 |20020 |175,84 |- |

|Налоги. |1517 |5353 |-3836 |28,34 |- |

|Прибыль (убыток), |27916 |51772 |23856 |185,46 |- |

|Итого расходы(6+7+9) |936543 |596175 |-340368 |63,66 |100 |

Проведённые расчёты показали, что абсолютный размер совокупного расхода в

отчётном году 596175, темп уменьшения расходов 36,34%. Такое соотношение.

Такое соотношение темпов прироста доходов и расходов позитивно отразится на

финансовых результатах банка.

Структурный анализ совокупного расхода позволил выявить те виды расходов,

которые имеют наибольший удельный вес в общей сумме расходов по состоянию

на 1 июля 2001г. Это в первую очередь административные расходы – 31,73%;

убыток от переоценки денежных статей баланса – 21,68%; заработная плата и

связанные с ней выплаты – 21,06% и налоги – 21,01%. Перечисленные расходы

формируют 95,48% общих расходов банка. Именно эти направления должны

подвергаться более детальному (факторному) анализу с целью выявления

резервов снижения непроизводительных расходов.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7

МЕНЮ

Бухгалтерский учёт в банках