рефераты бесплатно

МЕНЮ


Бухгалтерский учёт в банках

|471 |лицам-нерезидентам. |А |

| |Кредиты, предоставленные физическим | |

|472 |лицам-нерезидентам. |А |

| |Просроченная задолженность по кредитам, | |

|473 |предоставленным Минфину России. |А |

| |Просроченные проценты по кредитам | |

|474 |предоставленным. |- |

| |Прочие размещённые средства | |

|Раздел 5 |Средства, предоставленные Минфину России. | |

| |Средства, предоставленные финансовым органам | |

|501 |субъектов РФ и местных органов власти. |А |

|502 |Средства, предоставленные государственным |А* |

|503 |внебюджетным фондам РФ. |А* |

|504 |Средства, предоставленные внебюджетным фондам |А* |

|505 |субъектов РФ и местных органов власти. |А* |

|506 |Средства, предоставленные финансовым |А* |

|507 |организациям, находящимся в федеральной |А* |

| |собственности. | |

|508 |Средства, предоставленные коммерческим |А* |

|509 |предприятиям и организациям, находящимся в |А* |

|510 |федеральной собственности. |А* |

|511 |Средства, предоставленные некоммерческим |А* |

| |организациям, находящимся в федеральной | |

|512 |собственности. |А* |

|513 |Средства, предоставленные финансовым |А |

| |организациям, находящимся в государственной | |

|514 |собственности. |А |

|515 |Средства, предоставленные коммерческим |А |

|516 |предприятиям и организациям, находящимся в |А |

| |государственной собственности. | |

|517 |Средства, предоставленные некоммерческим |А |

| |организациям, находящимся в государственной | |

|518 |собственности. |А |

|519 |Средства, предоставленные негосударственным |А |

| |финансовым организациям. | |

|520 |Средства, предоставленные негосударственным |П |

|521 |коммерческим предприятиям и организациям. |П |

|522 |Средства, предоставленные негосударственным | |

|523 |некоммерческим организациям. |П |

|Раздел 6 |Средства, предоставленные юридическим | |

| |лицам-нерезидентам. | |

|601 |Прочие активы и пассивы |А* |

|602 |Расчёты по отдельным операциям. |А* |

| | | |

|603 |Операции с ценными бумагами. |- |

| |Вложения в долговые обязательства | |

|604 |Долговые обязательства Российской Федерации. |А |

|605 |Долговые обязательства субъектов РФ и местных |А |

| |органов власти. | |

|606 |Долговые обязательства банков. |П |

|607 |Прочие долговые обязательства. |А |

|608 |Долговые обязательства иностранных государств. |- |

|609 |Долговые обязательства банков нерезидентов. |- |

|610 |Прочие долговые обязательства нерезидентов.3 |А |

|611 |Вложения в акции |- |

|612 |Акции банков. |- |

| |Прочие акции. | |

| |Акции банков-нерезидентов. | |

|613 |Прочие акции нерезидентов. |П |

|614 |Учтённые векселя |А |

| |Векселя органов федеральной власти и | |

|Раздел 7 |авалированные ими. | |

|701 |Векселя органов власти субъектов РФ, местных |П |

|702 |органов власти и авалированные ими. |А |

|703 |Векселя банков. |П |

|704 |Прочие векселя. |А |

|705 |Векселя органов государственной власти, |А |

| |иностранных государств и авалированные ими. | |

| |Векселя органов местной власти иностранных | |

| |государств и авалированные ими. | |

| |Векселя банков-нерезидентов. | |

| |Прочие векселя нерезидентов. | |

| |Выпущенные банками ценные бумаги | |

| |Выпущенные облигации. | |

| |Выпущенные депозитные сертификаты. | |

| |Выпущенные сберегательные сертификаты. | |

| |Выпущенные векселя и банковские акцепты. | |

| |Средства и имущество | |

| |Участие | |

| |Участие в дочерних и контролируемых акционерных| |

| |обществах. | |

| |Прочее участие. | |

| |Расчёты с дебиторами и кредиторами | |

| |Расчёты с дебиторами и кредиторами. | |

| |Имущество банков | |

| |Основные средства банков. | |

| |Основные средства, переданные в пользование | |

| |организациям банков. | |

| |Амортизация основных средств. | |

| |Капитальные вложения. | |

| |Лизинговые операции. | |

| |Нематериальные активы. | |

| |Хозяйственные материалы. | |

| |Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. | |

| |Реализация (выбытие) имущества банков. | |

| | | |

| |Доходы и расходы будущих периодов | |

| |Доходы будущих периодов. | |

| |Расходы будущих периодов. | |

| | | |

| |Результаты деятельности | |

| |Доходы. | |

| |Расходы. | |

| |Прибыль. | |

| |Убытки. | |

| |Использование прибыли. | |

| | | |

| | | |

ТЕКУЩАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЁТНОСТЬ.

Текущая бух. отчётность подразделяется на отчетность по итогам месяца и

отчетность по итогам квартала. Порядок составления, содержание, сроки

представления текущей бухгалтерской отчетности коммерческими банками

определяются учреждениями ЦБ РФ.

Текущая отчетность по итогам месяца включает:

. Баланс (ф.№1);

. Сводный баланс (включая балансы филиалов);

. Расшифровку остатков ссудной задолжности и неплатежей по ссудам

банка;

. Расшифровку отдельных счетов баланса по срокам привлечения и

направления средств;

. Расшифровку отдельных балансовых счетов для экономических нормативов

деятельности коммерческого банка;

. Список крупных кредитов;

. Расшифровку по балансовому счёту «Уставный фонд банка»;

. Расчет экономических нормативов;

. Расчёт фонда обязательных резервов;

. Расшифровку балансового счёта № 30102;

. Расшифровку балансовых счетов по корреспондентским счетам № 30109,

30110.

Ежемесячная бухгалтерская отчётность представляется коммерческими банками

в ГУ ЦБ РФ, налоговые органы.

Коммерческие банки, выполняющие операции в иностранной валюте,

дополнительно представляют в ЦБ РФ отчёт о движении иностранных активов и

пассивов в СКВ, а также в других видах валют по операциям с нерезидентами.

В состав данной отчётности входит справка о текущих поступлениях и платежах

по операциям с нерезидентами в разрезе стран дальнего и ближнего зарубежья.

Отчёт о движении валютных активов и пассивов предназначен для сбора

информации о движении иностранных активов и пассивов коммерческих банков в

операциях между резидентами и нерезидентами России за отчётный период.

Информация, содержащаяся в отчёте, используется для целей составления

платёжного баланса РФ, носит конфиденциальный характер и не подлежит

опубликованию в открытой печати.

Банки, выполняющие валютные операции кроме данного вида отчётности,

обязаны представлять в учреждения ЦБ РФ специальную отчётность о ведении

открытой валютной позиции и отчёт о движении наличной иностранной валюты и

платёжных документов в иностранной валюте.

Отчётность коммерческих банков по итогам квартала дополнительно включает

оборотные ведомости по балансу в рублях и по балансу в иностранной валюте,

оборотные ведомости филиалов и по консолидированному балансу, отчёт о

прибылях и убытках, расчёт фонда страхования депозитов коммерческих банков

от банкротства.

Отчёт о прибылях и убытках содержит спецификацию (перечень) доходов и

расходов, отнесённых на соответствующие счета. В отчёте приводятся

сгруппированные по отдельным видам процентные и непроцентные доходы и

расходы банка. В отдельный раздел выделены расходы на содержание аппарата

управления и суммы, списанные в убыток. Данные отчёта используются для

анализа и выявления факторов изменения доходов и расходов банка.

ГОДОВАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЁТНОСТЬ.

В состав годовой бухгалтерской отчётности коммерческих банков включаются:

> Годовой баланс (ф. № 101)

> Отчёт о прибылях и убытках (ф. № 102)

> Приложение к балансу об использовании прибыли и фондов (ф. №

126)

> Расчёт резерва на возможные потери по ссудам (ф. № 115)

> Отчёт о состоянии внутреннего контроля в банке

> Объяснительная записка по бухгалтерскому годовому отчёту

Для составления годового бухгалтерского отчёта банки в конце отчётного

года проводят необходимую подготовительную работу. Прежде всего банки

проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых

счетах денежных средств и ценностей, основных средств, хозяйственных и

других материалов, расчётов. В ходе подготовительной работы анализируется

дебиторско-кредиторская задолженность, принимаются активные меры по её

погашению. Нереальные суммы подлежат списанию с баланса и отнесению на

убытки. Анализируется кредитный портфель и принимаются меры по выявлению

нереальной ссудной задолженности, а также начисленных процентов по таким

ссудам и их списанию в установленном порядке. Аналогичная аналитическая

работа проводится по всем другим видам активов (вложениям в ценные бумаги,

совместной хозяйственной деятельности и др.) с целью отражения в годовом

балансе реальных и достоверных активов и пассивов.

По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию

выявленных расхождений (излишки и недостачи должны быть отражены по балансу

в отчётном году), оформляются документы на взыскание сумм с виновных лиц,

списываются в установленном порядке нереальные активы, включая безнадёжные

ссуды, проценты, другие долги, а также стоимость пришедших в негодность

основных средств, хозяйственного инвентаря и материалов.

Перед составлением годового бухгалтерского отчёта завершаются все

операции, выполняемые заключительными оборотами. В первый рабочий день

нового года по всем лицевым счетам клиентам вручаются или отсылаются по

почте выписки из лицевых счетов с остатками на 1 января нового года. В этих

целях составляются проверочные ведомости.

Ответственность за своевременное и качественное составление годового

отчёта возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банков. Главный

бухгалтер обязан до подписания годового отчёта лично сверить отчётные

данные всех форм с данными баланса на 1 января нового года с учётом

заключительных оборотов с актами ревизий, инвентаризации денежных средств,

имущества и материалов. Отчёт о прибылях и убытках должен отражать реальные

доходы и расходы, отнесённые на финансовые результаты, исходя из Правил

ведения бухгалтерского учёта.

Особенности определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на

прибыль относятся к компетенции налогового учёта и не могут влиять на

конечный финансовый результат. В объяснительной записке по годовому отчёту

оценивается состояние учёта в банке, расшифровываются остатки отдельных

счетов.

Годовой отчёт коммерческого банка подлежит аудиторской проверке, целью её

является подтверждение достоверности полноты и реальности счёта,

соответствие постановки бухгалтерского учёта действующему законодательству

и нормативным документам. Годовой отчёт коммерческие банки представляют

Банку России с положительным аудиторским подтверждением его достоверности.

АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ

Разработанные государственными регулирующими органами аналитические

показатели, формы бухгалтерской и финансовой отчётности, ряд обязательных

экономических нормативов деятельности банка являются основой для проведения

внешнего анализа деятельности банка и позволяют получить представление о

его финансовом состоянии.

Основой информационной базы анализа деятельности коммерческих банков

является баланс банка, который даёт представление о составе средств банка,

и их источникам на соответствующую дату позволяет оценить состояние

собственных и привлеченных средств банка, изучить их структуру и динамику.

В настоящее время анализу такого показателя, как величина собственных

средств (капитала) банка, придаётся большое значение, т.к. от величины

капитала банка и его достаточности зависит финансовое благополучие банка.

Анализ обязательств банка является одной из важных составных частей

анализа его пассивов. Эффективность использования привлечённых и заёмных

средств банка во многом определяет уровень доходности и прибыльности

банковской деятельности.

Важное место в регулировании банковской деятельности со стороны ЦБ РФ

составляет контроль за соблюдением коммерческими банками обязательных

экономических нормативов. В этой связи целесообразно в коммерческих банках

проводить факторный анализ соответствующих показателей, своевременно

выявлять негативные факторы, приводящие к нарушению нормальной деятельности

коммерческих банков и нарушению ими установленных значений обязательных

нормативов.

Показатели прибыльности банков регулирующими органами непосредственно не

устанавливаются, хотя такие органы влияют на прибыльность банка косвенно

(нормами резервных отчислений, депонируемых в ЦБ РФ, налоговой политикой и

др.). Получаемая банком прибыль является, по существу, главным показателем

его деятельности, непосредственно влияющим на его эффективное развитие и

стабильное финансовое положение.

Наряду с абсолютными показателями, характеризующими финансовые результаты

деятельности банка, в анализе необходимо использовать и ряд относительных

показателей, как коэффициент эффективности использования активов банка,

коэффициент общей рентабельности, коэффициент рентабельности капитала и ряд

других показателей.

В практике экономического анализа различают понятия «собственные средства-

брутто» и «собственные средства-нетто».

Собственные средства-брутто для целей экономического анализа определяются

путём расчёта величины :

o уставного капитала банка за минусом стоимости собственных

акций, выкупленных у акционеров.

o фондов банка

o нераспределённой прибыли текущего года и прошлых лет.

В состав фондов банка входят: добавочный капитал, включающий в себя

прирост стоимости имущества банка при переоценке; эмиссионный доход,

полученный при продаже акций первым владельцам по цене выще номинала;

стоимость безвозмездно полученного имущества; резервный фонд банка, фонды

специального назначения, фонды накопления, другие фонды, создаваемые банком

в соответствии с учредительными документами.

Собственные средства-нетто являются составляющей частью собственных

средств-брутто и отличаются от них на величину иммобилизации (отвлечения)

собственных средств.

В состав отвлечённых средств входят банковские депозиты и инвестиционные

активы, включающие в себя капитализированные активы (вложения собственных

средств в основные фонды, нематериальные активы) и финансовые инвестиции

(участие банка в хозяйственной деятельности других юридических лиц).

Таким образом, собственные средства-нетто выступают в качестве

собственных кредитных ресурсов банка.

Отношение суммы иммобилизации к величине собственных средств-брутто

называется коэффициентом иммобилизации (Ким). Он служит для оценки

качественного состава собственных средств банка. Снижение значения этого

коэффициента способствует росту доходов банка и наоборот.

[pic]

[pic] Ким=[pic]

В 2000г. он составил:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7


Copyright © 2012 г.
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.