Дипломная работа: Учет и анализ расходов на реализацию товаров в розничной торговле и пути их оптимизации на материалах Столбцовского райпо Минского ОПС
Сумма
расходов на оплату труда находится в прямой зависимости от изменения объема
розничного товарооборота и в обратной от изменения выработки на одного
торгового работника. Их влияние найдем, используя прием цепных подстановок
(таблица 3.7).
Таблица
3.7
Влияние изменения розничного
товарооборота, производительности труда торговых работников и средней
заработной платы на расходы по оплате труда по розничной торговле Столбцовского
райпо за 2003-2004 гг.
Показатели
2003 г.
2004 г.
Отклонение (+;-)
Подстановка
Расчет влияния факторов на сумму расходов по
оплате труда, млн. р.
I
II
1
2
3
4
5
6
7
1.Розничный товарооборот в действующих ценах, млн.
р.
11327
14915
+3588
14915
14915
16,93
2. Среднесписочная численность работников, чел.
334
322
-12
–
–
–
3.Производительность труда одного работника, млн.
р. (1/2)
33,913
46,32
+12,41
33,913
33,913
-23,21
4.Среднемесячная зарплата, млн. р.
0,16
0,197
+0,037
0,16
0,197
16,27
5.Сумма израсхо дованных средств на оплату
труда, млн. р. (1/3х4)
53,44
63,43
+9,99
70,37
86,64
На основании
данной таблицы можно сделать вывод, что расходы на оплату труда в 2004 году по
сравнению с 2003 годом увеличились на 9,99 млн. р. На это повлияли
следующие факторы: увеличение товарооборота на 3588 млн.. р. привело к
увеличению расходов по оплате труда на 16,93 млн. р., увеличение
производительности труда одного работника на 12,41 млн. р. в отчетном году по
сравнению с прошлым привело к уменьшению расходов по оплате труда на 23,21 млн.
р., увеличение среднемесячной заработной платы на 0,037 млн. р. привело к
увеличению расходов по оплате труда на 16,27 млн. р.
Таким
образом, увеличение сумм расходов по оплате труда следует рассматривать как
отрицательный фактор, так как при увеличении расходов уменьшается и прибыль
организации.
Рост
производительности труда торговых работников способствовал относительному
сокращению расходов на оплату труда на 23,21 млн. р., а повышение
среднемесячной заработной платы привело к увеличению расходов на оплату труда в
размере 16,27 млн. р., что в конечном итоге привело к относительному их
перерасходу в сумме 9,99 млн. р. Таким образом, относительное сокращение
расходов на оплату труда можно добиться, прежде всего, за счет повышения
производительности труда работников.
Значительный
удельный вес в расходах на реализацию товаров в торговле занимают транспортные
расходы. Более подробный анализ транспортных расходов можно проводить по видам
используемых транспортных средств. Это позволяет более глубоко изучить и
оценить транспортные расходы. В дипломной работе ограничимся анализом
транспортных расходов в целом. Сумма затрат по этой статье увеличилась на 61 млн.
р. При этом большое влияние оказал ценовой фактор.
Сумма
расходов по статье «Проценты за пользование кредитами банка» уменьшились на 76 млн.
р. Это связано с тем, что в Столбцовском райпо были проведены два этапа
погашения кредитов.
Расходы
по статье «Расходы на аренду и содержание зданий» увеличились на 49 млн. р. На
это увеличение повлиял рост индекса цен на коммунальные услуги.
Из
вышеперечисленных данных можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в
расходах на реализацию товаров занимают такие статьи, как «Расходы на оплату
труда» и «Транспортные расходы». Поэтому Столбцовскому райпо необходимо более
внимательно отнестись к расходам по этим статьям и изыскать пути по их
сокращению.
Важнейшими
финансовыми показателями хозяйственной деятельности предприятия является
прибыль и рентабельность. Величина прибыли находится в зависимости от сумм
валовых доходов и расходов на реализацию товаров. Если рост валового дохода
увеличивает суммы прибыли, то увеличение расходов на реализацию приводит к ее
уменьшению. Основные показатели хозяйственной деятельности Столбцовского райпо
представлены в таблице 3.8.
Таблица
3.8
Динамика основных показателей
хозяйственной деятельности Столбцовского райпо за 2003-2004 гг.
Показатели
Годы
Отклонение (+;-)
Темп роста, %
2003
2004
1
2
3
4
5
1. Розничный товарооборот, млн. р.:
1.1 в действующих ценах
11327
14915
+3588
131,68
1.2 в сопоставимых ценах
11327
12863
+1536
113,56
2. Валовый доход:
2.1. в сумме, млн. р.
1899
2585
+686
136,12
2.2. в % к товарообороту
16,77
17,33
+0,56
–
3. Расходы на реализацию товаров:
3.1. в сумме, млн. р.
2165
2546
+381
117,60
3.2. в % к товарообороту
19,11
17,07
-2,04
–
4. Прибыль (убыток) от реализации товаров:
4.1. в сумме, млн. р.
-278
39
+317
-14,03
4.2. в % к товарообороту
-2,45
0,26
+2,71
–
5. Внереализационные расходы, млн. р.
76
32
-44
42,11
6. Внереализационные доходы, млн. р.
68
108
+40
158,82
На
основании таблицы можно сделать вывод о том, что при розничном товарообороте
2004 года – 14915 млн. р. достигнут темп его роста в действующих ценах на
31,68%, в сопоставимых ценах – на 13,56%. Положительным моментом работы
Столбцовского райпо является увеличение валового дохода как по сумме, так и по
уровню. По сравнению с 2003 годом уровень валового дохода увеличился на 0,56%,
а прирост суммы доходов составил 36,12%. Такое увеличение валового дохода
оказало влияние на рост прибыли. Сумма расходов на реализацию товаров в 2004
году по сравнению с 2003годом возросла на 17,60%, а их уровень в 2004 году ниже
уровня 2003 года на 2,04%.