Фискальная и регулирующая роль таможенных пошлин

соглашения о свободной торговле. Это - Азербайджан, Армения, Белоруссия,

Грузия, Казахстан, Киргизия, Молдавия, Таджикистан, Туркмения, Узбекистан,

Украина.

Кроме того, для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров

Правительство РФ может устанавливать сезонные пошлины (Статья 6), срок

действия которых не может превышать шести месяцев в году. При этом ставки

таможенных пошлин, предусмотренные Таможенным тарифом, не применяются.

И, наконец, к ввозимым на таможенную территорию РФ товарам могут

временно применяться особые виды пошлин: специальные, антидемпинговые,

компенсационные (Статья 7-10).

Специальные пошлины могут применяться в двух случаях: как защитная

мера, если товары ввозятся на таможенную территорию РФ в количестве и на

условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным

производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров, как

ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы

России со стороны других государств или их союзов.

Антидемпинговые пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную

территорию РФ товаров по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в

стране вывоза в момент этого ввоза, если такой ввоз наносит ущерб или

угрожает нанесением материального ущерба отечественным производителям

подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства

подобных товаров в России.

Компенсационные пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную

территорию РФ товаров, при производстве или вывозе которых прямо или

косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит ущерб или

угрожает нанесением материального ущерба отечественным производителям

подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства

подобных товаров в РФ.

Ставки особых пошлин устанавливает правительство РФ. Следует отметить,

что применение особых видов пошлин довольно затруднительно, т. к. требует

предварительного и сложного расследования, осуществляемого по инициативе

государственных органов управления РФ.

Своего рода несущей конструкцией Закона РФ «О таможенном тарифе»

является таможенная стоимость товара, используемая для:

обложения товара пошлиной, внешнеэкономической и таможенной статистики

применения иных мер государственного регулирования торгово-

экономических отношений, связанных со стоимостью товаров, включая

осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по

ним, в соответствии с законодательными актами РФ (Статья 5, пункт 6).

Из положений, характеризующих порядок определения таможенной стоимости

товара, порядок и условия ее декларирования и др. (ст. 12-17), особо

выделим следующие:

. система определения таможенной стоимости (таможенной оценки) товаров

основывается на общих принципах таможенной оценки, принятых в

международной практике, и распространяется на товары, ввозимые на

таможенную территорию РФ;

. порядок определения таможенной стоимости товаров, вывозимых с

таможенной территории РФ, устанавливает правительство РФ. Порядок

применения системы таможенной оценки товаров, ввозимых на таможенную

территорию РФ, устанавливает также правительство РФ, но на основании

положений данного Закона;

. таможенная стоимость товара заявляется (декларируется) декларантом

таможенному органу РФ при перемещении товара через таможенную границу

РФ. Заявляемая декларантом таможенная стоимость и предоставляемые им

сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на

достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной

информации;

. при отсутствии данных, подтверждающих правильность определения

таможенной стоимости, либо при наличии оснований полагать, что

представленные декларантом сведения не являются достоверными и (или)

достаточными, таможенный орган РФ может самостоятельно определить

таможенную стоимость декларируемого товара, последовательно применяя

методы определения таможенной стоимости, установленные данным Законом;

. начисление, уплата и взимание пошлины на товар производится на основе

его таможенной стоимости в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Важно отметить, что на основе таможенной стоимости товаров и

транспортных средств исчисляются, кроме того, НДС, акцизы, и таможенные

сборы (Статья 117 ТК РФ).

Поэтому характеристике методов определения таможенной стоимости товара

посвящен целый раздел Закона РФ «О таможенном тарифе»[5]

В статье 18 говорится, что определение стоимости товаров, ввозимых на

таможенную территорию РФ производится путем применения следующих методов:

- по цене сделки с ввозимыми товарами (основной метод);

- по цене сделки с идентичными товарами; по цене сделки с однородными

товарами; вычитания стоимости; сложения стоимости;

- резервного метода.

Принцип их применения следующий: если основной метод не может быть

использован, применяется последовательно каждый из перечисленных методов.

При этом каждый последующий применяется, если таможенная стоимость не может

быть определена путем использования предыдущего метода.

При знакомстве с основным методом определения таможенной стоимости

товара следует обратить внимание на два момента:

V на перечень и содержание тех расходных компонентов, которые должны

быть включены в цену сделки, если они не были ранее в нее

включены;

V на характеристику условий, при наличии которых основной метод не

может быть использован для определения таможенной стоимости.

При изучении методов по цене сделки с идентичными и однородными

товарами важно учитывать признаки идентичности и однородности товаров.

Тщательного анализа заслуживают и методы на основе вычитания и сложения

стоимости. В первом случае в качестве основы для определения таможенной

стоимости товара принимается цена единицы товара (требования к ней указаны

в Статье 22, пункт 2 ТК РФ) с вычитанием из нее определенных расходных

компонентов. Во втором случае в качестве такой основы принимается цена

товара, рассчитываемая путем сложения стоимости трех групп компонентов.

Резервный метод вступает в силу тогда, когда таможенная стоимость товара не

может быть определена декларантом в результате последовательного применения

предыдущих методов или когда таможенный орган аргументированно считает, что

предыдущие методы определения таможенной стоимости не могут быть

использованы. В этом случае таможенная стоимость оцениваемых товаров

определяется с учетом мировой практики ценообразования (ценовую информацию

декларанту предоставляет таможенный орган).

Целый раздел в Законе РФ «О таможенном тарифе» посвящен определению

страны происхождения товара, принципы которого основываются на существующей

международной практике [6]. Обращу внимание на ключевые положения:

V страна происхождения товара определяется с целью

осуществления тарифных и нетарифных мер регулирования ввоза

товара на таможенную территорию РФ и вывоза товара с этой

территории,

V страной происхождения товара является страна, в которой

товар был полностью произведен или подвергнут достаточной

переработке в соответствии с критериями, установленными

данным Законом. В статье 27 приведен перечень товаров (из 9

пунктов), считающихся полностью произведенными в данной

стране, а в ст. 28 сформулированы критерии достаточной

переработки товара в данной стране и названы операции, не

отвечающие критерию достаточной переработки;

V для удостоверения происхождения товара из данной страны

таможенный орган РФ вправе требовать предоставления

сертификата о происхождении товара (ст. 30, пункт 1);

обязательное предоставление указанного сертификата

3. 2. Сущность и назначение таможенных пошлин

Классификация

Прежде чем приступить непосредственно к классификации таможенных пошлин

следует отметить, что среди основных функций таможенного тарифа особо

выделяется протекционистская и фискальная функции. Протекционистская

функция связана с защитой национальных товаропроизводителей. Взимание

таможенных пошлин с импортных товаров увеличивает стоимость последних при

их реализации на внутреннем рынке страны-импортера и тем самым повышает

конкурентоспособность аналогичных товаров, производимых национальной

промышленностью и сельским хозяйством. Фискальная функция таможенного

тарифа обеспечивает поступление средств от взимания таможенных пошлин в

доходную часть бюджета страны. Фискальная таможенная пошлина существенно

отличается от протекционистской таможенной пошлины тем, что они влекут за

собой доходы в бюджет и влияют на расходы тех покупателей, которые не могут

обходиться без импортных товаров. Однако, во многих случаях таможенная

пошлина, неся сперва характер чисто фискальный, становится со временем

протекционистской, и четкого разделения между ними нет.

Балансировочная функция – относится к экспортным пошлинам,

установленным с целью предотвращения нежелательного экспорта товаров,

внутренние цены на которые по тем или иным причинам ниже мировых (в

настоящее время в РФ практически не применяется).

Итак, таможенные пошлины делятся на:

1. По объекту обложения:

V Импортные – накладываются на импортные товары, при выпуске их для

свободного обращения на внутреннем рынке страны. Являются

преобладающими пошлинами во всех странах. На начальном этапе

развития капитализма с помощью импортных пошлин обеспечивались

налоговые поступления; сейчас их значимость резко сократилась, а

фискальные функции выполняют другие налоговые поступления

(например, налог на прибыль). Если в США еще в конце

девятнадцатого столетия за счет импортных пошлин покрывалось до

50% всех поступлений в бюджет, то в настоящее время эта доля не

превышает 1,5%. Не превышает нескольких процентов доля поступлений

от импортных пошлин и в бюджете подавляющего большинства

промышленно развитых стран. Другими словами, если в начале своего

существования импортные пошлины обеспечивали получение денежных

средств, т. е. играли фискальную роль, то сегодня их функции

связаны в первую очередь с обеспечением проведения определенной

торгово-экономической политики. В развивающихся странах, наоборот,

импортные пошлины используются прежде всего как средство

финансовых поступлений. Это объясняется относительно большей

возможностью контроля и простотой процедуры сбора налогов с

товаров, пересекающих таможенную границу. Что касается России, то

последние изменения таможенного законодательства свидетельствуют,

что роль импортных российских пошлин как фискального средства

увеличивается.

V Экспортные – пошлины, которые накладываются на экспортируемый

товар. В соответствии с нормами ВТО применяются крайне редко,

обычно в случае больших различий в уровне внутренних регулируемых

цен и свободных цен мирового рынка на отдельные товары и имеют

целью сократить экспорт и пополнить бюджет.

V Транзитные – пошлины, которые накладываются на товары, перевозимые

транзитом через территорию данной страны. Вводятся крайне редко и

используются как средство торговой войны.

2. По способу взимания:

V Специфические – начисляются в установленном размере за единицу

облагаемого товара (например, 20$ за 1 тонну груза). Практическое

использование специфических пошлин не представляет каких-либо

технических сложностей. Специфическими, как правило, являются

экспортные пошлины, ими облагаются главным образом сырьевые

товары.

V Адвалорные – начисляются в процентах к таможенной стоимости

облагаемых товаров (например, 15% таможенной стоимости);

V Альтернативная. В таможенной практике промышленно-развитых стран в

зависимости от содержащихся в тарифе указаний, взимаются и

адвалорная, и специфическая пошлины одновременно или та, которая

дает наибольшую величину таможенного сбора. На первый взгляд

различия между адвалорной и специфической пошлиной носит чисто

технический характер. Однако, в таможенно-тарифном деле всегда за

организационно-техническими различиями стоят торгово-политические

и экономические цели. Адвалорная и специфическая пошлины по

разному ведут себя при изменениях цен. При росте цен денежные

сборы от адвалорных пошлин растут пропорционально росту цен, а

уровень протекционистской защиты остается неизменным. В этих

условиях адвалорные пошлины оказываются более эффективными, нежели

специфические. А при падении цен специфические ставки оказываются

более стабильными. Поэтому в условиях длительной тенденции к росту

цен обычно наблюдается стремление к увеличению доли в таможенном

тарифе адвалорных пошлин.

V Комбинированные – сочетают оба вида таможенного обложения

(например, 15% от таможенной стоимости, но не более 20$ за 1

тонну.).

3. По характеру:

V Сезонные – применяются для оперативного регулирования

международной торговли продукцией сезонного характера, прежде

всего сельскохозяйственной.

V Антидемпинговые – пошлины, которые применяются в случае ввоза в

страну товаров по цене более низкой, чем их нормальная цена в

экспортирующей стране, если такой импорт наносит ущерб местным

производителям подобных товаров или препятствует расширению

национального производства. Для принятия решения о введении

антидемпинговых пошлин немаловажно определение целей и характера

демпинга, который может быть подразделен на постоянный

(агрессивный) и разовый (пассивный).

Условием постоянного демпинга является сегментация рынка, т. е.

разделение его на несколько частей. Выделяя один внутренний сегмент рынка

(за счет транспортных расходов, таможенных тарифов и т. д.), монополии

поднимают на нем цены, получая монопольные прибыли. Последние позволяют

продавать часть товара на внешнем рынке по заниженным ценам. Постоянный

демпинг связан с проведением политики вытеснения конкурента за счет низких

цен; впоследствии фирма обычно снова повышает цены, доводя их до величины,

превышающей первоначальную цену разоренных конкурентов. Разовый демпинг

возникает в связи с необходимостью избавиться от случайного избытка товара

путем его распродажи на внешнем рынке по низким ценам.

Для национальной экономики наиболее опасен постоянный демпинг,

поскольку он ведет к разорению национальных производителей с последующей

«перекачкой» монопольной прибыли иностранным производителям.

На практике трудно дифференцировать вышеперечисленные виды, поскольку

невозможно четко выявить окончательные намерения фирмы, продающей по

заниженным ценам. По этой причине при принятии решения о введении

антидемпинговых пошлин страны учитывают прежде всего нанесение ущерба

национальной промышленности в связи с ввозом данного товара. Национальные и

международные суды обычно принимают дела по обвинению в демпинге и введении

антидемпинговых пошлин при наличии «значительного ущерба» для национальной

промышленности.

Выявление демпинга выступает причиной наложения антидемпинговой

пошлины, величина которой в несколько раз превышает обычную.

Антидемпинговые пошлины взимаются со всего объема товара, поставленного по

неоправданно низким ценам (иногда за период в несколько лет), и поэтому

могут достигать значительной суммы. Заранее определить размер

антидемпинговой пошлины невозможно, хотя ее размер должен определяться как

разница между «нормальной» ценой товара на национальном рынке и ценой

фирмы, осуществляющей демпинг.

V Компенсационные – накладываются на импорт тех товаров, при

производстве которых прямо или косвенно использовались субсидии,

если их импорт наносит ущерб национальным производителям таких

товаров. Применяются как ответная мера на дискриминационные

действия, ущемляющие интересы страны, после неудачи решить

разногласия политическим путем на переговорах.

4. По происхождению:

V Автономные – вводятся на основании односторонних решений органов

государственной власти страны;

V Конвенционные – устанавливаются на базе двусторонних или

многосторонних соглашений, такого как ГАТТ\ВТО;

V Преференциальные – пошлины, имеющие более низкие ставки по

сравнению с обычно действующим таможенным тарифом, которые

накладываются на основе многосторонних соглашений на товары,

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7