Дипломная работа: Планирование и прогнозирование доходов бюджетов органов местного самоуправления

Рассчитанные горфинуправлением прогнозные задания передаются в районный финотдел г.Донецка. Финотдел Калининского района г.Донецка рассматривает прогнозные показатели на предстоящий год, рассчитанные горфинуправлением. При необходимости финотдел просит пересмотреть некоторые показатели, предоставляет при этом письмо горфинуправлению, в котором конкретно объясняются причины несогласия. Если причины действительно являются объективными, горфинуправление пересматривает расчет отдельных прогнозных показателей и уточняет прогнозное задание по налогам, сборам и обязательным платежам.

Рассмотрим расчет отдельных поступлений налогов, сборов (обязательных платежей). Ниже приведен расчет прогнозных поступлений по подоходному налогу.

По состоянию на 01.01.2009 года в ГНИ Калининского района г.Донецка зарегистрировано 5913 предприятий, отчетность предоставляют 2916 предприятий – потенциальных плательщиков подоходного налога, на которых работает 54058 сотрудников.

Согласно статистической отчетности 1-ПВ, на 01,01,2009 г. по предприятиям основного круга:

-  промышленности:

Среднемесячная заработная плата составляет 436,3грн. по 25 предприятиям с численностью 6800 человек.

Поступления подоходного налога по этим предприятиям составит 494,7т.грн. в месяц.

6800 * 72,75 = 494,7тыс.грн.

-  строительства:

Среднемесячная зарплата 389,4грн. по 21 предприятию численностью 3700 человек.

Поступление подоходного налога составит 234,4тыс.грн.

3700 * 63,35 = 234,4тыс.грн.

Также 1008 предприятий, сдающих ф.8-ДР с нулевыми показателями, (потенциальные плательщики подоходного налога с численностью 2569 человек) начисляют заработную плату 118,0грн.

Подоходный налог составит 30,2тыс.грн.

2569 * 11,75 = 30,2тыс.грн.

Среднемесячная заработная плата трудящихся Калининского района г.Донецка остальных предприятий составляет 244,3грн., на которых работает 40989 человек:

54058 – (6800 + 3700 + 2569) = 40989

Среднемесячное поступление подоходного налога составит:

40989 * 34,35 = 1407,9тыс.грн.

Исходя из этого, ожидаемое поступление подоходного налога за месяц от юридических лиц составит 2167,2тыс.грн.

494,7 + 234,4 + 1407,9 + 30,2 = 2167,2тыс.грн.

Среднемесячное поступление подоходного налога от физических лиц 40,0тыс.грн.

Таким образом, среднемесячное поступление подоходного налога составит 2207,2тыс.грн.   

2167,2 + 40,0 = 2207,2тыс.грн.

Ожидаемое годовое поступление составит 26,5млн.грн.

2207,2 * 12 = 26,5млн.грн.

Горфинуправлением рассчитано прогнозное задание на 2009 год по подоходному налогу исходя из фактического поступления 2008 года в сумме 21399тыс.грн. (75%) или 28532тыс.грн. в контингенте.

В 2008 году достигнут значительный рост фактического поступления подоходного налога по сравнению с 2007 годом в связи с тем, что:

● в результате усиленной работы РИК, управления труда, службы ГНИ, направленной на погашение задолженности по заработной плате прошлых лет (на 01.01.2008 года задолженность по заработной плате составляла 9,057млн.грн.) выплачена в течение года в сумме 8,5млн.грн., за счет чего дополнительно в бюджет поступило 2,125млн.грн., подоходного налога.

Сумма задолженности по заработной плате на 01.01.2009 года составит всего 2,0млн.грн., поступление подоходного налога в 2009 году от выплаты заработной платы составит 0,5млн.грн., что на 1,625млн.грн. меньше, чем в 2008 году.

Также необходимо при расчете прогноза по подоходному налогу на 2009 год исключить из налоговой базы поступлений    2008 года следующее:

● поступление подоходного налога от гражданина Нидерландов Кайзера Питера в сумме 134,3тыс.грн., выбывшего из числа плательщиков района в 2008 году;

● поступление по предприятиям, перешедшим в другие районы и закрывшимся составило – 365,5тыс.грн.

Итого 499,8тыс.грн.

Кроме того, проведенным анализом установлена тенденция темпов снижения количества вновь зарегистрированных предприятий. Так, в 2008 году сократилось количество регистрируемых СПД – юридических лиц по сравнению с 2007 годом на 21,1%.

В 2009 году снижение количества регистрируемых СПД – юридических лиц по сравнению с 2008 годом ожидается на 21,6%. Вместе с тем, снижается численность работающих на вновь регистрируемых предприятиях. Следовательно, нет оснований ожидать значительного поступления подоходного налога в 2009 году от вновь созданных плательщиков.

По админштрафам на 2009 год прогнозное задание горфу составляет 160,0т.грн. Фактическое поступление в 2008 г. составило 162,5т.грн. Согласно Бюджетного кодекса Украины в 2009г. в местный бюджет по данному показателю будут зачисляться только штрафы, которые налагаются исполнительными органами местных советов или созданными ими админкомиссиями. Поступление таких админштрафов в 2008г. составило 4,1т.грн. Следовательно прогнозное задание завышено на 155,0т.грн.

По плате за госрегистрацию СПД прогнозное задание на 2009г. составляет 105,0т.грн. Ранее в адресс горфу был направлен анализ поступлений платы за гос.регистрацию, согласно которого наблюдается снижение поступлений. Основной причиной является снижение количества регистрируемых юридических лиц, плата за регистрацию которых составляет 119грн. В тоже время отмечается рост регистрирующихся СПД-физических лиц, плата за регистрацию которых составляет 25,5грн. (т.е. в 4,7 раза ниже платы за регистрацию юридических лиц).

Поскольку до 2008г. 30% платы за регистрацию поступало на внебюджетный счет, следовательно при сравнении поступлений за 2005-2007гг. фактически отмечается снижение. Далее рассмотрим подробно расчет прогнозного поступления платы за регистрацию, а также проведем анализ поступления платы за регистрацию за 2007-2009гг.

Таблица 15. Анализ поступлений платы за регистрацию СПД

Кроме того, согласно Закону Украины «О внесении изменений в Законы Украины о государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности» от 21.09.2007г. №1987-111 СПД, созданные в организационных формах, не предусмотренных Законами Украины, государственная регистрация которых проведена до вступления в силу настоящего Закона, обязаны привести организационную форму в соответствие с требованиями Законов Украины в течение пяти лет после вступления в силу настоящего Закона. При этом плата за перерегистрацию не взимается.

По поступлению процентов банка за пользование временно свободными бюджетными средствами прогнозное задание на 2009г. составляет 50,0т.грн.

За 2008год годовая ставка НБУ снизилась с 27% до 12,5%. Анализ ежемесячных поступлений показал, что во 2 полугодии снизилось поступление в 2,5 раза. Следовательно, прогнозное поступление по этому показателю на 2009г. составит до 20,0т.грн.

По плате за землю прогнозный показатель, рассчитанный горфу на 2009г. составляет 5796,0т.грн. (75%) или в контингенте 7728,0т.грн. Согласно направленного ранее в адрес горфу расчета ГНИ прогноз поступления платы за землю на 2009 год составит 7135,0т.грн., где учтена сумма начислений по ставкам согласно Проекта Закона «О госбюджете на 2009 год» и погашения недоимки прошлых лет в 2009 году. Следовательно, прогнозный показатель, рассчитанный горфу завышен на 593,0т.грн.

В приложении 8 рассчитано ожидаемое поступление платы за землю в 2009году. Так как денежная оценка земли в 2009 не проводилась, то на основании Проекта Закона «О госбюджете на 2009 год» начисление налога на землю в 2009 году проводилось с учетом коэффициента 3,03, т.е. при исчислении поступлений по этому источнику учтено, что по населенным пунктам, денежная оценка которых не проведена, ставки земельного налога, установленные частью второй статьи 7 Закона Украины «О плате за землю», увеличиваются в 3,03 раза.

Из приложения 8 видно, что начисление налога на землю на 2009год с учетом коэффициента 3,03 составляет 5815т.грн., поступление арендной платы – 953т.грн., погашение недоимки прошлых лет – 367т.грн.

Итого поступление:

5815+953+367=7135(т.грн.)

Расчет прогнозных поступлений по плате за патент на 2009 год по плательщикам, состоящим на налоговом учете в районе, представлен в приложении 4. При расчете учитываются следующие факторы: количество патентов выданных, среднемесячная стоимость 1 патента, ожидаемое количество приобретения патентов. Прогноз поступления на 2009 год по плате за патент всего – 1520 тыс.грн.

По плате за патенты рассчитанное горфу прогнозное задание на 2009 год составило 1750,8т.грн.

В прогнозных расчетах поступлений по этому источнику учтена плата за приобретение торгового патента на некоторые виды предпринимательской деятельности на 2009 год, которая исчислена в соответствии с основными положениями ЗУ «О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности» и постановления Кабинета Министров Украины от 08.06.98г. №826 с изменениями и дополнениями.

Расчет платы за торговый патент осуществлен с учетом объема поступления в прошлом году и динамики расширения сфер деятельности в розничной торговле, операций по торговле валютными ценностями и предоставлению услуг в сфере игорного бизнеса.

Фактическое поступление в 2008 году по сравнению с 2007 г. ниже на 50,9т.грн. Кроме того, с 1.01.02г. были аннулированы 16 патентов на игорный бизнес по 2 предприятиям, сумма поступлений по которым в 2008г. составила 17,5т.грн.

Из приложения 4 видно, что прогноз поступления по плате за патент на 2009г. по физическим лицам составит 260,0т.грн., т.к. количество патентов, выданных ГНИ физ. лицам на 1.12.01г. составляет 146 штук; среднемесячная стоимость одного патента для физ. лиц – 150грн.; ожидаемое количество приобретения патентов на 2009г. по физ. лицам – 135 штук. Прогноз поступления по плате за патент на 2009г. по физ. лицам составит 260,0т.грн. Прогноз поступлений по плате за патент по юридическим лицам – 1260,0т.грн. Итого прогноз поступления на 2009г. = 1520т.грн.

Расчет прогнозных поступлений по сбору с владельцев собак на 2009 год учитывает: ожидаемое количество владельцев собак, ставку сбора по 1 плательщику в год. Прогноз поступления сбора с владельцев собак на 2009 год равен 595 грн. Расчет представлен в приложении 5.

Расчет прогнозных поступлений по налогу с рекламы на 2009 год по Калининскому району представлен в таблице 16.

Таблица 16. Расчет прогнозных поступлений по налогу с рекламы

Расчет поступлений коммунального налога по ГНИ в Калининском районе представлен в приложении 9. Как мы видим, фактическое поступление на 2009 год составит 488,9т.грн. По сравнению с 2007 и 2008гг. наблюдается снижение поступления по следующим причинам: снижается количество предприятий с 2284 штук в 2007 году до 2170 – в 2008 году, т.е. на 114 предприятий; в 2009 году количество предприятий снижается до 2150, т.е. на 20 предприятий по сравнению с 2008 годом. Следующей причиной является снижение количества работающих: в 2008 году оно составило 25074 работающих, а в 2009 году – 23874 работающих, т.е. на 1200 работающих меньше. Поэтому поступление на 2009 год составит 488,9т.грн., т.е. на 15,2т.грн. меньше по сравнению с 2008 годом.

Поступление единого налога в 2009 году исчислены в соответствии с Указом Президента Украины от 28.06.99г. №746 «О внесении изменений в Указ Президента Украины от 03.07.98г.«Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» исходя из показателя уплаты этого налога в минувшем году и сложившейся тенденции увеличения доходов местных бюджетов по этому источнику. Объем поступлений определен по контингенту в размере 6162,7т.грн., в том числе в местный бюджет в размере 2650т.грн.

Таблица 17. Расчет прогнозных поступлений по единому налогу на 2009 год по Калининскому району

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13