Дипломная работа: Анализ кредитного рейтинга сельскохозяйственного предприятия (на примере конкретного предприятия)
Часть банковских кредитов на общую сумму 1151 тыс.руб. на расчетный счет
предприятия не зачислялась. По поручению клиента банк самостоятельно оплачивал счета-фактуры, выставляемые ему
разными контрагентами - поставщиками
материальных ресурсов (строка 2 таблицы 11 на сумму 1151 тыс. руб., отраженная
записью: дебет счета 60 кредит счета 66). Кроме того, банк погасил по поручению
предприятия его задолженность перед бюджетом (по НДС и ЕСН) на общую сумма 426
тыс.руб. (строка 3 таблицы 11, запись: дебет счета 68 "Расчеты по налогам
и сборам", дебет счета 69 "Расчеты по ЕСН" кредит счета 66).
В 2005 г. ООО "Прогресс-Агро" пользовалось не только
банковским, но и коммерческим (товарным) кредитом. Оно получило в долг от Развиленской
нефтебазы дизельное топливо на общую сумму 1618 тыс.руб. (без учета НДС).
Соответствующая операция, отраженная в обобщенном виде (в действительности она
осуществлялась несколько раз за год), показана в строке 7. При этом была
выполнена запись: дебет субсчета 10-4 "Нефтепродукты" кредит счета
66.
В строке 6 таблицы 11 отражена общая сумма начисленных к уплате
процентов, которые предприятие-заемщик должно уплатить кредиторам - банку и
поставщику нефтепродуктов. При этом применена бухгалтерская проводка: дебет
счета 91 "Прочие доходы и расходы" кредит счета 66 "Расчеты по
краткосрочным кредитам и займам" на сумму 3361 тыс.руб. Эта сумма вошла в
общую величину взятых предприятием краткосрочных кредитов и займов.
В строках 9-10 таблицы отражены
операции по погашению полученных кредитов и займов как с помощью перечислений с
расчетного счета, так и наличными деньгами (в сумме 1562 тыс.руб.) - при
погашении обязательств по товарному кредиту счета 66. Всего за год было
погашено краткосрочных кредитов на сумму 14719 тыс.руб., а 13846 тыс.руб., судя
по отчетам предприятия, было переоформлено для погашения в 2005 г. Сальдо на
01.01.2006 г. составило без учета непогашенных процентов 50000 тыс.руб.
Нетрудно видеть, что между некоторыми
суммами, отраженными в отчете о движении кредитов и займов предприятия полной
увязки нет, как это отмечалось и при сопоставлении сальдо по дебету счета 19
"НДС по приобретенным ценностям" и по кредиту счета 60 "Расчеты
с поставщиками и подрядчиками". Сальдо по первому из указанных счетов
существенно возросло (строка 220 формы № 1 бухгалтерского баланса за изученные
годы), а сальдо по второму счету - сильно уменьшилось. В реальной действительности
такого соотношения не может быть, так как сальдо по дебету счета 19
представляет собой неотъемлемую часть сальдо по кредиту счета 60. Если сальдо
по кредиту счета 60 уменьшилось, в сходной пропорции должно было уменьшиться и
сальдо по дебету счета 19. Этого же в балансах предприятия не наблюдается.
Здесь явно скрыта бухгалтерская ошибка. Поэтому кредитный инспектор, оценивающий
способность клиента - потенциального заемщика своевременно и в полном объеме
погасить взятый кредит и проценты по нему, должен ознакомиться с бухгалтерской
отчетностью предприятия в целом /6, 7, 8/. Состав форм бухгалтерской отчетности
сельскохозяйственных предприятий, в том числе и ООО "Прогресс-Агро", показан в таблице 11 /22/.
Из таблицы 11 видно, что бухгалтерская отчетность ООО
"Прогресс-Агро", как и других сельскохозяйственных предприятий,
представляет собой сложный и большой по объему набор информации. Умение быстро
и достоверно разобраться в ней - одна из задач
кредитного инспектора банка, обосно-
Таблица 11 -
Состав форм бухгалтерской отчетности
ООО
"Прогресс-Агро"
Наименование форм |
Номер формы |
Количество таблиц или приложений к
форме |
Количество страниц в форме |
Количество показателей (кодов) |
1. Бухгалтерский баланс |
1 |
1 |
4 |
102 |
2. Отчет о прибылях и убытках |
2 |
5 |
3 |
55 |
3. Отчет об изменениях капитала |
3 |
3 |
2 |
18 |
4. Отчет о движении денежных средств |
4 |
2 |
1 |
30 |
5. Приложение к бухгалтерскому балансу |
5 |
10 |
5 |
78 |
6. Отчет о численности и заработной плате работников
сельскохозяйственной организации |
5-АПК |
3 |
2 |
31 |
7. Отчет о реализации сельскохозяйственной продукции (до
2005 г.)
|
7-АПК |
1 |
2 |
47 |
8. Отчет о затратах на основное производство (с 2005 г.) |
8-АПК |
1 |
1 |
20 |
9. Отчет о средствах целевого финансирования |
10-АПК |
1 |
3 |
60 |
10. Отчет о производстве и себестоимости продукции растениеводства |
9-АПК |
6 |
6 |
80 |
11. Отчет о производстве и себестоимости продукции животноводства |
13-АПК |
6 |
5 |
100 |
12. Отчет о наличии животных |
15-АПК |
2 |
1 |
20 |
13. Баланс продукции |
16-АПК |
2 |
2 |
36 |
14. Отчет о сельскохозяйственной технике и энергетике |
17-АПК |
1 |
2 |
25 |
Итого: |
14 форм |
44 |
40 |
702 |
вывающего предложение руководству о предоставлении
банковского кредита в том или ином размере на тот или иной срок. С другой
стороны, и бухгалтерия предприятия должна грамотно и достоверно, при
обеспечении всех взаимоувязок счетов и форм составлять свои отчеты, обеспечивая
этим создание благоприятного имиджа предприятия в восприятии кредиторов и инвесторов.
Бухгалтерская отчетность ООО
"Прогресс-Агро" в целом может быть оценена как достоверная и
составленная высококвалифицированными работниками, несмотря на отмеченные выше
отдельные недостатки. Поэтому содержащиеся в ней показатели можно с большой
уверенностью в их точности использовать для специального анализа и оценки
кредитного рейтинга предприятия. Для этого в банковской практике отработан ряд
методических подходов.
3.3. Приемы анализа и оценки кредитоспособности
заемщика
Цели и задачи кредитоспособности ссудозаемщиков заключаются в определении
их возможностей своевременно и в полном объеме погасить задолженность по ссуде,
степени риска, который банк готов взять на себя. Кроме того, выявляется размер
кредита, который может быть предоставлен в данных обстоятельствах и условия его
предоставления (ставки процентов и сроки) /14, 15, 24, 27/.
Применяемые банками методы оценки кредитоспособности заемщиков различны
/29/. Но все они содержат определенную систему коэффициентов. В нее входят:
1)
коэффициент абсолютной ликвидности;
2)
промежуточный коэффициент покрытия;
3)
общий коэффициент покрытия;
4)
коэффициент финансовой независимости.
Следует иметь в виду, что в разных публикациях наименования указанных
коэффициентов отличается. Причина этого, по-видимому, состоит в том, что
данные категории заимствованы из зарубежных источников и при переводе на
русский было допущено их разное словесное оформление. Экономический смысл
названных коэффициентов приведен в таблице 12.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
|