Дипломная работа: Анализ кредитного рейтинга сельскохозяйственного предприятия (на примере конкретного предприятия)
Таблица 9 -
Движение дебиторской и кредиторской
задолженности ООО "Прогресс-Агро", тыс.руб.
Показатели |
На конец года |
2001 |
2002 |
2003 |
2004 |
2005 |
Остаток дебиторской задолженности |
12305 |
16362 |
7984 |
31589 |
30095 |
в том числе расчеты с покупателями и заказчиками |
10470 |
9269 |
6676 |
31589 |
30095 |
Остаток кредиторской задолженности |
17621 |
54325 |
31783 |
68707 |
141704 |
в том числе расчеты с поставщиками и заказчиками |
15832 |
32686 |
16871 |
20338 |
88144 |
НДС по приобретенным ценностям |
1490 |
5185 |
6259 |
18775 |
13371 |
Источник:
форма № 5 "Бухгалтерского баланса за 2001, 2002 и 2003 гг. Форма № 1,
строка 220 (по НДС)
В таблице 8 приведены данные о поступлении и погашении кредитов и займов ООО
"Прогресс-Агро" в 2001-2005 гг. Соответствующие данные были извлечены из отчетов о движении
денежных средств (форма № 4) за соответствующие годы. Данные для заполнения
строки "Обслуживание кредитов" были извлечены из строки
"Операционные расходы (проценты к уплате)" форма № 2 "Отчет о
прибылях и убытках" (за 2004 г. ее удалось выявить дополнительно, т.к. в
форме № 2 соответствующие данные отсутствовали).
В таблице 9 приведены данные о движении дебиторской и кредиторской
задолженности предприятия, извлеченные из таблицы 2 формы № 5 "Приложения
к бухгалтерскому балансу". В эту же таблицу включены еще одна строка - НДС
по приобретенным ценностям (эти данные содержатся в строке 220 формы 1
бухгалтерского баланса предприятия).
Из таблицы 8 кредитный инспектор в экспрессном режиме установит, что
кредитная история ООО "Прогресс-Агро" в последние три года была почти
удовлетворительной. В 2001-2005 гг. предприятие прибегало к относительно
крупным заимствованиям кредитных ресурсов, но своевременно их погашало, не
допуская просрочки платежей. При этом в полном объеме были погашены и суммы
процентов за пользование кредитами. В 2005 г. сумма взятых кредитов была более
чем в 10 раз больше, чем в 2001 г. Это свидетельствовало о том, что предприятие
нуждалось в больших суммах кредитования и не боялось рисковать, прибегая к их
большим размерам. Банки тоже шли навстречу предприятию. Так могло происходить
вследствие того, что ООО "Прогресс-Агро" на полученные кредиты
приобретало новые основные средства. Они могли выступать залогом возврата
взятых у банка денежных средств. Получаемой выручки хозяйству было достаточно
для покрытия текущих расходов. А для увеличения стоимости имеющихся основных
средств своих денег не хватало.
Тем не менее кредитная история предприятия могла быть воспринята
обслуживающим банком как положительная. Она свидетельствовала о том, что
изучаемое предприятие относится к получению кредитов с большой ответственностью,
не допуская их несвоевременного или неполного погашения, включая платежи по
процентам.
Из таблицы 9 видно, что аналогичное поведение характеризует предприятие в
его отношениях с дебиторами и кредиторами, особенно по коммерческим операциям (т.е.
с покупателями и поставщиками). Оба вида задолженности предприятия в 2005 г.
резко увеличились в сравнении с 2001 г. Это также свидетельствует о том, что
руководство и, в первую очередь, бухгалтерия предприятия строго ведут учет
движения счетов дебиторов и кредиторов и принимают эффективные меры для
успешного управления ими.
Правда, вызывает сомнение
достоверность показателей по НДС. В 2005 г. его величина значительно меньше,
чем в 2004 г., хотя задолженность предприятия перед поставщиками (в которую
входит и НДС по приобретенным ценностям) существенно, более чем в 4 раза,
возросла. Указанные сомнения должны подтолкнуть кредитного инспектора к более
детальному ознакомлению со всеми разделами бухгалтерского баланса предприятия-заемщика.
3.2. Комплексное изучение бухгалтерского баланса
в целях уточнения кредитного рейтинга предприятия
В связи с тем, что в отчетных документах ООО "Прогресс-Агро"
встречаются сомнительные показатели, бухгалтерия предприятия должна с особой
тщательностью относиться ко всем бухгалтерским записям, не допуская ошибок в
проводках.
При отражении операций, связанных с учетом движения краткосрочных
кредитов и займов, в журнале-ордере № 4-АПК хозяйства за 2004 г. (когда
кредитные отношения характеризовались у него наибольшей интенсивностью) можно
было выявить корреспонденцию счетов, показанную в таблице 10. При этом следует
иметь в виду, что предприятие прибегало не только к краткосрочным, но и
долгосрочным кредитам. Поэтому счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и
займам" был задействован, как счет 66. Правда, все кредитные операции
ограничивались дебетом и кредитом счета 66, что, видимо, ошибка.
Таблицу 10 можно прокомментировать следующим образом.
Из таблицы 10 видно, что в декабре 2005 г. обследованное предприятие
прибегало к кредитам в больших масштабах. По кредиту счета 66 (строка 8)
показана сумма, превышающая 31,5 млн.руб. Эта сумма существенно превышала сумму
прибыли, оставшуюся в распоряжении предприятия (как было видно из таблицы 7, сумма
чистой прибыли ООО "Прогресс-Агро" за 2005 г. составила 27,6
млн.руб.), а чистая прибыль была вдвое меньше. Не случайно поэтому хозяйство
перезаключило с банком дополнительный договор, направленный на отсрочку
погашения взятых у него краткосрочных кредитов. Эти операции отражены в строках
5 и 11 по дебету и кредиту одного и того же счета 66.
Таблица 10 -
Корреспонденция счетов по учету движения
краткосрочных кредитов и займов в ООО "Прогресс-Агро" в декабре 2005
г.
Содержание операций |
Корреспондирующие счета |
Сумма,
тыс.руб.
|
дебет |
кредит |
1. Полученные банковские кредиты зачислены на расчетный
счет |
51 |
66 |
14152 |
2. Платежи поставщикам и подрядчикам за счет краткосрочных
кредитов |
60 |
66 |
1151 |
3. Оплата задолженности по налогам за счет полученных краткосрочных
кредитов |
68, 69 |
66 |
426 |
4. Оплата задолженности прочим кредиторам за счет полученных
краткосрочных кредитов |
76 |
66 |
1183 |
5. Переоформление краткосрочного кредита на другой срок
погашения |
66 |
66 |
11194 |
6. Отнесение сумм уплаченных процентов по краткосрочным
кредитам и займам на финансовые результаты (операционные расходы) |
91 |
66 |
3361 |
7. Получение кредитов и займов в товарной форме (включая
начисленные проценты) |
10-4 |
66 |
1618 |
8. Итого по кредиту счета 66 "Расчеты по кратковременным
кредитам и займам" |
х |
66 |
31508 |
9. Погашение краткосрочных кредитов и займов путем перечислений
с расчетного счета |
66 |
51 |
13157 |
10. Погашение краткосрочных кредитов и займов наличными
деньгами |
66 |
50 |
1562 |
11. Переоформление даты погашения краткосрочных кредитов |
66 |
66 |
13846 |
12. Итого по дебету счета 66 "Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам" |
|
х |
14148 |
13. Сальдо по счету 66 на 01.01.2006 г. |
х |
66 |
50000 |
Из полученной за год общей величины
краткосрочных кредитов и займов в сумме 31508 тыс.руб. (строка 8 таблицы 11)
непосредственно на расчетный счет предприятия в обслуживающем его банке было
зачислено 14152 тыс.руб. (строка 1 таблицы 11). При этом были выполнены бухгалтерские
записи: дебет счета 51 "Расчетные счета" кредит счета 66
"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". Эти записи в течение
года осуществлялись неоднократно, так как указанная выше сумма (14152 тыс.руб.)
была перечислена на расчетный счет предприятия не за один раз, а по частям в
течение нескольких месяцев.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
|