Курсовая работа: Налог на добавленную стоимость
В
случае, если погрузка товаров и их таможенное оформление при вывозе товаров в
таможенном режиме экспорта судами осуществляются вне региона деятельности
пограничного таможенного органа, для подтверждения вывоза товаров за пределы
таможенной территории Российской Федерации налогоплательщиком в налоговые
органы представляются следующие документы:
·
копия поручения
на отгрузку экспортируемых грузов с отметкой «Погрузка разрешена» российского
таможенного органа, производившего таможенное оформление указанного вывоза
товаров, а также с отметкой пограничного таможенного органа, подтверждающей
вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации;
·
копия
коносамента, морской накладной или любого иного подтверждающего факт приема к
перевозке экспортируемого товара документа, в котором в графе «Порт разгрузки»
указано место, находящееся за пределами таможенной территории Российской
Федерации.
При
вывозе товаров, не происходящих с территории Российской Федерации, в таможенном
режиме экспорта на территорию государства — участника Таможенного союза, на
границе с которым таможенный контроль отменен, представляются копии
транспортных и товаросопроводительных документов с отметками таможенного органа
Российской Федерации, подтверждающими факт помещения товаров под таможенный
режим экспорта;
5) в
случае, если товары помещены под таможенный режим свободной таможенной зоны,
представляются контракт (копия контракта) с резидентом особой экономической
зоны, платежные документы об оплате товаров, копия свидетельства о регистрации
лица в качестве резидента особой экономической зоны, выданная федеральным
органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по
управлению особыми экономическими зонами, или его территориальным органом, а
также таможенная декларация с отметками таможенного органа о выпуске товаров в
соответствии с таможенным режимом свободной таможенной зоны.
При
реализации товаров, предусмотренных пунктами 1 и 2 через комиссионера,
поверенного или агента по договору комиссии, договору поручения либо агентскому
договору для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0
процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые
органы представляются следующие документы:
·
договор комиссии,
договор поручения либо агентский договор (копии договоров) налогоплательщика с
комиссионером, поверенным или агентом;
·
контракт (копия
контракта) лица, осуществляющего поставку товаров на экспорт или поставку
припасов по поручению налогоплательщика (в соответствии с договором комиссии,
договором поручения либо агентским договором), с иностранным лицом на поставку
товаров (припасов) за пределы таможенной территории Российской Федерации;
·
выписка банка (ее
копия), подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации товара
(припасов) иностранному лицу на счет налогоплательщика или комиссионера
(поверенного, агента) в российском банке.
При
реализации товаров, предусмотренных пунктами 1 и 2, в счет погашения
задолженности Российской Федерации и бывшего СССР или в счет предоставления
государственных кредитов иностранным государствам для подтверждения
обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей
налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы представляются
следующие документы:
1) копия
соглашения между Правительством Российской Федерации и правительством
соответствующего иностранного государства об урегулировании задолженности
бывшего. СССР (Российской Федерации) или в счет предоставления государственных
кредитов иностранным государствам;
2) копия
соглашения между Министерством финансов Российской Федерации и
налогоплательщиком о финансировании поставок товаров в счет погашения
государственной задолженности или в счет предоставления государственных кредитов
иностранным государствам;
3)
выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации
товаров на экспорт из бюджета в валюте Российской Федерации на счет
налогоплательщика в российском банке;
4) таможенная
декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа,
осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного
органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который
товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации.
5) копии транспортных,
товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных
таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории
Российской Федерации;
3. работ
(услуг) по организации и сопровождению перевозок, перевозке или
транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за
пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской
Федерации товаров, выполняемые (оказываемые) российскими организациями или
индивидуальными предпринимателями (за исключением российских перевозчиков на
железнодорожном транспорте), и иные подобные работы (услуги), а также на работы
(услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на
таможенной территории;
4. работ
(услуг), связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под
таможенный режим международного таможенного транзита;
Для
пунктов 3 и 4 налогоплательщик имеет право применить налоговую ставку 0
процентов при условии предоставления в налоговые органы следующих документов:
1)
контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным или российским лицом
на выполнение указанных работ (оказание указанных услуг);
2)
выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного или
российского лица — покупателя указанных работ (услуг) на счет налогоплательщика
в российском банке.
В
случае, если контрактом предусмотрен расчет наличными денежными средствами, в
налоговый орган представляются выписка банка, подтверждающая внесение полученных
налогоплательщиком сумм на его счет в российском банке, а также копии приходных
кассовых ордеров, подтверждающие фактическое поступление выручки от
иностранного или российского лица — покупателя указанных работ (услуг).
В
случае, если незачисление валютной выручки от реализации работ (услуг) на
территории Российской Федерации осуществляется в соответствии с порядком,
предусмотренным валютным законодательством Российской Федерации,
налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии),
подтверждающие право на незачисление валютной выручки на территории Российской
Федерации;
3) таможенная декларация
(ее копия) с отметками российского таможенного органа, производившего
таможенное оформление вывоза и (или) ввоза товаров, и пограничного таможенного
органа, через который товар был вывезен за пределы территорий Российской
Федерации и (или) ввезен на территорию Российской Федерации. Указанная
декларация (ее копия) представляется в случае перемещения товаров
трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи, оказания услуг,
непосредственно связанных с перевозкой, (транспортировкой) товаров, помещенных
под таможенный режим международного таможенного транзита;
4) копии
транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих
вывоз товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации (ввоз
товаров на таможенную территорию Российской Федерации);
5. услуг
по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт
назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской
Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных
перевозочных документов;
Для
пункта 5 налогоплательщик имеет право применить налоговую ставку 0 процентов
при условии предоставления в налоговые органы следующих документов:
1)
выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическое поступление выручки от
российского или иностранного лица за оказанные услуги на счет российского
налогоплательщика в российском банке;
2)
реестр единых международных перевозочных документов по перевозке пассажиров и
багажа, определяющих маршрут перевозки с указанием пунктов отправления и
назначения.
6. работ
(услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве,
а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически
обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг)
непосредственно в космическом пространстве;
Для
пункта 6 налогоплательщик имеет право применить налоговую ставку 0 процентов
при условии предоставления в налоговые органы следующих документов:
1)
контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранными или российскими
лицами на выполнение работ (оказание услуг);
2)
выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическое поступление выручки от
российского или иностранного лица за выполненные работы (оказанные услуги) на
счет налогоплательщика в российском банке;
3) акты
и иные документы (их копии), подтверждающие выполнение работ (оказание услуг)
непосредственно в космическом пространстве, а также выполнение работ (оказание
услуг), технологически обусловленных и неразрывно связанных с выполнением работ
(оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве.
7.
драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или
производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы,
Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской
Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов
Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам;
Для
пункта 7 налогоплательщик имеет право применить налоговую ставку 0 процентов
при условии предоставления в налоговые органы следующих документов:
1)
контракт (копия контракта) на реализацию драгоценных металлов или драгоценных
камней;
2)
документы (их копии), подтверждающие передачу драгоценных металлов или
драгоценных камней Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных
камней Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам.
8.
товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными
дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного
пользования дипломатического или административно-технического персонала этих
представительств, включая проживающих вместе с
ними членов их семей.
Реализация
данных товаров (выполнение работ, оказание услуг), подлежит налогообложению по
ставке 0 процентов в случаях, если законодательством соответствующего
иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении
дипломатических и приравненных к ним представительств Российской Федерации,
дипломатического и административно-технического персонала этих представительств
(включая проживающих вместе с ними членов их семей), либо если такая норма
предусмотрена в международном договоре Российской Федерации.
9.
выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ
(услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории
Российской Федерации товаров и вывозу с таможенной территории Российской
Федерации продуктов переработки на таможенной территории Российской Федерации,
а также связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг), в том
числе работ (услуг) по организации перевозок, сопровождению, погрузке,
перегрузке;
Для
пункта 9 налогоплательщик имеет право применить налоговую ставку 0 процентов
при условии предоставления в налоговые органы следующих документов:
·
реестр выписок
банка, подтверждающих фактическое поступление выручки от российского или
иностранного лица за выполненные работы (оказанные услуги) на счет российского
налогоплательщика в российском банке. В случае, если расчеты за указанные в
настоящем пункте работы (услуги) осуществляются в соответствии с договорами,
заключенными указанными в абзаце первом настоящего пункта перевозчиками с
железными дорогами иностранных государств, или с международными договорами
Российской Федерации, в налоговые органы представляются документы,
предусмотренные указанными договорами;
·
реестр
перевозочных документов, оформляемых при перевозках товаров в международном
сообщении, с указанием в нем наименований или кодов входных и выходных
пограничных и (или) припортовых железнодорожных станций, стоимости работ
(услуг), дат отметок таможенных органов на перевозочных документах,
свидетельствующих о помещении товаров под таможенный режим экспорта или
таможенный режим международного таможенного транзита либо свидетельствующих о
помещении вывозимых с таможенной территории Российской Федераций продуктов
переработки под процедуру внутреннего таможенного транзита.
В случае
выборочного истребования налоговым органом отдельных перевозочных документов,
включенных в реестры, копии указанных документов представляются перевозчиками в
течение 30 календарных дней с даты получения соответствующего требования
налогового органа. Перевозочные документы, включенные в реестр, должны иметь
отметку таможенных органов, свидетельствующую о перевозке товаров, помещенных
под таможенный режим экспорта или таможенный режим международного таможенного
транзита, либо свидетельствующую о помещении вывозимых с таможенной территории
Российской Федерации продуктов переработки под процедуру внутреннего
таможенного транзита;
10.
построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре
судов, при условии представления в налоговые органы документов:
1)
контракт (копия контракта) на реализацию судна, заключенный налогоплательщиком
с заказчиком и содержащий условие об обязательной регистрации построенного
судна в Российском международном реестре судов в течение 45 календарных дней с
момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику;
2)
выписка из реестра строящихся судов с указанием, что по окончании строительства
судно подлежит регистрации в Российском международном реестре судов;
3)
документы, подтверждающие факт перехода права собственности на судно от
налогоплательщика к заказчику;
4)
документы, подтверждающие мощность главных двигателей и вместимость судна.
Налогообложение
по налоговой ставке 10 процентов производится при реализации:
1)
следующих продовольственных товаров:
скота и
птицы в живом весе;
·
мяса и
мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков,
колбасных изделий — сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых,
фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса
птицы — балыка, карбонада;
·
шейки, окорока,
пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов — ветчины, бекона,
карбонада и языка заливного);
·
молока и
молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением
мороженого, выработанного на плодово-ягод-ной основе, фруктового и пищевого
льда);
·
яйца и
яйцепродуктов;
·
масла
растительного;
·
маргарина;
·
сахара, включая
сахар-сырец;
·
соли;
·
зерна,
комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;
·
маслосемян и
продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов);
·
хлеба и
хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия);
·
крупы;
·
муки;
·
макаронных
изделий;
·
рыбы живой (за
исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного,
осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за
исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига
сибирского и амурского, чира);
·
море- и
рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов
обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры
осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб —
белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к;
кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты,
чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля,
сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе — ломтиков лосося
балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных
конечностей крабов варено-мороженых; лангустов);
·
продуктов
детского и диабетического питания;
·
овощей (включая
картофель);
2)
следующих товаров для детей:
·
трикотажных
изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей
школьной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных
изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток,
варежек, головных уборов;
·
швейных изделий,
в том числе изделий из натуральных овчины и кролика (включая изделия из
натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей
ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхней
одежды (в том числе плательной и костюмной группы), нательного белья, головных
уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной группы (за
исключением швейных изделий из натуральной кожи и натурального меха, кроме
натуральных овчины и кролика);
·
обуви (за
исключением спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной; валяной;
резиновой: малодетской, детской, школьной;
·
кроватей детских;
·
матрацев детских;
·
колясок;
·
тетрадей
школьных;
·
игрушек;
·
пластилина;
·
пеналов;
·
счетных палочек;
·
счет школьных;
·
дневников
школьных;
·
тетрадей для
рисования;
·
альбомов для
рисования;
·
альбомов для
черчения;
·
папок для
тетрадей;
·
обложек для
учебников, дневников, тетрадей;
·
касс цифр и букв;
·
подгузников;
3)
периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий
рекламного или эротического характера; книжной продукции, связанной с
образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и
эротического характера.
Под
периодическим печатным изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень,
иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не
реже одного раза в год.
К
периодическим печатным изданиям рекламного характера относятся периодические
печатные издания, в которых реклама превышает 40 процентов объема одного номера
периодического печатного издания;
4)
следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:
·
лекарственных
средств, включая лекарственные средства, предназначенные для проведения
клинических исследований, лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного
изготовления;
·
изделий
медицинского назначения.
В
остальных случаях применяется налоговая ставка 18%.
При
получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), а также
при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров
(выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при удержании
налога налоговыми агентами, при реализации имущества, приобретенного на стороне
и учитываемого с налогом, при реализации сельскохозяйственной продукции и
продуктов ее переработки, при передаче имущественных прав, а также в иных
случаях, когда сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая
ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, к налоговой
базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
|