Контрольная работа: Налог на добавленную стоимость

1)      важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники:

2)      медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, в том числе врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. Однако это ограничение не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета.

3)  услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемые государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов социальной защиты населения;

4)  услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;

5) продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в указанных учреждениях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или учреждениям;

6) услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями и организациями;

7) услуг по перевозке пассажиров:

•  городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного).

•  морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении;

8)      ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализации похоронных принадлежностей (по перечню, утверждаемому Правительством РФ);

9)   почтовых марок (за исключением коллекционных марок), маркированных открыток и лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа;

10)услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности;

11)монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных монет), являющихся валютой РФ или иностранных государств.

12) долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок;

13)услуг, оказываемых без дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним;

14)услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.

15) ремонтно-реставрационных, консервационных и восстановительных работ, выполняемых при реставрации памятников истории и культуры, охраняемых государством, культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций (за исключением археологических и земляных работ в зоне расположения памятников истории и культуры или культовых зданий и сооружений); строительных работ по воссозданию полностью утраченных памятников истории и культуры или культовых зданий и сооружений; работ по производству реставрационных, консервационных конструкций и материалов; деятельности по контролю за качеством проводимых работ;

16) работ, выполняемых в период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих.

17) услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав;

18)товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли, т.е., режим, при котором товары реализуются под таможенным контролем РФ без взимания таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам мер экономической политики;

19) товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных товаров, реализуемых (выполненных, оказанных) в рамках безвозмездной помощи (содействия) РФ.

20)   услуг, оказываемых учреждениями культуры и искусства, услуг в сфере культуры и искусства.

21)   работ (услуг) по производству кинопродукции, выполняемых (оказываемых) организациями кинематографии, прав на использование (включая прокат и показ) кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма;

22) услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах и воздушном пространстве РФ по обслуживанию воздушных судов, в том числе аэронавигационному;

23) работ (услуг, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), а также лоцманская проводка;

24) услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств, также по изготовлению или ремонту очковой оптики (за исключением солнцезащитной), по ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий.

Не подлежат налогообложению на территории Российской Федерации следующие операции:

1) реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религиозной литературы (в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ по представлению религиозных организаций (объединений), производимых и реализуемых религиозными организациями (объединениями), организациями, находящимися в собственности религиозных организаций (объединений), и хозяйственными обществами, уставный (складочный) капитал которых состоит полностью из вклада религиозных организаций (объединений), в рамках религиозной деятельности, за исключением подакцизных товаров и минерального сырья, а также организация и проведение этими организациями религиозных обрядов, церемоний, молитвенных собраний или других культовых действий;

2)  реализация работ, услуг (за исключением брокерских и иных
посреднических услуг), производимых и реализуемых:

•  общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;

•  организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность последних среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%;

•  учреждениями, единственными собственниками имущества которых признаны общественные организации инвалидов, созданными для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

•  лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических учреждениях, учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения;

3)      осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации);

4)      операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами;

5)  осуществление отдельных банковских операций организациями, которые в соответствии с законодательством РФ правомочны их совершать без лицензии ЦБ РФ;

6)  реализация изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном Правительством РФ;

7)  оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями, а также негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами;

8)      проведение лотерей, организация тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) организациями игорного бизнеса;

9)      реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, их отходы, драгоценные камни в сырье для обработки и последующей продажи на экспорт, а также их реализация:

·  Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ;

·  соответствующим фондам субъектов РФ;

·  Центральному банку РФ;

·  предприятиям независимо от форм собственности;

·  специализированным внешнеэкономическим организациям;

10)    реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям всех форм собственности;

11)внутрисистемная реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы произведенных ими товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

12)передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», за исключением подакцизных товаров;

13)реализация входных билетов, форма которых утверждена как бланк строгой отчетности, организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия; оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для их проведения;

14)оказание услуг адвокатами, а также коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов РФ или Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности;

15)оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме;

16)выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ учреждениями образования и науки на основе хозяйственных договоров;

17)услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, расположенных на территории РФ, оформленные путевками или курсовками, т.е., бланками строгой отчетности;

18)проведение работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров;

19) реализация продукции собственного производства организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет не менее 70%, в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы. Но если налогоплательщик проводит операции как подлежащие, так и не подлежащие налогообложению (освобождаемые от него), он обязан вести их раздельный учет.

Не подлежит налогообложению ввоз на таможенную территорию РФ:

1)товаров (за исключением подакцизных товаров), ввозимых в качестве безвозмездной помощи (содействия) РФ, в порядке, устанавливаемом Правительством РФ;

2)медицинских товаров отечественного и зарубежного производства, а также сырья и комплектующих изделий для их производства;

3)материалов для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний (по перечню, утверждаемому Правительством РФ);

4)художественных ценностей, передаваемых в качестве дара учреждениям, отнесенным в соответствии с законодательством РФ к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов РФ;

5)всех видов печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также произведений кинематографии, ввозимых в порядке международных некоммерческих обменов;

6) продукции, произведенной в результате хозяйственной деятельности российских организаций на земельных участках, являющихся территорией иностранного государства с правом землепользования РФ на основании международного договора;

7) технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, ввозимых в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций;

8) необработанных природных алмазов;

9) товаров, предназначенных для официального и личного пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, их дипломатического и административно-технического персонала, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;

10)    валюты РФ и иностранной валюты, банкнот, в качестве за
конных средств платежа (за исключением предназначенных для коллекционирования), а также ценных бумаг — акций, облигаций, сертификатов, векселей;

11) продукции морского промысла, выловленной и (или) переработанной рыбопромышленными предприятиями (организациями) РФ.

В случае использования товаров, при ввозе которых на таможенную территорию РФ не уплачен налог, на иные цели, чем те, которые обусловили это освобождение от налогообложения, он подлежит уплате в полном объеме с начислением пеней за весь период — с даты их ввоза в РФ до фактической уплаты налога.

Ввоз товаров на таможенную территорию РФ

При перемещении товаров через таможенную территорию (ввозе и вывозе) установлены определенные особенности налогообложения НДС. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ обложение НДС зависит от избранного таможенного режима. Полное освобождение от НДС предполагает таможенные режимы транзита, таможенного склада, реимпорта, магазина беспошлинной торговли, переработки под таможенным контролем, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ в зависимости от избранного таможенного режима налогообложение производится:

1) при их помещении под таможенный режим выпуска для свободного обращения — налог уплачивается полностью;

2) при их помещении под таможенный режим реимпорта — налогоплательщик уплачивает суммы налога, от уплаты которых он был освобожден, либо суммы, которые ему возвращены в связи с экспортом товаров;

3) при их помещении под таможенные режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, магазина беспошлинной торговли, переработки под таможенным контролем, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства, перемещения припасов — налог не уплачивается;

4) при их помещении под таможенный режим переработки на таможенной территории налог уплачивается при ввозе этих товаров на таможенную территорию РФ с последующим возвратом уплаченных сумм налога при вывозе продуктов переработки этих товаров с таможенной территории РФ;

5) при их помещении под таможенный режим временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в соответствии с таможенным законодательством РФ;

6) при ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под таможенный режим переработки вне таможенной территории, применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога согласно таможенному законодательству РФ;

7) при ввозе поставляемых по лизингу племенного скота, сельскохозяйственной техники, технологического оборудования, предназначенного для организации и модернизации технологических процессов, налог уплачивается с отсрочкой до момента постановки этих товаров на учет лизингополучателем, но не более чем на шесть месяцев.

При вывозе товаров с таможенной территории РФ налогообложение производится в следующем порядке:

1)при вывозе товаров с таможенной территории РФ в таможенном режиме экспорта, а также помещении товаров под режимы таможенного склада, таможенной территории, свободного склада или свободной таможенной зоны в целях последующего их вывоза (в том числе и продуктов переработки) в соответствии с таможенным режимом экспортера налог не уплачивается;

2)при вывозе товаров за пределы таможенной территории РФ в таможенном режиме реэкспорта уплаченные при ввозе на таможенную территорию РФ суммы налога возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством РФ;

3)при вывозе товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ в таможенном режиме перемещения припасов, налог не уплачивается;

4)      при вывозе товаров с таможенной территории РФ в иных
случаях таможенного режима освобождение от уплаты налога и
(или) возврат уплаченных его сумм не производится, если иное не
предусмотрено таможенным законодательством РФ.

При перемещении физическими лицами товаров, не предназначенных для производственной или иной предпринимательской деятельности, может применяться упрощенный либо льготный порядок уплаты налога в соответствии с таможенным законодательством РФ. Если в соответствии с международным договором РФ отменены таможенный контроль и таможенное оформление товаров, перемещенных через таможенную границу, то налог с товаров, происходящих из такого государства и ввозимых на территорию нашей страны, взимают налоговые органы РФ. В этих случаях объектом налогообложения выступает стоимость приобретенных товаров, ввозимых на территорию РФ, включая затраты на их доставку до границы РФ. Налог уплачивается одновременно с оплатой стоимости товаров, но не позднее 15 дней после принятия на учет товаров, ввезенных на таможенную территорию РФ. Порядок уплаты налога на товары, перемещенные через ее таможенную границу без таможенного контроля и таможенного оформления, определяется Правительством РФ.

Определение налоговой базы

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Для НДС налоговая база выступает в качестве стоимостного показателя облагаемых хозяйственных операций.

Формирование налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) зависит от особенностей реализации произведенных налогоплательщиком или приобретенных им на стороне товаров (работ, услуг).

Налоговая база определяется согласно ст. 153 НК. Для целей НДС налогоплательщик определяет ее всегда самостоятельно.

При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому их виду, облагаемому по разным ставкам. При этом раздельное определение налоговых баз означает раздельный учет объектов налогообложения, но не приобретения товаров.

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по их оплате и полученных им в денежной и (или) натуральной формах, в том числе оплата ценными бумагами.

При определении налоговой базы учитываются все суммы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).

Ставки налога на добавленную стоимость

Ставка налога на добавленную стоимость в размере 0%

Устанавливается она при реализации товаров, помещенных под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза, или работ (услуг), связанных с перевозкой товаров, пассажиров и багажа через таможенную территорию РФ и в иных случаях (при представлении в налоговый орган соответствующих документов на право реализации этих товаров).

Страницы: 1, 2, 3, 4