Дипломная работа: Сравнительный анализ общей и упрощенной системы налогообложения
Для постановки бухгалтерского учета основных средств и нематериальных
активов без применения синтетических счетов главным бухгалтером ООО «Мадис»
разработаны необходимые регистры бухгалтерского учета, позволяющие накапливать
информацию о первоначальной и остаточной стоимости имеющихся объектов основных
средств и нематериальных активов.
Такими регистрами выступают:
- Регистр формирования первоначальной
стоимости поступающих объектов основных средств и нематериальных активов,
который ведется по каждому объекту.
- Регистр начисления амортизации,
общий для всех объектов.
В целях определения налоговой базы по
единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы
налогообложения на предприятии ведется Книга учета доходов и расходов, в
которой в хронологическом порядке на основе первичных документов позиционным
способом отражают хозяйственные операции, учитываемые в целях налогообложения.
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)
от 31.07.1998 №146-ФЗ (в ред. Федерального закона от 17.05.2007 №84-ФЗ) //
Российская газета, №148 – 149, 06.08.1998.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)
от 05.08.2000 №117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 06.12.2007 №333-ФЗ) //
Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, №32, ст. 3340.
3. Федеральный закон Российской Федерации от 31.12.2002
№191-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27
части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты
законодательства Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от
26.07.2006 №134-ФЗ) // Российская газета, №246, 31.12.2002.
4. Федеральный закон Российской Федерации от 21.11.1996
№129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. Федерального закона от 03.11.2006
№183-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 25.11.1996, №48, ст. 5369.
5. Федеральный закон Российской Федерации от 17.05.2007
№85-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй
Налогового кодекса Российской Федерации» // Российская газета, №117,
02.06.2007.
6. Федеральный закон Российской Федерации от 26.12.1995
№208-ФЗ (в ред. Федерального закона от 01.12.2007 №318-ФЗ) // Российская газета,
№248, 29.12.1995.
7. Федеральный закон Российской Федерации от 08.02.1998
№14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (в ред. Федерального
закона от 18.12.2006 №231-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 16.02.1998, №7,
ст. 785.
8. Федеральный закон Российской Федерации от 21.07.2005
№101-ФЗ «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового
кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской
Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных
положений законодательных актов Российской Федерации» // Российская газета,
№161, 26.04.2005.
9. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от
07.08.2001 №119-ФЗ // Российская газета, №151-152, 09.08.2001
10. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от
21.12.1998 №64н «О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета
для субъектов малого предпринимательства» // Бухгалтерский учет, №3, 1999.
11. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от
31.10.2000 №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его
применению» (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 №38н) // Экономика и
жизнь, №46, 2000.
12. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от
06.07.1999 №43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
«Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» // Финансовая газета, №34,
1999.
13. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от
22.07.2003 №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. Приказа
Минфина РФ от 31.12.2004 №135н) // Финансовая газета, №33, 2003.
14. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от
30.03.2001 №26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет
основных средств» ПБУ 6/01» (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2006 №156н) //
Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, №20,
14.05.2001.
15. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от
27.12.2007 №153н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет
нематериальных активов» (ПБУ 14/2007)» // Российская газета, №22, 02.02.2008.
16. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от
31.10.2000 №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его
применению» (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н) // Экономика и
жизнь, №46, 2000.
17. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от
30.12.2005 №167н «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов
организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему
налогообложения, и порядка ее заполнения» (в ред. Приказа Минфина РФ от
27.11.2006 №152н) // Российская газета. №34, 17.02.2006.
18. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от
27.11.2006 №152н «О внесении изменений в Приказ Министерства финансов
Российской Федерации от 30 декабря 2005 г. №167н «Об утверждении формы Книги
учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядка ее заполнения» //
Российская газета. №297, 31.12.2006.
19. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от
17.01.2006 №7н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу,
уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и
порядка ее заполнения» (в ред. Приказа Минфина РФ от 19.12.2006 №176н) //
Российская газета, №41, 01.03.2006.
20. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от
30.03.2001 №26н «Об утвержении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных
средств» ПБУ 6/01» (в ред. Приказа Минфина РФ от 12.12.2005 №147н) // Бюллетень
нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, №20, 14.05.2001
21. Приказ Министерства финансов Российской Федерации отт
16.10.2000 №91н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет
нематериальных активов» ПБУ 14/2000 // Российская Бизнес-газета, №4, 23.01.2001
22. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от
21.12.1998 №64н «О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для
субъектов малого предпринимательства» // Бухгалтерский учет, №3, 1999
23. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от
17.01.2006 №7н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу,
уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и
порядка ее заполнения» // Российская газета, №41, 01.03.2006
24. Постановление Государственного комитета Российской
Федерации по статистике от 21.01.2003 №7 «Об утверждении унифицированных форм
первичной учетной документации по учету основных средств» // Финансовая газета,
№11, 2003.
25. Письмо Министерства финансов Российской Федерации от
15.12.2003 №04-02-05/1/108 «О внесении исправлений в налоговые регистры
организациями и предпринимателями, применяющими упрощенную систему
налогообложения» // Нормативные акты для бухгалтера, №1, 06.01.2004
26. Письмо Министерства финансов Российской Федерации от
11.03.2004 №04-02-05/3/19 «О порядке расчета чистой прибыли организациями,
применяющими упрощенную систему налогообложения» // Налогообложение, №3, 2004.
27. Постановление кассационной инстанции по проверке
законности и обоснованности решений (постановлений) арбитражных судов,
вступивших в законную силу Федерального Арбитражного Суда Восточно-Сибирского
округа от 11.01.2005 №А33-8111/04-С3-Ф02-5545/04-С1 // СПС «Консультант-Плюс» -
официально документ опубликован не был.
28. Постановление кассационной инстанции по проверке
законности и обоснованности решений (постановлений) арбитражных судов,
вступивших в законную силу от 23.09.2004 №Ф09-3915/04-АК // СПС
«Консультант-Плюс» - официально документ опубликован не был.
29. Постановление кассационной инстанции по проверке
законности и обоснованности судебных актов арбитражных судов, вступивших в
законную силу Федерального Арбитражного Суда Центрального округа от 06.04.2005
№А09-19056/04-23 // СПС «Консультант-Плюс» - официально документ опубликован не
был.
30. Постановление Федерального арбитражного суда
Северо-западного округа от 19.08.2003 №А56-9429/03 // Система Консультант Плюс,
М.: 2006
31. Абрамова В. Одновременное применение УСН и ЕНВД //
Аудит и налогообложение, 2006, №2
32. Анищенко А.В. Реконструкция и модернизация – «пасынки»
УСНО // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, 2006, №4
33. Беляева Н.А. Бухгалтерский учет и отчетность при УСН
// Налоги (газета), 2007, №42.
34. Горина Г.А. Упрощенная система налогообложения:
методологический аспект // Новое в бухгалтерском учете и отчетности, 2006, №5
35. Данилин В.В. Продавец перешел на «упрощенку»: что
делать с НДС? // Российский налоговый курьер, 2006, №5
36. Джабазян Е.Л. «Упрощенка» и бухгалтерский учет.
(Бухгалтерский учет «в законе») // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и
налогообложения, 2006, №4
37. Дьячкина Л. Малый бизнес: изменения с 1 января 2006 г. // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2005, №49
38. Колоскова Н.И. НДС при переходе на специальные режимы
и при возврате на общий режим налогообложения // Новое в бухгалтерском учете и
отчетности, 2006, №4
39. Коршунов А. Книга учета – новый повод для споров //
Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», 2006, №8.
40. Курбангалеева О.А. О применении упрощенной системы
налогообложения простым товариществом // Новое в бухгалтерском учете и
отчетности, 2006, №4
41. Оганесов А.Р. Семинар по «упрощенке» // Главбух, 2006,
№4
42. Подпорин Ю.В., Соснаускене О.И. Как «упрощенщику»
учитывать товары в 2006 году // Главбух, 2006, №2
43. Полтинина Н.П. Учет основных средств по частям как
способ оптиммизации // Главбух, 2006, №4
44. Самохвалова Ю. УСН: учитываем доходы // Бухгалтерское
приложение к газете «Экономика и жизнь», 2006, №4
45. Семенихин В. Определение доходов при УСН // Аудит и
налогообложение, 2006, №2
Приложения
Приложение 1
Баланс ООО «Мадис» на 01.01.2008
АКТИВ |
Код
показателя |
На начало
отчетного года |
На конец
отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
I.
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
Нематериальные
активы |
|
|
|
|
110 |
|
|
|
|
|
|
Основные
средства |
|
120 |
12504 |
11700 |
|
Незавершенное
строительство |
|
130 |
|
|
|
Доходные
вложения в материальные ценности |
|
135 |
|
|
|
Долгосрочные
финансовые вложения |
|
140 |
|
|
|
Отложенные
налоговые активы |
|
145 |
|
|
|
Прочие
внеоборотные активы |
|
150 |
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО по
разделу I |
|
190 |
12504 |
11700 |
II.
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
Запасы |
|
|
|
|
210 |
|
|
|
2197 |
216 |
|
|
|
|
|
в том
числе: |
|
|
|
|
|
|
|
сырье,
материалы и другие аналогичные ценности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
животные
на выращивании и откорме |
|
|
|
|
|
|
|
затраты в
незавершенном производстве |
|
|
|
|
|
|
|
готовая
продукция и товары для перепродажи |
|
|
|
|
|
|
|
товары
отгруженные |
|
|
|
|
|
|
|
расходы
будущих периодов |
|
|
|
|
|
|
|
прочие
запасы и затраты |
|
|
|
|
|
Налог на
добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
|
220 |
24360 |
70779 |
|
Дебиторская
задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после
отчетной даты) |
|
230 |
|
|
|
|
|
в том
числе покупатели и заказчики |
|
|
|
|
|
Дебиторская
задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после
отчетной даты) |
|
240 |
5454556 |
8305566 |
|
|
|
в том
числе покупатели и заказчики |
|
|
|
|
|
Краткосрочные
финансовые вложения |
|
250 |
|
|
|
Денежные
средства |
|
260 |
74321 |
117932 |
|
Прочие
оборотные активы |
|
270 |
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО по
разделу II |
|
290 |
5555344 |
8494493 |
БАЛАНС |
300 |
5567848 |
8506193 |
ПАССИВ
|
Код
показателя |
На начало
отчетного года |
На конец
отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
III.
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
|
Уставный
капитал |
|
410 |
1101574 |
1101574 |
|
Собственные
акции, выкупленные у акционеров |
|
|
( ) |
( ) |
|
Добавочный
капитал |
|
420 |
|
|
|
Резервный
капитал |
|
430 |
|
|
|
|
|
|
|
в том
числе: |
|
|
|
|
|
|
|
резервы,
образованные в соответствии с законодательством |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
резервы,
образованные в соответствии с учредительными документами |
|
|
|
|
|
Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток) |
|
470 |
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО по
разделу III |
|
490 |
1101574 |
1101574 |
IV.
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
Займы и
кредиты |
|
|
|
|
510 |
|
|
|
|
|
|
Отложенные
налоговые обязательства |
|
515 |
|
|
|
Прочие
долгосрочные обязательства |
|
520 |
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО по
разделу IV |
|
590 |
|
|
V.
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
Займы и
кредиты |
|
|
|
|
610 |
|
|
|
314597 |
541500 |
|
Кредиторская
задолженность |
|
620 |
6772614 |
8188785 |
|
|
|
|
|
в том
числе: |
|
|
|
|
|
|
|
поставщики
и подрядчики |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
задолженность
перед персоналом организации |
|
|
|
|
|
|
|
задолженность
перед государственными внебюджетными фондами |
|
|
|
|
|
|
|
задолженность
по налогам и сборам |
|
|
|
|
|
|
|
прочие
кредиторы |
|
|
|
|
|
Задолженность
перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
|
630 |
|
|
|
Доходы
будущих периодов |
|
640 |
|
|
|
Резервы
предстоящих расходов |
|
650 |
|
|
|
Прочие
краткосрочные обязательства |
|
660 |
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО по
разделу V |
|
690 |
7087211 |
8730285 |
БАЛАНС |
700 |
5567848 |
8506193 |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
|