Дипломная работа: Налогообложение предприятий малого бизнеса
4. Удельный вес элемента:
Формула (3.4)
У(2005 г.) = = = 0,40%,
У(2006 г.) = = = 0,30%,
У(2007 г.) = = = 0,63%,
где, П61 –
сумма налога за отчетный период
В – выручка за год.
Анализ налога на
добавленную стоимость:
1. Абсолютное отклонение:
Формула (3.5)
ΔПб(2005 г.)
= П61 - П60 = 283849 – 252167 = 31682 тыс. руб.,
ΔПб(2006 г.)
= П61 - П60 = 396785 – 283849 = 112936 тыс. руб.,
ΔПб(2007 г.)
= П61 - П60 = 1241311 – 396785 = 844526 тыс. руб.,
где, П61 –
сумма налога за отчетный период
П60 – сумма
налога за базовый период.
2. Темп роста:
Формула (3.6)
Jб(2005 г.) = П61/ П60*100%
= 283849/252167*100% = 112,56%,
Jб(2006 г.) = П61/ П60*100%
= 396785/283849*100% = 139,79%,
Jб(2007 г.) = П61/ П60*100%
= 1241311/396785*100% = 312?84%,
где, П61 –
сумма налога за отчетный период
П60 – сумма
налога за базовый период.
3. Темп прироста:
Формула (3.7)
Jб(2005 г.) = (П61/ П60 -
1)*100% = (283849/252167 – 1)*100%
= 12,56%,
Jб(2006 г.) = (П61/ П60 -
1)*100% = (396785/283849 – 1)*100%
= 39,79%,
Jб(2007 г.) = (П61/ П60 -
1)*100% = (1241311/396785 – 1)*100%
= 212,84,
где, П61 –
сумма налога за отчетный период
П60 – сумма
налога за базовый период.
4. Удельный вес элемента:
Формула (3.8)
У(2005 г.) = = = 0,21%,
У(2006 г.) = = = 0,23%,
У(2007 г.) = = = 0,47%,
где, П61 –
сумма налога за отчетный период
В – выручка за год.
Сведем полученные данные
в таблицы:
Таблица 3.2 Налог на прибыль за период 2005 – 2007 гг
|
Базовый период |
Отчетный период |
Абсолютное отклонение, тыс. руб. |
Темп роста, % |
Темп прироста, % |
Удельный вес, % |
2005 г |
925778 |
532875 |
- 392903 |
57,56 |
- 42,44 |
0,40 |
2006 г |
532875 |
511472 |
- 21403 |
95,98 |
- 4,02 |
0,30 |
2007 г |
511472 |
1648299 |
1136827 |
322,27 |
222,27 |
0,63 |
Таблица 3.3 Налог на
добавленную стоимость за период 2005 – 2007 гг
|
Базовый период |
Отчетный период |
Абсолютное отклонение, тыс. руб. |
Темп роста, % |
Темп прироста, % |
Удельный вес, % |
2005 г. |
252167 |
283849 |
31682 |
112,56 |
12,56 |
0,21 |
2006 г. |
283849 |
396785 |
112936 |
139,79 |
39,79 |
0,23 |
2007 г. |
396785 |
1241311 |
844526 |
312,84 |
212,84 |
0,47 |
Закономерность увеличения
капитала путем роста прибыли мы можем проследить по графику (Рис. 3.5)
рассчитав и сравнив динамику роста удельного веса налога на прибыль и налога на
добавленную стоимость в 2005 2007 гг.
1. Удельный вес налога на
добавленную стоимость в 2007 г. вырос на 0,26% по сравнению с 2005 г., также мы
видим, что стабильно увеличивался темп роста НДС. В 2005 г. он был – 12,56%, в
2006 г. – 39,79%, а в 2007 г. произошел резкий скачок на 212,84%. Он обусловлен
резким ростом выручки от реализации продукции в 2007 г. Это связано с
заключением новых договоров с поставщиками, расширением ассортимента продукции,
что сказалось на объеме продаж. А также, используя гибкую систему скидок для
своих покупателей, ООО ТД «Мотордеталь» позволяет успешно продавать, и тем
самым конкурировать с оппонентами на рынке запасных частей.
2. Удельный вес налога на
прибыль в 2007 г. увеличился на 0,23% по сравнению с 2005 г. Темп роста прибыли
с минуса в 2005 г. вырос на 222,7% в 2007 г. Это очень хороший показатель, он
напрямую зависит от роста выручки предприятия. А как мы уже говорили ранее
объем продаж в ООО ТД «Мотордеталь» непреклонно растет. Чем выше объем
реализации, тем эффективнее используются активы предприятия и быстрее
оборачиваются, происходит рост прибыли. А значит можно сделать вывод, что в ООО
ТД «Мотордеталь» финансовое положение улучшилось.
А стабильно развивающаяся
компания, которая приносит прибыль и неуклонно платит налоги, тем самым
пополняя бюджет страны, приносит стабильный доход и вклад в развитие налоговой
системы России.
Рис. 3.5 Диаграмма
динамики роста удельного веса НДС и налога на прибыль
3.5 Рекомендации по
совершенствованию налогообложения организации
Для того, что бы дать
рекомендации по совершенствованию налогообложения в организации ООО ТД
«Мотордеталь», сравним общий режим налогообложения с упрощенной системой
налогообложения.
Просчитаем сумму единого налога,
если бы организация ООО ТД «Мотордеталь» находилась на упрощенной системе
налогообложения, за 2007 год.
1. Если объектом
налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.
Тогда сумма единого
налога составит
(263 267 195 *
6) / 100 = 15 796 031,7 рублей
А сумма налогов при общем
режиме налогообложения за 2007 год составила
4 148 859
рублей > 15 796 031,7 рублей
2. Если объектом
налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая
ставка устанавливается в размере 15%.
Тогда сумма единого
налога составит:
(263 267 195 –
14 827 713) * 15 / 100 = 37 265 922 рублей > 4 148 859
рублей
Таким образом, из
полученных результатов видно, что организация ООО ТД «Мотордеталь», находясь на
общем режиме налогообложения уплачивает меньшую сумму налогов, чем если бы
находились на упрощенной системе и в совершенствовании налогообложения не
нуждается.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Исходя из цели и задач
данной квалификационной работы, можно сделать следующие выводы.
Налог есть обязательный,
индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в
форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного
ведения и оперативного управления денежных средств в целях финансового
обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований.
Экономическая сущность
налогов непосредственно вытекает из их функций.
Функция налога – это
проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств, функция
показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной
экономической категории как инструмента стоимостного распределения и
перераспределения доходов.
В условиях развитых
рыночных отношений налогам присущи следующие функции: фискальная, регулирующая,
стимулирующая, распределительная, контрольная.
В зависимости от способа
взимания налогов они делятся на прямые и косвенные.
Налогообложение
предприятий малого бизнеса подразделяется на общий режим налогообложения и
специальные режимы налогообложения.
Проведя анализ практики
налогообложения в ООО ТД «Мотордеталь» мы пришли к следующим выводам.
Налоговый учет в
организации ООО ТД «Мотордеталь» осуществляется на основании Приказа №1 от 31
декабря 2007г. «Положение об учетной и налоговой политике», раздел 2
«Налоговая политика».
Организация ООО ТД
«Мотордеталь» находится на общем режиме налогообложения и уплачивает следующие
налоги: налог на добавленную стоимость; налог на прибыль организаций; единый
социальный налог; налог на доходы физических лиц; налог на имущество
организаций; земельный налог; транспортный налог.
Предприятие ООО ТД
«Мотордеталь», проводит умеренную налоговую политику и увеличивает свой
капитал, путем роста прибыли.
Проанализировав налог на
прибыль и налог на добавленную стоимость выявлена тенденция налогообложения на
предприятии.
Просчитав сумму единого
налога за 2007 г. мы пришли к выводу, что в совершенствовании налоговой системы
организация ООО ТД «Мотордеталь» не нуждается.
А стабильно развивающаяся
компания, которая приносит прибыль и неуклонно платит налоги, тем самым,
пополняя бюджет страны, приносит стабильный доход и вклад в развитие налоговой
системы России.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ
ИСТОЧНИКОВ
Нормативно-правовые акты
1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от
31 июля 1998 г. №146-ФЗ
2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от
05 августа 2000 г. №117-ФЗ
3. Федеральный закон «О развитии малого
и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (вступает в силу с 1
января 2008 года). – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2007. – 24 с.
Учебная литература
4. Александров И.М. Налоги и
налогообложение: Учебник. – М.: ИТК Дашков и К, 2006. – 420 с.
5. Андреев И.М. О системе
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности. //Налоговый вестник. - №3. 2004 от 11.02.2004. С. 78-81
6. Барулин С.В., Кириллова О.С.,
Муравлева Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Экономистъ, 2006. – 448
с.
7. Бурцев Д. Налогообложение организаций
и индивидуальных предпринимателей //Финансовая газета. Региональный выпуск –
2000. №47. С. 8-9
8. Вещунова Н.Л. Налоги Российской
Федерации. Налоговый и бухгалтерский учет. – СПб.: Питер, 2006. – 338 с.
9. Владимирова Т.В. Малые предприятия:
Практическое пособие / Т.В. Владимирова. – М.: Издательство «Экзамен», 2004. –
160 с.
10. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая
система России. – Учебное пос., М.: Просвещение, 1998. – 300 с.
11. Дмитриева Н.Г. Налоги и
налогообложение: Учебник / Н.Г. Дмитриева, Д.Б. Дмитриев. – Изд. 4-е, перераб.
и доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2006. – 448
12. Дуканич Л.В. Налоги и
налогообложение. – Ростов н/Д, Феникс, 2000.
13. Евстигнеева Е.Н. Налоги и
налогообложение. – 2-е изд. – СПб.: Питер, 2006. – 432 с.
14. Егорушков А.П. Проблемы развития
малого предпринимательства в России //Финансы. – 1998. №2. С. 9-11
15. Злобина Л.А., Стажкова М.М.
Оптимизация налогообложения экономического субъекта. Учебное пособие. – М.,
Академический Проект, 2003. – 240 с.
16. Козлова О.М. Применение упрощенной
системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства. // Финансы. –
2000. №9. С. 26-28
17. Лазарева А.С., Шемилева Ю.С.
Проблемы налогообложения субъектов малого предпринимательства //Финансы. –
1999. №9. С. 29-32
18. Малис М.И., Веселова Э.В.
Налогообложение малого бизнеса: проблемы и перспективы. //Финансы. – 1999. №1.
С. 26-29
19. Миляков Н.В. Налоги и
налогообложение: Курс лекций. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2001. –
304 с.
20. Миляков Н.В. Налоги и
налогообложение: Учебник. – 5-е изд. – М.: Инфра-М, 2006. – 548 с.
21. Налоги и налогообложение: Учебное
пособие /Под ред. Б.Х.Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 660 с.
22. Налоги и налогообложение: Учебное
пособие / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – 5-е изд. – СПб.:
Питер, 2006.
23. Пансков В.Г. Налоги и
налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. – 7-е изд., доп. и
перераб. – М.: МЦФЭР, 2006. – 592 с.
24. Пансков В.Г. Налоговое бремя в
Российской налоговой системе. Финансы. – 1998.
№11. С. 9-11
25. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и
налогообложение. – 7-е изд. – М.: Юрайт, 2006. – 290 с.
26. Тарасова В.Ф., Савченко Т.В.,
Семыкина Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2004. –
288 с.
27. Черник Д.Г. Налоги. – М., Финансы и
статистика, 1999. – 300 с.
28. Юткина Т.Ф. Налоги и
налогообложение. – М., Финансы и статистика, 2000. – 448 с.
Приложение 1
УТВЕРЖДАЮ:
«31» декабря 2007 г.
ПРИКАЗ №1
В соответствии с
Федеральным Законом РФ "О бухгалтерском учете" и Положением по
бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия" ПБУ 1/98
(утверждено Приказом Минфина РФ от 09 декабря 1998 г. № 60-Н), а также в
соответствии с положениями и нормами, содержащимися в законодательстве.
ПРИКАЗЫВАЮ:
утвердить Положение об
учетной и налоговой политике на 2008 год.
ПОЛОЖЕНИЕ ОБ УЧЕТНОЙ И
НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКЕ
на 2008 год
Раздел 2. Налоговая
политика
2.1. Установить, что
налоговый учет осуществляется:
o
штатным
должностным бухгалтером.
2.2. Установить, что
выручка от реализации продукции (работ, услуг) для целей исчисления налога на
добавленную стоимость определяется:
o
по отгрузке
товаров (выполнении работ, оказании услуг) и предъявлении покупателю
(заказчику) расчетных документов.
2.3. Для учета доходов и
расходов в целях исчисления налога на прибыль применять:
o
метод начисления.
2.4. При реализации
покупных товаров определить метод их оценки:
o
по средней
себестоимости.
2.5. В целях
налогообложения определить метод начисления амортизации:
o
линейный метод;
o
амортизационная
премия в размере 10% от стоимости основного средства применяется к основным
средствам стоимостью более 500 000-00 рублей.
2.6. К расходам будущих
периодов предприятие относит расходы:
o
расходы на ремонт
основных средств;
o
убытки от
реализации основных средств.
2.7. Утвердить следующий
перечень должностных лиц, имеющих право на подписи на счетах-фактурах:
1. Директор;
2. Финансовый директор;
3. Главный бухгалтер;
4. Ст. бухгалтер-кассир;
5. Начальник отдела сбыта
и поставок;
6. Бухгалтер ТМЦ.
2.8. утвердить следующий
перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов:
1. Директор;
2. Финансовый директор;
3. Главный бухгалтер;
4. Ст. бухгалтер-кассир;
5. Начальник отдела сбыта
и поставок;
6. Бухгалтер ТМЦ.
2.9. Ответственность за
организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при
выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.
2.10. Порядок контроля за
хозяйственными операциями осуществлять:
o
финансовым
директором;
o
главным
бухгалтером.
____________________________________________________________
Исполнитель: Главный бухгалтер
|