Дипломная работа: Налогообложение прибыли коммерческих организаций: действующий механизм исчисления и уплаты
Таблица 2.7 – Расчёт и
уплата НДС ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл»
Показатели
Годы
Абсолютные отклонения
Темпы роста, %
2007
2008
2009
2008 г.
к 2007 г.
2009 г. к 2008 г.
2008 г. к 2007 г.
2009 г. к 2008 г.
Реализация товаров
(работ, услуг), р.
1095297
104484
1003925
-990813
899441
9,5
960,8
Налоговая ставка, %
18
18
18
-
-
-
-
Сумма налога, р.
197153
18807
180707
-178346
161899
9,5
960,8
Общая сумма НДС, подлежащая
вычету, р.
197153
17815
175022
-179338
157207
9,0
982,4
Итого сумма НДС,
исчисленная к уплате в бюджет, р.
-
992
5685
992
4692
-
573,0
К 2008 г.
наблюдается снижение доходов, связанных с реализацией товаров (работ, услуг), а
темп роста составляет 9,5%, но в 2009 г. ситуация значительно улучшилась,
хотя результатов 2007 г. достичь не удалось, но мы уже наблюдаем
увеличение данного показателя в 9,6 раза по сравнению с 2008 г. Соответственно,
суммы НДС изменялись пропорционально налоговой базе. С учётом сумм НДС,
подлежащих вычету, сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, в 2009 г.
выросла в 5,7 раза относительно показателей 2008 г. В соответствии с
налоговым законодательством Российской Федерации организация ООО Филиал Южный
«Евросеть-Ритейл» является плательщиком налогов в рамках своей деятельности. На
рис. 1.1 можно рассмотреть долю каждого налога, уплаченного ООО Филиал
Южный «Евросеть-Ритейл» за весь анализируемый период, среди общего числа всех
обязательных для организации платежей. На рис. 1.1 представлен весь объём
платежей по налогам, произведённым организацией за 2007 г. За данный
налоговый период деятельности ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл» не
уплачивались такие налоги, как ЕСН (0% общего объёма уплаченных налогов), НДС (0%
общего объёма уплаченных налогов). Из произведённых платежей основную долю
занимает налог на имущество организаций (88%), а остальные 12% приходятся на налог
на прибыль организаций.
Следующим анализируемым
налоговым периодом деятельности ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл» является 2008
год. На рис. 1. 1 видно, что за данный период наименьшую долю из всего
объёма занимает НДС (3%), ЕСН составил 13%, затем налог на прибыль организаций
– 15%, а наибольший вес среди всех налогов составил налог на имущество
организаций – 69%. В 2009 г. наблюдаются значительные изменения, связанные
с ростом многих показателей деятельности организации, что отразилось и на распределении
суммы каждого налога среди общего объёма всех произведённых платежей. На рис. 1.1
представлены данные изменения. Как и в 2008 г., наименьшую долю составляет
НДС – 7%. Показатели по ЕСН выросли до 31%. Доля налога на имущество
организаций резко снизилась в общем объёме уплаченных налогов и составила 23%,
а показатель по налогу на прибыль организаций стал основным и составил 39%.
На основании проведённого
анализа данных по налогам, уплаченных ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл» за
рассматриваемый период с 2007 г. по 2009 г., мы можем рассчитать
налоговую нагрузку на организацию.
В табл. 2.8 приведён
расчёт налогового бремени на организацию по формуле (6).
Всё это свидетельствует о
том, что в организации эффективно используются методы налогового планирования.
Чёткое ведение
бухгалтерского учёта, внутреннего документооборота, высокий уровень
профессионального бухгалтера, а также разовые консультации внешнего налогового
консультанта – всё это в комплексе и привело к снижению налогового бремени на
организацию.
Таблица 2.8 – Расчёт
налоговой нагрузки на ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл»
Показатели
Годы
Абсолютные отклонения
Темпы роста, %
2007
2008
2009
2008 г. к 2007 г.
2009 г. к 2008 г.
2008 г. к 2007 г.
2009 г. к 2008 г.
Налог на прибыль, р.
10198
5261
33936
-4937
28675
51,6
645,0
НДС, р.
0
992
5685
992
4693
0
573,1
Налог на имущество, р.
72608
24662
19445
-47946
-5217
0
78,8
ЕСН, р.
0
4800
26303
4800
21503
0
548,0
Итого уплаченных
налогов, р.
82806
35715
85369
-47091
49654
43,1
239,0
Выручка от продаж
товаров (работ, услуг), р.
3875466
8078873
18758612
4203407
10679739
208,5
232,2
Внереализационные доходы,
р.
65000
889124
-
824124
-
1367,9
-
Налоговое бремя
(налоговая нагрузка), %
2,1
0,4
0,5
-1,7
0,1
0,2
1,1
Проанализировав данные
табл. 2.8, мы видим, что показатель налогового бремени на организацию низкий. В
период с 2007 г. по 2009 г. этот показатель значительно снизился.