Для этого
сгруппируем налоги уплаченные предприятием по видам источников уплаты налоговых
средств.
Таблица 2.14.
Структура налоговой нагрузки ООО «Агроторгсервис» в зависимости от
источника уплаты налогов и сборов в 2007–2008 годах
Наименование
2007 год
%
2008 год
%
Изменение
(+,-)
%
1. Косвенные налоги
2191
39,8
2415
34,1
224,0
-5,7
2. Налоги и сборы,
включаемые в себестоимость
2267
41,2
3070
43,3
803,0
2,2
3. Налог на прибыль
653
11,9
1126
15,9
473,0
4,0
4. Налоги, уплачиваемые
с чистой прибыли
390
7,1
471
6,7
81,0
-0,4
Итого
5503
100,0
7082
100,0
1579,0
0,0
Как видно из
таблицы 2.14 структура налоговой нагрузки в зависимости от источника уплаты
налогов представлена 4 группами.
Наибольшую
долю занимают налоги, включаемые в себестоимость. Их доля в 2008 году составила
43,3%, что на 2,2% больше чем в 2007 году. Доля косвенных налогов составляет
34,1%, что на 5,7% меньше чем в 2007 году.
Расчет
структуры налоговой нагрузки в зависимости от источника уплаты налогов и сборов
необходим для расчета аналитических коэффициентов налоговой нагрузки. Произведем
расчет данных показателей.
Таблица 2.15.
Аналитические коэффициенты налоговой нагрузки ООО «Агроторгсервис» в 2007–2008
году
Наименование
2007 год
2008 год
Изменение
(+,-)
%
Отношение суммы всех
косвенных налогов и сборов к выручке от реализации
0,0116
0,0108
-0,0008
93,1
Отношение суммы всех
прямых налогов и сборов к выручке от реализации
0,018
0,021
0,0033
119,1
Отношение суммы налога
на прибыль предприятий к выручке от реализации
0,003
0,005
0,0016
145,6
Отношения налога на
прибыль и налога на имущество к величине балансовой прибыли
0,045
0,046
0,0010
102,3
Отношение суммы налогов
и сборов, взимаемых с чистой прибыли, к величине чистой прибыли
0,175
0,142
-0,0332
81,0
Отношение сумм налогов
и сборов, включаемых в себестоимость продукции, к величине себестоимости
0,014
0,016
0,0026
118,8
Отношение сумм всех
налогов и сборов к выручке от реализации*100
2,914
3,167
0,254
108,7
Полученные
аналитические коэффициенты представляют собой устойчивые количественные
характеристики, динамика которых позволяет сделать выводы о тенденциях,
сложившихся в системе налогообложения предприятия. Как видно из таблицы
отношение суммы косвенных налогов к выручке в 2008 году сократилось на 6,9%.
Данная динамика прослеживается и в отношении сумм налогов и сборов, взимаемых с
чистой прибыли. По остальным коэффициентам прослеживается увеличение налоговой
нагрузки в 2008 году по сравнению с 2007 годом. На основе рассчитанных
коэффициентов можно сделать вывод, что в целом налоговая нагрузка в 2008 году
возросла. Рост налоговой нагрузки в 2008 году по сравнению с 2007 годом можно
также объяснить снижением задолженности предприятия по налогам и сборам с 204
тыс. рублей до 29 тыс. рублей (строка 624 пассива баланса). Общий коэффициент
налоговой нагрузки на выручку показывает, что на каждые 100 рублей налогов в 2008
году приходиться 3,167 рублей выручки от продаж. Более того данные таблицы
показывают что в 2008 году налоговая нагрузка на выручку увеличилась на 108,7%.
Таким образом на основе рассчитанных данных можно сделать вывод, что в целом
налоговая нагрузка в ООО «Агроторсервис» имеет приемлемый уровень.