Дипломная работа: Исследование роли местных налогов и сборов в формировании территориальных бюджетов

Таким образом, по проведенному анализу структуры налоговых обязательств ГКП "Экибастузкоммунсервис" можно сделать вывод о том, что наибольшую долю занимают обязательства по социальному налогу - 57,68 %, затем индивидуальный подоходный налог - 33,75 %. Из налогов на собственность наибольший удельный вес приходится на имущественный налог - 3,09 % в общей сумме обязательств и 45,74 % в структуре налогов на собственность. Второе место занимает налог на транспортные средства - 3,06 % и 45,28 % соответственно. Доля земельного налога наименьшая как в структуре всех налоговых обязательств, так и в составе налогов на собственность: 0,61 % и 9 % соответственно.

Необходимо отметить, что важным моментом в анализе налоговых обязательств является определение налоговой нагрузки предприятия, которая характеризуется процентным соотношением всех налогов, начисленных на предприятии за отчетный период к объему реализованной продукции, предоставленных работ, услуг.

По полученным данным сумма всех налоговых обязательств ГКП «Экибастузкоммунсервис» за 2004 и 2005 годы составила 4305,438 тыс. тенге и 7186,803 тыс. тенге соответственно. Доход от реализации на эти даты составлял 15424050 тенге и 16254440 тенге. Таким образом налоговая нагрузка в 2005 году составила 44,21 %, увеличившись по сравнению с предыдущим периодом на 16,3 %. Следует отметить, что данную тенденцию можно рассматривать как отрицательную. С одной стороны, это указывает на необходимость оптимизации налоговых платежей ГКП "Экибастузкоммунсервис" при помощи методов налогового планирования, а с другой стороны все же указывает на достаточно высокий уровень давления системы местного налогообложения на деятельность предприятий. Если учесть, что данное предприятие уплачивает также и другие обязательства, идущие в республиканский бюджет, то можно предположить, какой доход остается предприятию после уплаты всех налогов.

Анализируя роль налоговых платежей от ГКП «Экибастузкоммунсервис» в местном бюджете, остановимся на определении значения поступлений в местный бюджет в поступлениях государственного бюджета. Поступления от анализируемого предприятия занимают сравнительно небольшой удельный вес в поступлениях местного бюджета. Доля всех налоговых платежей ГКП «Экибастузкоммунсервис» составила 0,03 % в отчетном году, увеличившись по сравнению с предыдущим периодом на 0,01 пункта. В 2004 году наибольшая доля пришлась на индивидуальный подоходный налог и социальный налог - 0,05 %. Налоги на собственность составили 0,01 % всех налоговых поступлений местного бюджета.

В условиях формирования новой системы управления рыночной экономикой особое значение имеет создание рычагов и стимулов для повышения эффективности управления бюджетами на региональном и местном уровне. Немалая часть проблем бюджета связана с точностью прогнозов его доходной части.

Как показывает практика формирования региональных бюджетов применяемые методы и подходы не гарантируют в достаточной мере объективное прогнозирование предстоящих поступлений в местные бюджеты и связаны с высоким уровнем неопределенности, что приводит к принятию неверных управленческих и финансовых решений.

Как в теории, так и практике, разработкам механизма бюджетного прогнозирования, как важнейшего элемента финансового управления, в нашей стране незаслуженно мало уделяется внимания.

Подтверждением этому может служить факт отсутствия единых подходов к оценке доходных возможностей муниципальных образований в то время, как в условиях усиления роли местных органов управления и регулирования различных аспектов социально - экономической жизни Казахстана, существенно возрастает значение объективных оценок их доходных возможностей и финансового самообеспечения.

В настоящее время финансовые ресурсы местных бюджетов прогнозируются на основе экстраполяции ретроспективных данных о налоговых поступлениях, собранных местными органами за базовый период, с корректировкой на индексы - дефляторы, без учета доходных возможностей территорий.

В рамках такого подхода территориальные органы заинтересованы не столько в повышении собираемости налогов, сколько в сокрытии налоговой базы. Поэтому подобная практика не способствует заинтересованности в мобилизации доходов в местные бюджеты и нагрузка по бюджетному регулированию в большей степени возлагается на трансферты из вышестоящего бюджета.

Поэтому прогнозирование доходов местных бюджетов требует совершенствования как в методологии, так и методики, а показатели налогового потенциала и собираемости налогов, должны стать основополагающими инструментами бюджетно-налогового планирования.

По - нашему убеждению, доходы местных бюджетов наиболее точно могут быть спрогнозированы с помощью оценки налогового потенциала.

Для повышения эффективности налогового планирования и совершенствования межбюджетных отношений принципиально важно обеспечить:

- единый подход и систему показателей при планировании доходов местных бюджетов;

-  распределение средств финансовой помощи между территориальными образованиями на основе налогового потенциала каждой территории;

-  создание стимулирующих мотивов для развития налоговой базы областей и районов.

Исходя из этого, нами предпринята попытка разработки методики прогноза доходных возможностей муниципальных образований на основе показателя налогового потенциала, учитывающего уровень и структуру экономического развития территории.

Рекомендуемая методика формализует процесс бюджетного прогнозирования, то есть опирается на использование показателей, оъективно измеряющих доходные возможности местных территорий на основании налоговых баз с использованием определенной формулы.

Причем доходы местных бюджетов определяются не по фактическим поступлениям за предыдущие годы при сложившемся уровне собираемости, а в зависимости от размера налоговых баз.

Список использованных источников

1  Никитин С.М. Налоги в системе государственных финансов // Финансы.–2002.–№5.– С. 15–19.

2  Пушкарева В.М. Cодержание и принципы построения налоговой системы // Финансы.–2003.–№3.– С. 12-16.

3  Барушин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики // Финансы.–2003.–№ 5 – С.6-8.

4  Юткина М. Налоги и налогообложение: учебник. – Москва: Инфра-М, 1999. –320 с.

5  Горский И.В. Налоги в экономической стратегии государства // Финансы.–2004.– № 7.–С.29-31

6  Мельник В.Д. Налоговый менеджмент: учебник. – Алматы: Данекер, 2000 –220с.

7  Русакова И.Г. Налоги в развитых странах: учебник. – Москва: Финансы и статистика, 1999. - 258с.

8  Ботанова Т. Косвенные налоги // Бюллетень бухгалтера.– 2004.– № 9 – – С. 23-28

9  Ботанова Т. Косвенные налоги (окончание) // Бюллетень бухгалтера.–2004.– № 10.– С. 25-29

10  Худяков Н.К. Налоги: понятие, элементы, виды: учебник. – Алматы: Юрист, 2001. - 250с.

11  Бабкина С. Новая налоговая политика // Финансы Казахстана. – 1995г. – №6. – с. 12-14.

12  О налогах и других обязательных платежах в бюджет: Указ Президента, имеющий силу закона от 24 апр. 1995 года № 2235.

13  О налогах и других обязательных платежах в бюджет: Кодекс РК от 12 июня 2001 года № 209- II с изм. и доп. // Алматы: БИКО, 2005

14  Логинов В. Совершенствование финансово - налоговой системы // Финансы.– 2003.– № 3.– С. 21-23

15  Панина Л.А. Встречные налоговые проверки // Налоговый вестник.–2004г.– №11.– 25-29.

16  Лермонтов Ю.М. О разъяснениях налогового законодательства // Налоговый вестник. – 2005г. – №10. – с. 15-18.

17  Положение о государственном учреждении Налоговый комитет по г. Павлодару Павлодарской области НК МФ РК: Приказ председателя НК по Павлодарской области МФ РК от 6 нояб. 2002 года.

18  О юридическом отделе: Положение Налогового комитета по г. Павлодару Павлодарской области МФ РК от 8 дек. 2004 года.

19  Мамбеталиев Н.Т. Текущие вопросы согласования налоговой политики государств-участников ЕврАзЭС // Налоговый вестник. – 2004 г. –№9. – с. 16-18.

20  Гусев В.В. Налоговый контроль в странах - членах ЕврАзЭС // Финансы. – 2004г. – №5. – с.18-22.

21  В. Путин. Налоговое администрирование должно быть эффективным инструментом решения государственных проблем // Экономические новости России от агентства Финмаркет от 25 марта 2005 года.

22  Искаков М.Н. Информационные технологии становятся основным элементом инфраструктуры налогового администрирования Республики Казахстан // Бюллетень бухгалтера.– 2004.– № 48.– С. 16-18.

23  Искаков М.Н. Налоговое администрирование: развитие информационных технологий в 2005 году // Бюллетень бухгалтера.– 2004.– № 49.– С. 25-28

24  Казанцев С. Налоговая реформа и бюджет // Материалы круглого стола. – 16 сент. 2005 года.

25  Процветание, безопасность и улучшение благосостояния всех казахстанцев: Послание Президента страны к народу Казахстана // Вечерний Алматы, 13 окт. 1997.

26  О государственной поддержке малого предпринимательства: Закон РК от 19 июня 1997 года № 131-1 с изм. и доп.

27  Исследования ТРО, аналитика // Газета.– 2005.– 1 марта

28  Ажекбаров К.А. Малое предпринимательство в государствах - участниках СНГ // Право и Экономика в странах Европы и Азии.– 1997.– №3.– С.22-25

29  Г. Султанбекова Анализ деловой активности предприятий в 2003 году // Экономика и статистика. – 2004.– №1. – С.59-68

30  Социально - экономическое развитие Республики Казахстан: отчет Агентства Республики Казахстан по статистике 2005 г.

31  Темирханов Е. Малый и средний бизнес. Надо действовать! // Финансы Казахстана. – 2000г. – №2. – С.116-119

32  Вопросы Агентства Республики Казахстан по регулированию естественных монополий, защите конкуренции и поддержке малого бизнеса: постановление Правительства РК от 15 нояб. 1999 года №1713.

33  О крестьянском (фермерском) хозяйстве: Закон РК от 31 марта 1998 года № 214-1.

34  Никитин С. Налоговые льготы, стимулирующие предпринимательскую деятельность в развитых странах запада // Мировая экономика и международные отношения.– 2000.– № 11.– С. 48-56.

35  Тулеугалиев Г. И. Малый бизнес. Законодательство в Республике Казахстан: сборник.- Алматы: юрист, 1999.

36  О дальнейших мерах по реализации Стратегии развития Казахстана до 2030 года: Указ Президента РК от 17 февр. 2000 года № 344.

37  О Государственной программе развития и поддержки малого предпринимательства в Республике Казахстан на 2004-2006 годы: Указ Президента РК от 29 дек. 2003 года № 1268.

38  О среднесрочной фискальной политике Правительства Республики Казахстан на 2005 - 2007 годы: Постановление Правительства Республики Казахстан от 31 авг. 2004 года № 918.

39  Орлов А. Малое предпринимательство: старые и новые проблемы // Вопросы экономики. -2000.-№3.- С.36-45.

40  О Концепции развития и поддержки малого предпринимательства в Республике Казахстан на 2001-2002 годы: постановление Правительства РК от 19 янв. 2001 года № 77.

Приложение А

(справочное)

Таблица А.1 - Система показателей экспресс - анализа деятельности ГКП «Экибастузкоммунсервис»

Приложение Б

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16