Дипломная работа: Бухгалтерский учет, анализ и контроль кассовых операций
Основанием
для отражения операции по кассовому расходу на соответствующем лицевом счете
получателя бюджетных средств является Заявка с отметкой ОФК об исполнении
(штамп "Исполнено"). Получатель бюджетных средств на основании Заявки
с отметкой об исполнении, приложенной к Выписке из соответствующего лицевого
счета, формирует запись в бухгалтерском учете (строка 1 таблицы 1).
В строке 2
таблицы 1 указана корреспонденция счетов при оформлении приходного кассового
ордера при наличии кассового разрыва.
В строках 3 и
4 таблицы 1 указана корреспонденция счетов при сдаче наличных денег на лицевой
счет. Справка по ф. 0504833 предназначена для отражения совершаемых при
кассовом обслуживании исполнения бюджета дополнительных операций, не требующих
документов от плательщиков и получателей средств бюджетов. [45]
Рассмотрим
оформление бухгалтерских записей операций по движению денежных средств в кассе
бюджетного учреждения на примере МУ Центральная городская больница г. Избербаш
РД..
Пример.
Бюджетное учреждение - государственное учреждение здравоохранения " МУ
Центральная городская больница г. Избербаш РД. ", находящееся в ведении
Министерства здравоохранения РД. Оно является получателем средств бюджета
субъекта РФ, имеет лицевой счет в ОФК по учету бюджетных средств.
В МУ
Центральная городская больница г. Избербаш РД. 24 февраля 2008 г. с лицевого
счета по учету бюджетных средств учреждения в ОФК получены в кассу и выданы из
кассы денежные средства в сумме 611 000 руб. в пределах, утвержденных лимитов
бюджетных обязательств, в т.ч.:
- на выплату
аванса сотрудникам за февраль 2008 г. в сумме 600 000 руб.;
- на
командировочные расходы К. М. Магомедову, которому предстоит командировка с 26
февраля по 7 марта 2006 г., в сумме 11 000 руб., в т.ч.:
суточные 1400
руб., расходы на проезд 3600 руб., оплата услуг гостиницы 6000 руб.
Денежные
средства на командировочные расходы в сумме 11 000 руб. выданы К.М. Магомедову
под отчет в день получения денег в кассу учреждения, т.е. 24 февраля 2008 г.
Платежная
ведомость на выдачу заработной платы сотрудникам за первую половину февраля 2008
г. закрыта и проведена по кассе спустя 3 рабочих дня с момента получения
денежных средств в кассу, т.е. 26 февраля 2008 г.
В бюджетном
учете МУ Центральная городская больница г. Избербаш РД. данные операции
отражаются следующим образом:
- получены 24
февраля 2008 г. по приходному кассовому ордеру N 28 денежные средства с
лицевого счета по учету бюджетных средств в ОФК на выплату:
- заработной
платы за первую половину февраля 2008 г. в сумме 600 000 руб. (на основании
Заявки с отметкой об исполнении ОФК)
Дебет |
1 21003 560 |
"Увеличение
дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами
получателя бюджетных средств" |
Кредит |
1 30405 211 |
"Расчеты по платежам
из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по заработной
плате" |
И
Дебет |
1 20104 510 |
"Поступления в
кассу" |
Кредит |
1 21003 660 |
"Уменьшение
дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами
получателя бюджетных средств" |
-
командировочных расходов в сумме 11 000 руб., в т.ч.:
- суточных в
сумме 1400 руб.
Дебет |
1 21003 560 |
"Увеличение
дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами
получателя бюджетных средств" |
Кредит |
1 30405 212 |
"Расчеты по платежам
из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по прочим выплатам" |
и
Дебет |
1 20104 510 |
"Поступления в
кассу" |
Кредит |
1 21003 660 |
"Уменьшение
дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами
получателя бюджетных средств" |
- оплаты
проезда к месту командировки и обратно в сумме 3600 руб.
Дебет |
1 21003 560 |
"Увеличение
дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами
получателя бюджетных средств" |
Кредит |
1 30405 222 |
"Расчеты по платежам
из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по оплате
транспортных услуг" |
И
Дебет |
1 20104 510 |
"Поступления в
кассу" |
Кредит |
1 21003 660 |
"Уменьшение
дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами
получателя бюджетных средств" |
- оплаты
услуг за проживание в гостинице в сумме 6000 руб.
Дебет |
1 21003 560 |
"Увеличение
дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами
получателя бюджетных средств" |
Кредит |
1 30405 226 |
"Расчеты по платежам
из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по оплате прочих
услуг" |
И
Дебет |
1 20104 510 |
"Поступления в
кассу" |
Кредит |
1 21003 660 |
"Уменьшение
дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами
получателя бюджетных средств" |
24 февраля
2008 г. по расходному кассовому ордеру N 43 выданы денежные средства под отчет
К. М. Магомедову на командировочные расходы в сумме 11 000 руб., в т.ч.:
- суточные в
сумме 1400 руб.
Дебет |
1 20802 560 |
"Увеличение
дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим выплатам" |
Кредит |
1 20104 610 |
"Выбытия из
кассы" |
- оплата проезда
к месту командировки и обратно в сумме 3600 руб.
Дебет |
1 20805 560 |
"Увеличение
дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате транспортных услуг" |
Кредит |
1 20104 610 |
"Выбытия из
кассы" |
- оплата
услуг за проживание в гостинице в сумме 6000 руб.
Дебет |
1 20809 560 |
"Увеличение
дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих услуг" |
Кредит |
1 20104 610 |
"Выбытия из
кассы" |
26 февраля
2008 г. закрыта и проведена по кассе платежная ведомость на выплату заработной
платы за первую половину февраля 2008 г. в сумме 600 000 руб. (расходный
кассовый ордер N 44 от 26 февраля 2008 г.)
Дебет |
1 30201 830 |
"Уменьшение
кредиторской задолженности по заработной плате" |
Кредит |
1 20104 610 |
"Выбытия из
кассы" |
Определим
первые семнадцать знаков кодов счетов бюджетного учета, применявшихся в
примере. Первые 17 знаков 26-значных счетов бюджетного учета в указанных
проводках соответствуют кодам:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
|