Дипломная работа: Бухгалтерский учет, анализ и контроль кассовых операций
-
приходный
кассовый ордер - ф. 03100001;
-
расходный
кассовый ордер - ф. 03100002;
-
журнал
регистрации приходных и расходных кассовых ордеров - ф. 03100003.
Кроме того,
они применяют регистры бюджетного учета класса 05 ОКУД:
-
кассовая
книга - ф. 0504514;
-
ведомость
на выдачу денег из кассы подотчетным лицам - ф. 0504501. [3,24]
Прием
наличных денег кассами учреждений производится по приходным кассовым ордерам,
подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным
распоряжением руководителя учреждения.
О приеме
денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного
бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью
(штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.
Выдача
наличных денег из касс учреждений производится по расходным кассовым ордерам
или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям
(расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на
этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на
выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером
учреждения или лицами, на это уполномоченными.
В тех случаях,
когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях,
счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя учреждения, подпись
его на расходных кассовых ордерах не обязательна.
В
централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы
составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются
на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.
При выдаче
денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному
лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа),
удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа,
кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя.
При выдаче
денег из кассы под отчет нескольким лицам оформляется Ведомость (ф. 0504501).
Каждая законченная Ведомость оформляется как расходный кассовый ордер.
Необходимо
помнить о том, что выписка нескольких расходных кассовых ордеров на одного и
того же сотрудника по разным субсчетам счета 20800 000 "Расчеты с
подотчетными лицами" является нарушением Порядка ведения кассовых
операций. В этом случае в поле расходного ордера для отражения корреспонденции
счетов их следует отразить в несколько строк, а в графе, отражающей сумму,
отразить не только сумму по каждому аналитическому счету, но и итоговую. [19]
Если
заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег
нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы,
удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных
документов. Однако в последнем случае запись о данных документа,
удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный
ордер, не производится. Расписка в получении денег может быть сделана
получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием
полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег по
платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.
Выдача денег
лицам, не состоящим в списочном составе учреждения, производится по расходным
кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной
ведомости на основании заключенных договоров.
Выдачу денег
кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или
заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности,
оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и
отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество
лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по
ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: "По
доверенности". Доверенность остается в документах дня как приложение к
расходному кассовому ордеру или ведомости.
Оплата труда,
выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по
платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого
получателя. На титульном листе платежной ведомости делается разрешительная
надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера
учреждения или лиц на это уполномоченных. В аналогичном порядке могут
оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни
и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы,
связанные со служебными командировками, нескольким лицам. [26]
Разовые
выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по
расходным кассовым ордерам.
При наличии в
платежных ведомостях невыплаченных сумм по заработной плате, денежному
довольствию и стипендиям составляются отдельные "Реестры депонированных
сумм" (ф. 0504047) с внесением в них каждого лица, не получившего
заработную плату, денежное довольствие или стипендию. Реестр заполняется
кассиром на основании платежной или расчетно-платежной ведомости, в которой
против фамилий лиц, не получивших заработную плату, стипендию или денежное
довольствие, следует поставить штамп или сделать отметку от руки
"Депонировано". В конце платежной ведомости необходимо сделать
надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах. Затем
следует сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись
своей подписью. Записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и
поставить на ведомости штамп: "Расходный кассовый ордер N ____". Если
деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно
делается надпись: "Деньги по ведомости выдавал (подпись)". Выдача
денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается.
Бухгалтерия
производит проверку отметок, сделанных кассирами в платежных
(расчетно-платежных ведомостях) и подсчет выданных и депонированных по ним
сумм.
Депонированные
суммы на следующий день сдаются для зачисления на счет учреждения, открытый в
органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в
учреждениях Центрального банка РФ или кредитных организациях. На сданные суммы
составляются расходные кассовые ордера.
Аналитический
учет депонированных сумм раздельно по заработной плате, денежному довольствию и
стипендиям ведется в "Книге аналитического учета депонированной заработной
платы, денежного довольствия и стипендий" (ф. 0504048). Записи
производятся по каждому депоненту, при необходимости с указанием структурного
подразделения учреждения. В соответствующих графах "Кредит" должны
быть указаны месяц и год, в котором образовалась депонентская задолженность,
номера платежных (расчетно-платежных) ведомостей и суммы. А в графах
"Дебет" - против фамилии депонента записывается номер расходного
кассового ордера и выплаченная сумма. В конце месяца в книге подсчитываются
итоги по графам "Кредит" и "Дебет" и выводится кредитовый
остаток на начало следующего месяца.
Приходные
кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и
заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно
чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной).
Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются. В
приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления
и перечисляются прилагаемые к ним документы. Выдача приходных и расходных
кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или
получающим деньги, запрещается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может
производиться только в день их составления.
При получении
приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир
обязан проверить: [21]
-
наличие
и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном
кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи (подписи)
руководителя учреждения или лиц на это уполномоченных;
-
правильность
оформления документов;
-
наличие
перечисленных в документах приложений.
При
несоблюдении одного из этих требований кассир возвращает документы в
бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера,
или заменяющие их документы, немедленно после получения или выдачи по ним денег
подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или
надписью "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).
Приходные и
расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу
регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных
кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных)
ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей,
регистрируются после их выдачи. Регистрация приходных и расходных кассовых
документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники.
При этом в машинограмме "Вкладной лист журнала регистрации приходных и
расходных кассовых ордеров", составляемой за соответствующий день,
обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по
целевому назначению. [26]
Все
поступления и выдачи наличных денег учреждения учитывают в кассовой книге. Учет
кассовых операций в учреждениях как в валюте Российской Федерации, так и в
иностранных валютах ведется в кассовой книге ф. 0504514. Поступление и
расходование наличных денежных средств в иностранной валюте ведется на
отдельных листах Кассовой книги (ф. 0504514) по видам иностранных валют.
Каждое
учреждение ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована,
прошнурована и опечатана мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге
заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного учреждения. Записи
в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами
или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат
отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и
вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.
Подчистки и
неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные
исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера
учреждения или лица, его заменяющего. Записи в кассовую книгу производятся
кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или
другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир
подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее
число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист
(копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми
документами под расписку в кассовой книге.
В учреждении
при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга
может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в
виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно с ней
формируется машинограмма "Отчет кассира". Обе названные машинограммы
должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое
содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.
[26]
По окончании
календарного года (или по мере необходимости) машинограммы "Вкладной лист
кассовой книги" брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество
листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера
учреждения и книга опечатывается. Контроль за правильным ведением кассовой
книги возлагается на главного бухгалтера учреждения.
Выдача денег
из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере
или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в
кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира.
Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются
излишком кассы и зачисляются в доход учреждения.
Учет операций
по движению наличных денежных средств ведется в Журнале операций по счету 20104
000 "Касса" на основании кассовых отчетов. При отражении операций по
получению бюджетными учреждениями наличных денег и выплаты их из кассы
применяются счета бюджетного учета 20104 510 "Поступления в кассу" и
20104 610 "Выбытия из кассы". Для счета 20104 установлен тип
классификации - "Источники внутреннего финансирования дефицитов
бюджетов". [5]
Порядок
обеспечения наличными деньгами получателей средств федерального бюджета
утвержден Приказом Минфина России от 21.09.2004 N85н "О порядке
обеспечения наличными деньгами получателей средств бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации" (далее - Приказ N85н).
Для снятия
наличных денежных средств с лицевого счета бюджетное учреждение должно получить
в учреждении Банка России или кредитном учреждении денежную чековую книжку. Для
этого составляется Заявление на получение необходимого количества денежных
чековых книжек (ф. 0510031 согласно Приложению N 2 к Приказу N 85н).
Для снятия
наличных средств по чеку оформляется Заявка на получение наличных денег (ф.
0510033 согласно Приложению N 3 к Приказу N 85н). Указанные в Заявке показатели
бюджетной классификации должны отражать содержание операции в соответствии с
направлениями использования средств, отраженными в графе денежного чека
"Цели расхода". На каждую Заявку оформляется отдельный денежный чек.
Денежные чеки принимаются в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня выписки.
Согласно п.1
Приказа N 85н для осуществления операций с наличными деньгами получателей
средств бюджетной системы органам Федерального казначейства (далее - ОФК)
открываются счета на балансовом счете N 40116 "Средства для выплаты
наличных денег бюджетополучателям" (далее - счет 40116) в учреждении Банка
России или кредитных организациях.
Для
подкрепления счета N 40116 производится списание со счетов N 40105
"Средства федерального бюджета" и N 40503 "Средства предприятий,
находящихся в федеральной собственности. Бюджетные учреждения" и зачисление
средств на счет N 40116.
При таком
порядке возникают временные кассовые разрывы. Подобная ситуация возникает и при
сдаче наличных средств на лицевой счет. Причины возникновения и подробности
отражения возникающего временного кассового разрыва изложены в совместном
Письме Минфина России N 02-14-10а/462 и Федерального казначейства Российской
Федерации N 42-7.1-01/5.1-58 от 18.03.2005 "О порядке применения Правил
обеспечения наличными деньгами получателей средств бюджетов". Однако с
введением Инструкции N 25н изменились используемые в проводках счета бюджетного
учета. Схема новых бухгалтерских записей приведена в таблице 5.
Таблица 5
Корреспонденция
проводок при операциях получения и сдачи наличных денег на лицевой счет,
открытый в ОФК
N п/п |
Код счета |
Содержание операции |
Документ- основание |
по дебету |
по кредиту |
1 |
21003 560 |
30405 000 или 20101 610 |
Отражение кассового расхода |
Заявка с отметкой об исполнении |
2 |
20104 510 |
21003 660 |
Получение наличных денег в
кассу учреждения |
Приходный кассовый ордер |
3 |
21003 560 |
20104 610 |
Возврат неиспользованных наличных
денег |
Расходный кассовый ордер,
Квитанция к объявлению на взнос
наличных
|
4 |
30405 000 или 20101 510 |
21003 660 |
Восстановление кассового расхода |
Справка органа
казначейства (ф. 0504833), приложенная к Выписке из лицевого счета |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
|