Дипломная работа: Анализ финансового состояния государственного предприятия Богородского почтамта - филиала УФПС по Нижегородской области
Выплата пенсий и пособий
по поручениям и ведомостям с доставкой на дом производится с 1 по 26-е число
каждого месяца при условии обеспечения организаций почтовой связи средствами.
Сроки выплаты пенсий и пособий и порядок финансирования организаций связи
предусматривается договорами с организациями, финансирующими выплату пенсий и
пособий.
Организации,
финансирующие выплаты пенсий и пособий, перечисляют в банк на пенсионный счет
Почтамта суммы пенсий, пособий, предназначенных для выплаты в текущем месяце и
суммы почтовых сборов.
В кредит субсчета 76.4
относятся суммы, возмещаемые финансирующими организациями при недостатке
перечисленных для выплаты денежных средств, а также суммы, возвращенные в связи
с неправильной выплатой пенсии или пособия. В дебет этого субсчета относятся
суммы выплаченных пенсий и пособий, а также возвращенные суммы излишне
полученных денежных средств.
Регистрация операций по
суммам пенсий и пособий ведется раздельно по узлу связи и всем отделениям.
Суммы пенсий и пособий, поступившие в виде авансов в узел связи, записываются в
ведомость №5 по дебету счета 55/6. Пенсии, выплаченные в узле связи, заносятся
в журнал – ордер №1 по кредиту счета 50.1. Пенсии, выплаченные в отделениях
связи, записываются в журнал-ордер №2 по кредиту счета 50.2. Сумма этого счета
в конце месяца может иметь только кредитовый остаток, который не позднее
последнего дня отчетного месяца выверяется, и по согласованию с финансирующей
организацией проводиться окончательный расчет путем перечисления денег через
банк.
В практической
деятельности организаций связи возникает необходимость выплачивать пенсии и
пособия финансирующих организаций другого административного района. На такие
суммы пенсий и пособий (на основании отдельно составленного реестра ф.10-а)
организации связи высылают правильно оформленные авизо узлу связи по месту
выплаты. Копию авизо одновременно направляют в ЦАОТУС. Бухгалтерия по месту
составления пенсионного поручения высылает подтвержденные копии узлу связи,
выплатившему пенсии. В таких случаях операции по выплате пенсий оба узла связи
отражают на счете 76.16 “Расчеты ЦАОТУС с организациями связи”.
Если ко времени
составления акта сверки расчетов с соответствующими финансирующими
организациями за отчетный месяц некоторые отделения связи не успевают прислать
документы на выплаченные пенсии, то суммы не поступивших документов относить на
расчеты по счету 76.4 не следует. В текущем месяце их относят в дебет счета 57,
а в следующем месяце списывают на счет 76.4. Если расчеты по счету 76.4 ведутся
с двумя и более финансирующими организациями, по каждой их них ведется аналитический
учет. При использовании журнально- ордерной формы учета, бух учет по пенсионным
операциям ведется по журналам – ордерам № 1, 2, 6 и 9 и в ведомостях.
В организациях и
отделениях связи оплаченные за день поручения (ведомости) записываются в
реестры ф. 10-а с указанием в верхней части наименования соответствующей
организации.
Отделения связи первые
экземпляры реестра ф.10-а по окончании каждой пятидневки месяца высылают для
проверки в узел связи. В узле связи проверенные реестры ф.10-а собственной
выплаты пенсий с проверенными реестрами отделений связи по окончании пятидневки
приписываются к описи ф.57-а, составляемой в двух экземплярах, которая
подписывается начальником, главным бухгалтером и контролирующим лицом узла связи.
Ежемесячно, не позднее
1-го числа месяца, следующего за отчетным, реестры ф.10-а вместе с первым
экземпляром описи ф.57-а передаются органу, финансирующему выплату пенсий и
пособий.
После проверки
представленных узлами связи документов по выплате пенсий и пособий за отчетный
месяц соответствующие организации до 7-го числа следующего за отчетным проводит
сверку расчетов. В эти сроки проводится окончательный расчет за отчетный месяц
путем перечисления сумм через банк согласно акту сверки. Результаты сверки
расчетов оформляются актами, которые составляются в 2-х экземплярах, а за
последний месяц квартала – в трех экземплярах. Акты подписываются руководителем
и главным бухгалтером организации, финансирующей выплату пенсий и пособий,
начальником и главным бухгалтером узла связи (УФПС) и скрепляются оттисками
соответствующих печатей.
Первый экземпляр акта
передается в узел связи, второй – остается в финансирующей организации. Третий
экземпляр акта, составленного за последний месяц квартала, узел связи высылает
по подчиненности УФПС с отчетом по основной деятельности на 1 января, 1 апреля,
1 июля и 1 октября.
Если в результате сверки
расчетов будет установлена переплата, то излишне выплаченная сумма записывается
на счет 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей” с отнесением на работника
допустившего такую выплату. Это отражается в узле связи проводкой: дебет счета
94, кредит счета 76.4 и дебет счета 76.5 , кредит счета 94. Если установлено
злоупотребление, то сумма относится на дебет счета 73.2 “Расчеты по возмещению
материального ущерба”. Сумма переплаты должна немедленно возмещаться с
расчетного счета на пенсионный счет организаций.
При установлении такого
нарушения непосредственно в узле связи (до расчетов с финансирующими органами)
на неправильно выплаченную сумму составляется акт, на основании которого
делается проводка: дебет 94 – кредит 50. Переплаты или неправильные выплаты
пенсий и пособий, произведенные по вине органов, финансирующих выплату пенсий и
пособий, отражаются в бух учете по дебету счета 76.4.
При введении в УФПС
централизованных расчетов за выплаченные пенсии и пособия порядок оформления
документов на выплату, выплата и учет выплаченных песий и пособий аналогичны
порядку, действующему при выплате пенсий и пособий в организациях связи по
поручениям и сверке расчетов непосредственно с финансирующими организациями.
При централизованных
расчетах в качестве отчетности за выплаченные пенсии и пособия используются
машинограммы “Сведения о начисленных пенсиях и пособиях”, высылаемые в узлы
связи Центром по начислению пенсий.
На основании проверенной
в установленном порядке отчетности узлов связи по выплате пенсий и пособий
составляет акт сверки расчетов. К акту сверки расчетов прилагается перечень
узлов связи с указанием причитающихся к возмещению сумм, выплаченных пособий и
тарифной платы.
В узлах связи при
централизованных расчетах га выплаченные отделениями связи и непосредственно
узлами связи пенсии и пособий составляется проводка: дебет 76.14 и кредит
50.1,2.
На сумму выплаченных
пенсий и пособий за месяц составляется проводка согласно авизо по счету 76.14 в
4-х экземплярах.
Первый экземпляр остается
в Почтамте, 2-й и 3-й – высылается в бухгалтерию УФПС, 4-й – в ЦАОТУС по
принадлежности. Бухгалтерия УФПС 3-й экземпляр авизо высылает с подтверждением
в ЦАОТУС.
При представлении в Центр
по начислению и выплате пенсий и пособий отчетности узлы связи производят
начисление тарифной платы за доставку пенсий и пособий, о чем составляется
справка. Сумма начисленной тарифной платы указывается узлами связи в описи
ф.57-а после суммы выплаченных пенсий и пособий. Согласно составленной справке
сумма начисленной тарифной платы узлами связи оформляется проводкой: дебет
76.14, кредит 90.1.
Составляется авизо по
счету 90/2/4 в 3-х экземплярах. Первый экземпляр авизо остается при проводке,
2-й и 3-й высылается в бухгалтерию Почтамта. Третий экземпляр с подтверждением
возвращается узлу связи.
Все выявленные
расхождения по письму Центра (если установлена вина органов связи) узлами связи
должны быть включены в авизо, высылаемые в главную бухгалтерию Почтамта в
следующем месяце, а неправильно выплаченные суммы отнесены на виновных лиц.
Составляется проводка: дебет 94 и кредит 76.16, дебет 73.2 и кредит 94.
В Почтамте на суммы,
поступившие от Центра составляется проводка: дебет 55/6 и кредит 76/4.
На суммы пенсий и
пособий, выплаченных всеми узлами связи согласно полученным авизо, составляется
проводка: дебет 76.4 и кредит 76.16, а на суммы тарифной платы за доставку
пенсий и пособий: дебет 76.4 и кредит 76/14. УФПС производит сверку данных
авизо с составленным Центром актом сверки расчетов.
Сумма доходов в
установленном размере от суммы выплаченных пенсий и пособий, полученных из
Центра, перечисляются Почтамтом со счета по переводным операциям на свой
расчетный счет.
Порядковая нумерация
авизо по субсчету 76.16 и счету 76.14 ведется отдельно по каждому счету в
течение года.
В ЦАОТУС полученное от
узла связи авизо отражается по дебету счета 76.21 и кредиту 76.16.
Таблица 1.7
Корреспонденция субсчета
76.4
Номер П/П
|
Содержание операций
|
Номера
корреспондирующих счетов
|
По дебету
|
По кредиту
|
1. |
Списание сумм пенсий и пособий,
выплаченных в узле связи по реестрам ф.10-а |
76.4 |
50.1 |
2. |
От же в отделениях связи |
76.4 |
50.2 |
3. |
То же, выплаченных в прошлом
месяце, на которые реестры ф.10-а поступили в текущем месяце |
76.4 |
57 |
4. |
Начисление сборов по акту выверки
расчетов с финансирующими органами |
76.4 |
90/1 |
5. |
Возврат организациями,
финансирующими выплату пенсий и пособий, сумм, излишне перечисленных
последним, на выдачу пенсий и пособий |
76.4 |
55/6 |
6. |
Неправильно выплаченные суммы пенсий
и пособий |
76.4 |
50 (1,2) |
7. |
Неправильно выплаченные суммы пенсий
и пособий |
94
76.5
73/3
|
76.4
94
76.5
|
8. |
Поступление на пенсионный счет в
банке от финансирующих органов сумм для выплаты пенсий и пособий |
55/6 |
76.4 |
По счету 66/4 (при
централизованных расчетах)
|
1. |
Выплата пенсий и пособий узлами
связи, согласно полученным от них авизо |
76.4 |
76.16 |
2. |
Поступление на пенсионный счет
УФПС от Центра сумм на выплату пенсий и пособий |
55/6 |
76.4 |
3. |
Выплата пенсий и пособий в узле
связи |
76.4 |
50.1 |
4. |
То же в отделениях связи |
76.4 |
50.2 |
5. |
Начисление тарифной платы от сумм
выплаченных пенсий и пособий в узле связи |
76.14 |
90/1 |
6. |
Выявление расхождения на суммы
переплат или неправильно выплаченных пенсий и пособий по письму Центра по
начислению и выплате пенсий |
94 |
76.16 |
7. |
Отнесение на виновных лиц сумм
переплат |
73/2 |
94 |
2. Финансовый анализ Богородского почтамта
2.1 Анализ структуры и
динамики имущества
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21
|