Анализ хозяйственной деятельности

где РП - объем реализованной продукции;

ГПзап.I, ГПзап.II - запасы готовой продукции на начало и конец периода

соответственно;

ВП - объем выпуска продукции за период.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных

обязательств по поставкам продукции. При этом определяется коэффициент

выполнения договорных обязательств (Кд):

Кд = (ВП0 - ВПн) / ВП0 ,

где ВП0 - плановый объем продукции для заключения договоров;

ВПн - недопоставка продукции по договорам.

24.Анализ использования трудовых ресурсов предприятия.

Заработная плата – оплата за труд. Средства на оплату труда следует

использовать так, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы

роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для

наращивания темпов расширенного воспроизводства.

Анализ использования средств на оплату труда преследует цель –

контролировать состояние ФОТ, выявить возможности экономии за счет роста

производительности труда и снижения трудоемкости.

В результате анализа определяется абсолютное и относительное отклонение по

ФОТ

ФОТ(годовой)=Зсред*ч*12мес,

где Зсред – зарплата средняя, ч – численность

Зсред=ФОТ/ч, ч=ФОТ/ Зсред

П=товарооборот/ч или П=ВП/чб где П – производительность.

Относительный показатель, характеризующий ФОТ, -это уровень ФОТ, который

определяется путем деления ФОТ на объем ВП или Т/О.

Уровень ФОТ= ФОТ/ВП*100% или ФОТ/ Т/О*100%.

Абсолютное отклонение определяется

[pic] ФОТ=ФОТфакт – ФОТплан

Относительное отклонение

[pic] ФОТ=УФОТфакт - УФОТплан

+ означает экономию

означает перерасхож

Сумма экономии или перерасхода определяется:

[pic]

25. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает

необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в

соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными

трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень

производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов

продукции и повышения эффективности производства. В частности, от

обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их

использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ,

эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат

объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других

экономических показателей.

Основными задачами анализа являются:

Изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных

подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и

профессиям;

Определение и изучение показателей текучести кадров;

Выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их

использования.

Источниками информации для анализа служат план по труду, статистическая

отчетность, данные табельного учета и отдела кадров.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением

фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой

потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия

кадрами наиболее важных профессий. Необходимо анализировать и качественный

состав трудовых ресурсов по квалификации.

Для оценки соответствия квалификации рабочих сложности выполняемых работ

сравнивают средние тарифные разряды работ и рабочих, рассчитанные по

средневзвешенной арифметической:

Тр=[pic],Тр=[pic]

где Тр - тарифный разряд; ЧР - численность рабочих; Vрi-объем работ

каждого вида.

Если фактический средний тарифный разряд рабочих ниже планового и ниже

среднего тарифного разряда работ, то это может привести к выпуску менее

качественной продукции. Если средний разряд рабочих выше среднего тарифного

разряда работ, то рабочим нужно производить доплату за использование их на

менее квалифицированных работах.

К промышленно - производственному персоналу (ППП) – персоналу основной

деятельности – относят лиц, занятых трудовыми операциями, связанными с

основной деятельностью предприятия (изготовление промышленной продукции и

выполнение работ промышленного характера, организация производства и

управления предприятием и т. п.).

Административно-управленческий персонал (АУП) необходимо проверить на

соответствие фактического уровня образования каждого работника занимаемой

должности и изучить вопросы, связанные с подбором кадров, их подготовкой и

повышением квалификации.

Квалификационный уровень работников во многом зависит от их возраста,

стажа работы, образования и т. д. Поэтому в процессе анализа изучают

изменения в составе рабочих по возрасту, стажу работы, образованию.

Поскольку они происходят в результате движения рабочей силы, то этому

вопросу при анализе уделяется большое внимание.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют

динамику следующих показателей:

1 коэффициент оборота по приему рабочих (Кпр):

Кпр = Количество принятого на работу персонала / Среднесписочная

численность персонала

2 коэффициент оборота по выбытию (Кв):

Кв = Количество уволившихся работников/ Среднесписочная численность

персонала

3 коэффициент текучести кадров (Кт):

Кт = Количество уволившихся по собственному желанию и за нарушение трудовой

дисциплины/ Среднесписочная численность персонала

4 коэффициент постоянства состава персонала предприятия (Кп.с):

Кп.с =Количество работников, проработавших весь год/ Среднесписочная

численность персонала

Необходимо изучить причины увольнения работников (по собственному желанию,

сокращению кадров, из-за нарушений трудовой дисциплины и др.).

Напряжение в обеспечении предприятия трудовыми ресурсами может быть

несколько снято за счет более полного использования имеющейся рабочей силы,

роста производительности труда, комплексной механизации и автоматизации

производственных процессов, усовершенствования технологии и организации

производства. В процессе анализа должны быть выявлены резервы сокращения

потребности в трудовых ресурсах в результате проведения вышеперечисленных

мероприятий.

26. АНАЛИЗ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

Рациональное использование персонала предприятия – непременное условие,

обеспечивающее бесперебойность производственного процесса и успешное

выполнение производственных планов. Для целей анализа весь персонал следует

разделить на промышленно-производственный и непромышленный персонал. К

промышленно-производственному персоналу (ППП) относят лиц, занятых

трудовыми операциями, связанными с основной деятельностью предприятия, а к

непромышленному персоналу относят работников учреждений культуры,

общественного питания, медицины и пр., принадлежащих предприятию.

Работники ППП подразделяются на рабочих и служащих. В составе служащих

выделяют руководителей, специалистов и других служащих (конторский учётный

и т.п. персонал). Рабочих подразделяют на основных и вспомогательных. В

анализе трудовых ресурсов предприятия можно выделить три направления:

1. Анализ использования рабочей силы.

1.1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.

1.2. Анализ уровня квалификации персонала.

1.3. Анализ форм, динамики и причин движения персонала.

1.4. Анализ использования рабочего времени.

2. Анализ производительности труда.

2.1. Анализ выполнения плана по росту производительности труда и

определение прироста продукции за счёт этого фактора.

2.2. Факторный анализ производительности труда.

2.3. Резервы роста производительности труда.

3. Анализ оплаты труда.

3.1. Анализ состава и динамики фонда заработной платы.

3.2. Факторный анализ фонда заработной платы.

3.3. Анализ эффективности использования фонда заработной платы.

Источники информации для анализа:

План по труду, ф №1-Т “Отчёт по труду”, ф №5-3 “Отчёт о затратах на

производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия

(организации), статистическая отчётность отдела кадров по движению рабочих

и др.”

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих,

частных и вспомогательных показателей.

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и

среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая

выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Частные

показатели – это затраты времени на производство единицы продукции

определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции

определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или

человеко-час. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на

выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за

единицу времени.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является

среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не

только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей

численности промышленно-производственного персонала, а также от количества

отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня

Среднегодовая выработка продукции одним работником равна произведению

следующих факторов:

ГВ= УД[pic]Д[pic]П[pic]ЧВ

Расчет влияния данных факторов на изменение уровня среднегодовой выработки

промышленно-производственного персонала произведем способом абсолютных

разниц.

Изменение:

Доли рабочих в общей численности ППП

[pic]ГВуд=[pic]УД[pic]ГВ’пл

Количество отработанных дней одним рабочим за год

[pic]ГВд= УДф[pic][pic]Д[pic]ДВпл

Продолжительность рабочего дня

[pic] ГВп= УДф[pic]Дф[pic]П[pic]ЧВпл

Среднечасовой выработки

[pic]ГВчп= УДф[pic]Дф[pic]Пф[pic]ЧВ

Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой выработки

рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за

год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:

ГВ =Д[pic]П[pic]ЧВ

Обязательно анализируется изменение среднечасовой выработки как

одного из основных показателей производительности труда и фактора, от

которого зависит уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. К

первой группе факторов относятся такие, как технический уровень

производства, организация производства, непроизводительные затраты времени

в связи с браком и его исправлением. Во вторую группу входят факторы,

связанные с изменением объема производства продукции в стоимостной оценке в

связи с изменением структуры продукции и уровня кооперированных поставок.

Для расчета влияния этих факторов на среднечасовую выработку используется

способ цепной подстановки.

Большую роль в изучении влияния факторов на уровень среднечасовой

выработки играют приемы корреляционно-регрессионного анализа. В

многофакторную корреляционную модель среднечасовой выработки можно включить

следующие факторы: фондовооруженность или энерговооруженность труда;

процент рабочих, имеющих высшую квалификацию или средний тарифный разряд

рабочих, средний срок службы оборудования и т.д. Коэффициенты уравнения

множественной регрессии показывают, на сколько рублей изменяется

среднечасовая выработка при изменении каждого факторного показателя на

единицу в абсолютном выражении. Для того, чтобы узнать, как счет этих

факторов изменилась среднегодовая выработка рабочих, необходимо полученные

приросты среднечасовой выработки умножить на фактическое количество

отработанных человеко-часов одним рабочим:

[pic]ГВ’xi=[pic]ЧВxi[pic]Дф[pic]Пф

Для определения влияния их на среднегодовую выработку работника нужно

полученные приросты среднегодовой выработки рабочих умножить на фактический

удельный вес рабочих в общей численности промышленно- производственного

персонала:

[pic]Гвxi= [pic]ГВ’xi[pic]УДф

Чтобы рассчитать влияние этих факторов на изменение объема выпуска

продукции, следует прирост среднегодовой выработки работника за счет I-го

фактора умножить фактическую среднесписочную численность промышленно-

производственного персонала:

[pic]ВПxi=[pic]ГВxi[pic]ПППф

или изменение среднечасовой выработки работника за счет I-го фактора

умножить фактическую величину продолжительности рабочего дня, количества

отработанных дней одним рабочим за год, удельного веса рабочих в общей

численности работников и среднесписочной численности работников

предприятия:[pic]Впxi=[pic]ЧВxi[pic]Дф[pic]Пф[pic]УДф[pic]ПППф

В заключение анализа необходимо разработать конкретные мероприятия по

обеспечению роста производительности труда и определить резерв повышения

среднечасовой, среднедневной и среднегодовой выработки рабочих.

Основные направления поиска резервов роста производительности вытекают из

самой формулы расчета ее уровня: ЧВ=ВП / Т, согласно которой добиться

повышения производительности труда можно путем:

1. увеличения выпуска продукции за счет более полного использования

производственной мощности предприятия, так как при наращивании объемов

производства увеличивается только переменная часть затрат рабочего времени,

а постоянная остается без изменения. В результате затраты времени на выпуск

единицы продукции уменьшаются;

2. сокращения затрат труда на ее производство путем интенсификации

производства, повышения качества продукции, внедрения комплексной

механизации и автоматизации производства, более совершенной техники и

технологии производства, сокращения потерь рабочего времени за счет

улучшения организации производства, материально-технического снабжения и

других факторов в соответствии с планом организационно-тенических

мероприятий.

При этом возможны следующие варианты соотношения изменения объема

выпуска продукции и затрат труда, которые должны учитываться при выборе

управленческой стратегии по обеспечению роста производительности труда при

существующих в данный момент экономических условиях:

происходит увеличение объема выпуска продукции при снабжении затрат труда

на ее производство;

объем продукции растет быстрее, чем затраты труда;

объем продукции растет при неизменных затратах труда;

объем продукции остается неизменным при снижении затрат труда;

объем продукции снижается более медленными темпами, чем затраты труда

Анализ фонда заработной платы

Анализ использования фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного

и относительного отклонения фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение [pic] определяется сравнением фактически

использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной

платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделением и

категориям работников:

[pic] .

Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учёта степени выполнения

плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчёт

относительного отклонения фонда заработной платы [pic].

Для этого переменная часть фонда заработной платы (ФЗПпер) корректируется

на коэффициент выполнения плана по производству продукции (Кпп). К

переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по

сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за

производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле

переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и

которые изменяются пропорционально объёму производства продукции.

Постоянная часть оплаты труда (ФЗПпост) не изменяется при увеличении или

спаде объёма производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам,

зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников

непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных.

Относительное отклонение фонда заработной платы:

[pic]В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие

абсолютное и относительное отклонения по фонду заработной платы.

Факторная модель переменной части фонда зарплаты представлена на рис.7.

[pic]

Рис.7. Схема факторной системы переменного фонда зарплаты

Согласно этой схеме модель будет иметь следующий вид.

[pic]

Для расчёта влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение

по фонду зарплаты необходимы следующие данные:

1. Фонд заработной платы:

а) по плану: [pic]б) по плану, пересчитанному на объём производства, при

плановой структуре: [pic];

в) по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и

фактическую структуру:

[pic]д) фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне

оплаты труда: [pic]е) фактически: [pic]2. Отклонение от плана:

абсолютное: [pic];

относительное: [pic]Расчёт влияния факторов на изменение переменной части

фонда оплаты труда проводят по формулам:

· влияние объёма производства продукции:

[pic]· влияние изменения структуры произведённой продукции:

[pic]· влияние изменения удельной трудоёмкости продукции:

[pic]· влияние изменения оплаты труда:

[pic].

В конце анализа необходимо провести проверку произведённых расчётов:

[pic]

[pic]

Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда представлена на рис.8.

[pic]

Рис. 8. Детерминированная факторная система фонда заработной

платы рабочих-повременщиков

Согласно этой схеме модель будет иметь следующий вид:

[pic]

Аналогично можно представить факторную модель для фонда заработной платы

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6