Антикризисное управление в кредитных организациях

основе системы коэффициентов. Но в любом случае перед анализом проводится

структуризация баланса - в активах и пассивах баланса формируются

группировки счетов с однородным экономическим содержанием. При этом

качество полученных результатов будет зависеть от правильности составления

группировок счетов, участвующих в анализе, и соответствии контрольных

значений показателей тем условиям, в которых работает банк.

Система коэффициентов для анализа разных форм отчетности может

несколько различаться, связано это прежде всего с тем, что невозможно

корректно составить эквивалентные понятия (группировки счетов), участвующие

в расчете по разным формам отчетности. Поэтому для разных форм система

коэффициентов, описывающая основные характеристики надёжности, изменяется с

тем, чтобы наиболее полно оценить рассматриваемые характеристики.

б) Расчетный этап. На данном этапе по имеющейся финансовой отчетности

производится расчет группировок и коэффициентов.

в) Аналитический этап. Этот этап является наиболее ответственным, так

как на нём производится анализ полученных результатов расчета и даётся

оценка финансового состояния кредитной организации.

Условия, в которых кредитной организации приходится работать на

финансовом рынке, с точки зрения надёжности можно разделить на 3 основных

группы: а) относительная финансовая стабильность рынка; б) возникновение

отдельных кризисов на финансовом рынке; в) системный кризис финансового

рынка.

Соответственно результатам анализа может быть характеристика кредитной

организации как:

> способной работать без сбоев в любой кризисной ситуации;

> способной противостоять отдельным видам рисков (кризисным

проявлениям рынка);

> способность работать только на стабильном финансовом рынке, при

этом любой сбой в работе может стать причиной кризиса и банкротства

банка.

Так как сущность экспресс-анализа заключается в отборе минимально

допустимого количества наиболее существенных и сравнительно несложных в

исчислении показателей, то в результате его проведения достаточно точно

можно определить финансовое положение кредитной организации как абсолютно

надёжное, либо - наиболее проблемное. Для оценки же способности

противостоять отдельным видам рисков, следует дополнительно проводить более

детализированный анализ финансового состояния. Однако необходимо отметить,

что для профессионалов даже такой, приближённый анализ позволяет составить

более развёрнутую картину финансового состояния. Для определения наибольшей

надёжности или проблемности, коэффициенты, используемые в анализе, имеют

два контрольных значения: допустимое и критическое. Причем в качестве

допустимого выбирается такое значение показателя, которое характеризует

кредитную организацию как способную справиться с любыми затруднениями в

работе, опираясь только на имеющиеся в ее распоряжении ресурсы, то есть не

привлекая ресурсов с финансового рынка.

Для получения общей оценки надёжности банка производится сравнительный

анализ расчета отдельных коэффициентов и на его основе делается

предварительное заключение о надёжности банка: абсолютная надёжность;

относительная надёжность или сомнительная надёжность.

Как уже отмечалось, вывод о надёжности кредитной организации и других

характеристиках ее финансового состояния нельзя основывать только на

результатах финансовой отчетности, тем более на результатах экспресс-

методик.

Поэтому полученные результаты расчетов должны быть дополнены

информацией о платёжной дисциплины в банке, о его работе в кризисных

ситуациях, компетентности руководства, составе его учредителей, спектре его

деятельности, имидже на финансовом рынке и другой подобной информацией.

На основе результатов экспресс-анализа определяется целесообразность и

необходимость проведения более детального анализа (возможно по отдельным

характеристикам финансового состояния).

o Детализированный анализ

Цель данного анализа - более подробная, всесторонняя оценка

финансового состояния кредитной организации как за рассматриваемый период,

так и на перспективу. Он конкретизирует и дополняет результаты экспресс-

анализа. При этом степень детализации зависит от желания аналитика.

В общем виде детализированный анализ финансового состояния включает

следующие этапы:

а) Подготовка к анализу (предварительный этап):

> характеристика направлений деятельности кредитной организации;

> проверка правильности оформления финансовых документов;

> проверка баланса на достоверность;

> проверка соблюдения обязательных нормативов ЦБ РФ;

> проверка общей финансовой отчетности;

> уточнение схемы анализа (структура и коэффициенты);

> уточнение критериев оценки.

На предварительном этапе производится подготовка отчетности к

дальнейшей аналитической работе: оценивается правильность составления и

достоверность предоставленных данных, структурируются отдельные статьи

актива и пассива баланса, отчета о прибылях и убытках, аналитических

таблиц, отдельных нормативных показателей. Далее на основе

структурированной первичной информации производится выбор абсолютных и

относительных показателей, характеризующих ту или иную сторону

финансового состояния кредитной организации, и определяется порядок их

расчета. Затем все показатели группируются в аналитические таблицы по

направлениям проводимых исследований.

б) Расчет показателей по финансовой отчетности (расчетный этап):

Структура баланса: а) структура брутто; б) структура нетто; в)

аналитическая структура.

Аналитические коэффициенты: а) достаточность капитала; б) качество

активов; в) деловая активность; г) финансовая стабильность; д)

прибыльность (доходность); е) ликвидность.

Расчетный этап включает в себя определение вида и необходимого числа

аналитических таблиц, выбор методов анализа, форм отображения динамики и

структуры исследуемых показателей, проведение необходимых расчетов.

в) Оценка результатов анализа (аналитический этап) с написанием

аналитического заключения о финансовом состоянии кредитной организации.

На заключительном этапе анализа производится описание полученных

результатов расчета, делаются выводы, готовятся аналитические записки,

комментарии, доклады. При этом надо иметь в виду, что (как и экспресс-

анализ) результаты выполненных аналитических процедур не должны являться

единственным и безусловном критерием для окончательного заключения о

финансовом состоянии банка. Не секрет, что процесс анализа в большей

степени искусство. "Материальной основы" анализа для получения конкретных и

абсолютно достоверных результатов часто бывает недостаточно. Необходим

также интеллект, достаточно высокий уровень квалификации, а также

дополнительные сведения об объекте, кроме того, сами подходы к анализу

надёжности коммерческого банка в России еще изобилуют множеством пробелов.

Основополагающими элементами внутреннего анализа кредитной организации

зачастую являются показатели, используемые для отчетности в органы надзора.

Принципиальные дополнения для целей внутреннего анализа кредитные

организации, в основном, заимствуют из уже существующих методик.

1.2.2. Оценка финансового состояния кредитной организации Центральным

Банком России

В успешном решении задач эффективного функционирования банковской

системы страны большую роль играет система оценки финансового состояния

кредитной организации Центральным Банком России (здесь и далее

теоретические и практические аспекты экономического состояния будут вестись

на основе коммерческого банка, как одного из видов кредитной организации).

Такая оценка базируется в настоящее время, в основном, на расчете

обязательных нормативов и на анализе общей финансовой отчетности [1, 2, 3,

5, 9, 14, 15, 16, 18, 19, 37, 38, 39, 40, 41].

o Экономические нормативы. Для обеспечения устойчивости банковской системы

Центральный банк РФ устанавливает ряд экономических нормативов, т.е.

определённых коэффициентов с заданным уровнем.

Централизованно установленные экономические нормативы включают

следующие показатели: а) норматив достаточности капитала; б) нормативы

ликвидности баланса кредитной организации; в) нормативы ограничения крупных

рисков области привлечения и размещения ресурсов.

Посредством экономических нормативов регулируется, во-первых,

абсолютный и относительный уровень собственного капитала кредитной

организации, во-вторых, ликвидность баланса, в-третьих, диверсификация

активных и пассивных операций кредитной организации, в-четвёртых, создание

каждой кредитной организацией централизованных резервов для обеспечения

финансовой устойчивости банковской системы в целом.

Анализ экономических нормативов осуществляется по следующим

направлениям:

а) сравнение фактических значений показателя с нормативным;

б) рассмотрение динамики изменения анализируемого показателя;

в) выявление факторов, оказавших влияние на показатели.

Алгоритм анализа деятельности кредитной организации надзорными

органами ЦБ представляет из себя следующий набор этапов:

На первом этапе анализа необходимо составить таблицу, характеризующую

фактический уровень экономических нормативов в сопоставлении с его

предельным значением.

На втором этапе проверяется соответствие каждого показателя его

нормативному уровню.

Далее необходимо рассмотреть показатели в динамике, чтобы убедиться в

устойчивости или случайности ситуации.

На третьем этапе проводится пофакторный анализ существенных

отклонений. При устойчивой отрицательной тенденции такой анализ

осуществляется на ряд дат, чтобы выявить причины отклонений.

Анализ состояния капитала рассматривается во взаимосвязи с анализом

показателя, характеризующего достаточность капитала (Н1).

Коэффициент достаточности капитала (Н1) обусловлен двумя его

составляющими: объёмом собственного капитала и суммой совокупного риска

активов. Воздействие этих компонентов на рассматриваемый нормативный

коэффициент противоположно: коэффициент достаточности капитала возрастает

при росте объёма собственного капитала и снижается при увеличении риска

активов. Минимальное значение (для банков с величиной собственного

капитала менее 1 млн. ЭКЮ) с 01.02.98г. установлено на уровне 7%.

Анализ коэффициентов ликвидности начинается с коэффициента текущей

ликвидности Н2. Его уровень зависит от объёма общей суммы ликвидных активов

(денежные средства и активы до 30 дней) и суммы обязательств по счетам до

востребования и на срок до 30 дней. Критериальный уровень – 20%.

Наряду с показателем текущей ликвидности в соответствии с Инструкцией

ЦБ РФ № 1 вводится показатель мгновенной ликвидности банка (Н3),

определяемый в виде отношения высоколиквидных (денежные средства в наличной

и безналичной форме) активов к быстрооборачивающимся депозитам до

востребования. Критериальное значение с баланса на 01.02.98 – 50%, с

баланса на 01.02.99 – 70%.

Показатель долгосрочной ликвидности банка (Н4). Он рассчитывается в

виде отношения долгосрочных кредитов (сроком свыше одного года) к

собственному капиталу и обязательствам банка сроком погашения свыше одного

года. Максимальное значение установлено в пределах 120 %.

Показателем ликвидности является также и следующий показатель,

характеризующий долю ликвидных активов в общей сумме реальных активов (Н5).

Минимально допустимое значение - 20 %.

Одним из методов регулирования деятельности кредитных организаций,

получившим развитие в последнее время, является ограничение крупных по

величине рисков.

В этой связи в Инструкции ЦБ РФ № 1 предусмотрен ряд показателей (Н6,

Н7, Н8, Н9, Н10, Н11), с помощью которых регулируются максимальные размеры

осуществления кредитными организациями отдельных активных, пассивных и

забалансовых операций.

Коэффициент Н6 характеризует максимальный размер риска на одного

заёмщика, а также группу экономически или юридически связанных между собой

заёмщиков. Он рассчитывается в виде отношения совокупной суммы кредитов,

выданных кредитной организацией одному заёмщику или группе связанных

заёмщиков, а также гарантий, предоставленных одному заёмщику (группе

связанных заёмщиков) к объёму собственных средств кредитной организации.

Банк, имеющий более крупную сумму собственного капитала, может увеличить

максимальный размер кредита, выдаваемого одному клиенту или группе

взаимосвязанных клиентов. Минимально допустимое значение устанавливается

25%.

Коэффициент Н7 ограничивает максимальный риск всех крупных кредитов.

При этом крупным считается совокупная ссудная задолженность одного заёмщика

или группы взаимосвязанных заёмщиков с учетом 50 % сумм забалансовых

обязательств, превышающая 5 % собственного капитала кредитной организации.

Этот показатель определяется в виде отношения суммы всех крупных кредитов,

находящихся в портфеле банка, к объёму его собственного капитала.

Критериальный уровень - в 1997 году - не более, чем в 10 раз, в 1998 году -

8 раз.

Впервые в банковской практике России Инструкцией № 1 введено

регулирование максимального размера риска на одного кредитора (вкладчика) -

показатель Н8. Этот показатель определятся в виде соотношения величины

вклада или полученного кредита, полученных гарантий и поручительств данной

кредитной организацией, остатков по счетам одного или связанных между собой

кредиторов (вкладчиков) и собственных средств кредитной организации.

Максимально допустимое значение устанавливается в размере 25%.

Коэффициенты Н9 и Н10 ограничивают максимальный размер кредитов,

гарантий и поручительств, предоставляемых банком своим участникам

(акционерам).

Показатель Н9 отражает максимальный риск на одного акционера (пайщика)

банка - рассчитывается в виде отношения совокупной суммы требований банка

в рублях и иностранной валюте (в том числе и забалансовых) в отношении

одного акционера (пайщика) к собственному капиталу банка. Не может

превышать 20 %.

Показатель Н10 - максимальный риск на своих инсайдеров, т.е.

физических лиц, являющихся или акционерами (имеют более 5 %акций), или

директорами и членами совета, членами кредитного комитета и т.д. и имеющих

или имевших ранее отношение к вопросам выдачи кредитов - определяется как

отношение совокупной суммы требований (в том числе и забалансовых)

кредитной организации в рублях и иностранной валюте в отношении одного

инсайдера кредитной организации и связанных с ним лиц к собственному

капиталу банка. Значение не может превысить - 2 %.

В целях усиления ответственности банков перед вкладчиками -

физическими лицами ЦБ РФ ввёл показатель Н11, ограничивающий объём

привлекаемых денежных вкладов (депозитов) населения суммой собственного

капитала банка - рассчитывается как процентное соотношение общей суммы

денежных вкладов (депозитов) граждан и величины собственного капитала

банка. Максимально допустимое значение Н11 устанавливается в размере 100 %

.

Впервые в России вводится показатель, ограничивающий долю

использования собственного капитала банка для приобретения долей (акций)

других юридических лиц (Н12) - рассчитывается в виде отношения размера

инвестируемых и собственных средств кредитной организации. Под

инвестированием понимается приобретение банком долей участия и акций других

юридических лиц. Максимально допустимое значение Н 12 установлено в размере

25 %.

Для анализа ЦБ недостаточно наличия только экономических нормативов,

поскольку основным их предназначением является регулирование деятельности

коммерческих банков. Для целей более полного анализа ЦБР использует

Инструкцию №17.

o Анализ общей финансовой отчетности - это отчетность коммерческого банка,

используемая для ознакомления и анализа его деятельности Центральным

банком, руководителями коммерческого банка, другими заинтересованными

юридическими и физическими лицами, а также в дальнейшем - для открытой

публикации [5, 6, 7, 8, 9, 15, 17, 18, 21, 22, 26, 37, 38, 39, 40].

Финансовая отчетность должна представлять своевременную, правдивую и

точную информацию. Условия международной интеграции капиталов предъявляют

определённые требования к финансовой отчетности, заключающиеся в

необходимой унификации методов и подходов к её составлению, позволяющей

сделать формы отчетов инвесторов и потенциальных получателей средств

различных стран сравнимыми, сопоставимыми.

Первым существенным шагом на пути к решению проблемы совершенствования

отчетности коммерческих банков Российской Федерации была разработка Рабочей

группой ЦБ РФ по реформе бухгалтерского учета в коммерческих банках

Временной Инструкции ЦБ РФ по составлению общей финансовой отчетности

коммерческими банками от 24.08.93 года № 17 (далее - Инструкция № 17).

Цель Инструкции - создать коммерческим банкам новую форму общей

финансовой отчетности, которая приблизит российские нормы бухгалтерского

учета в банках к международным стандартам и практике, позволит банковским

аналитикам проводить необходимый анализ (при опубликовании данных

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14