Отчет по практике: Деятельность и функции налоговых органов
- суммарный объем выручки от продажи товаров,
продукции, работ, услуг (форма N 2 годовой бухгалтерской отчетности, строка
010) и операционных доходов (форма N 2 годовой бухгалтерской отчетности, строки
060 - 070) превышает 10 миллиардов рублей;
- активы (сумма внеоборотных и оборотных активов -
форма N 1 годовой бухгалтерской отчетности, строка 300) превышают 10 миллиардов
рублей.
2. К организациям, подлежащим налоговому
администрированию на региональном уровне, относятся организации, у которых один
из перечисленных ниже показателей финансово-экономической деятельности имеет
следующее значение:
- суммарный объем начислений федеральных налогов и
сборов с учетом уменьшений по налогу на добавленную стоимость по внутренним
оборотам, но без уменьшения на суммы, признанные в соответствующем году к возмещению
налоговыми и (или) судебными органами по налоговой ставке 0 процентов, согласно
данным налоговой отчетности в пределах свыше 75 миллионов рублей до 1 миллиарда
рублей; для организаций, осуществляющих деятельность в сфере оказания
транспортных услуг, - свыше 30 миллионов рублей;
- суммарный объем выручки от продажи товаров,
продукции, работ, услуг (форма N 2 годовой бухгалтерской отчетности, строка
010) и операционных доходов (форма N 2 годовой бухгалтерской отчетности, строки
060 - 070) находится в пределах свыше 1 миллиарда рублей до 10 миллиардов
рублей;
- активы (сумма внеоборотных и оборотных активов -
форма N 1 годовой бухгалтерской отчетности, строка 300) находятся в пределах
свыше 1 миллиарда рублей до 10 миллиардов рублей.
При этом, если у организации выручка от продажи
товаров, продукции, работ, услуг и/или активы отвечают установленным критериям,
суммарный объем начислений федеральных налогов и сборов с учетом уменьшений по
налогу на добавленную стоимость по внутренним оборотам, но без уменьшения на
суммы, признанные в соответствующем году к возмещению налоговыми и (или)
судебными органами по налоговой ставке 0 процентов, согласно данным налоговой
отчетности должен быть не менее 50 миллионов рублей.
3. К организациям по производству и обороту
этилового спирта из всех видов сырья, алкогольной, спиртосодержащей и табачной
продукции, подлежащим налоговому администрированию на федеральном уровне,
относятся организации:
3.1. У которых один из перечисленных ниже
показателей финансово-экономической деятельности имеет следующее значение:
3.1.1. Для организаций - производителей спирта
этилового из пищевого сырья, спирта этилового ректификованного из пищевого
сырья, спиртосодержащей продукции, в том числе денатурированных, алкогольной
продукции:
- суммарный объем начислений федеральных налогов и
сборов с учетом уменьшений по налогу на добавленную стоимость по внутренним
оборотам, но без уменьшения на суммы, признанные в соответствующем году к
возмещению налоговыми и (или) судебными органами по налоговой ставке 0
процентов, согласно данным налоговой отчетности свыше 500 миллионов рублей;
- производство в суммарном годовом объеме в
пересчете на безводный этиловый спирт свыше 1 миллиона декалитров (графа 6
приложений N 1 и N 3 Декларации об объемах производства и оборота этилового
спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции);
- суммарная производственная мощность по выпуску
продукции в пересчете на безводный этиловый спирт свыше 1 миллиона 200 тысяч
декалитров (графа 1 унифицированной формы федерального государственного
статистического наблюдения N БМ).
3.1.2. Для организаций - производителей спирта
этилового технического, спирта этилового ректификованного технического, спирта
этилового синтетического - сырца, спирта этилового синтетического ректификованного,
спирта этилового синтетического технического, спиртосодержащей непищевой
продукции, в том числе денатурированных:
- производство в суммарном годовом объеме в
пересчете на безводный этиловый спирт свыше 300 тысяч декалитров (графа 6
приложения N 1 Декларации об объемах производства этилового спирта, алкогольной
и спиртосодержащей продукции);
- суммарная производственная мощность по выпуску
продукции в пересчете на безводный этиловый спирт свыше 500 тысяч декалитров
(графа 1 унифицированной формы федерального государственного статистического
наблюдения N БМ).
3.1.3. Для организаций, имеющих лицензию на закупку,
хранение и поставки алкогольной и спиртосодержащей продукции, выдаваемую в
порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, регулирующим
производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей
продукции:
- суммарный объем начислений федеральных налогов и
сборов, с учетом уменьшений по налогу на добавленную стоимость по внутренним
оборотам, но без уменьшения на суммы, признанные в соответствующем году к
возмещению налоговыми и (или) судебными органами по налоговой ставке 0
процентов, согласно данным налоговой отчетности свыше 500 миллионов рублей;
- объем реализации продукции в пересчете на
безводный этиловый спирт свыше 1 миллиона декалитров (графа 9 приложения N 5
Декларации об объемах производства этилового спирта, алкогольной и
спиртосодержащей продукции);
3.1.4. Для организаций - производителей табачной
продукции:
- суммарный объем начислений федеральных налогов и сборов
с учетом уменьшений по налогу на добавленную стоимость по внутренним оборотам,
но без уменьшения на суммы, признанные в соответствующем году к возмещению
налоговыми и (или) судебными органами по налоговой ставке 0 процентов, согласно
данным налоговой отчетности свыше 1 миллиарда рублей;
- производство в суммарном годовом объеме свыше 8
миллиардов штук курительных изделий (графа 1 раздела 3 унифицированной формы
федерального государственного статистического наблюдения N П-1).
3.1.5. Для организаций, осуществляющих поставки
табачных изделий юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям в
соответствии с действующим гражданским законодательством:
- суммарный объем начислений федеральных налогов и
сборов с учетом уменьшений по налогу на добавленную стоимость по внутренним
оборотам, но без уменьшения на суммы, признанные в соответствующем году к
возмещению налоговыми и (или) судебными органами по налоговой ставке 0
процентов, согласно данным налоговой отчетности свыше 1 миллиарда рублей;
- суммарный объем выручки от продажи товаров,
продукции, работ, услуг (форма N 2 годовой бухгалтерской отчетности, строка
010) свыше 4 миллиардов рублей;
- доля выручки от реализации табачных изделий,
произведенных одной из организаций, отнесенной к категории крупнейших
налогоплательщиков, составляет более 30 процентов.
4. В целях отнесения налогоплательщика к категории
крупнейших учитывается соответствие организации критериям по показателям
финансово-экономической деятельности за любой отчетный год, начиная с 2000
года. В целях применения настоящего Приказа Организация является крупнейшим
налогоплательщиком в течение трех календарных лет, следующих за годом, в
котором она перестала удовлетворять установленным критериям.
Глава 3. Порядок исчисления и
уплаты налога на имущество физических лиц. Система льгот по данному виду налога
Налог на имущество
физических лиц установлен Законом Российской Федерации «О налогах на имущество
физических лиц» от 09.12.1991 N 2003-1 (далее – Закон), который введен в
действие с 1 января 1992 года.
Плательщиками налогов
на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники
имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Поскольку согласно
Закону налогоплательщиками могут быть все граждане Российской Федерации,
которые имеют в собственности имущество, возникают ситуации, при которых
собственником либо одним из собственников имущества являются
несовершеннолетние, недееспособные граждане или граждане, ограниченные в
дееспособности.
В этих случаях
исполнение обязанности по уплате налога в отношении имущества возлагается на
законных представителей налогоплательщика - физических лиц, которыми признаются
лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским
законодательством Российской Федерации.
Законными представителями
налогоплательщика - физического лица в соответствии с гражданским
законодательством являются:
- родители, усыновители
или попечители несовершеннолетних детей в возрасте от 14 до 18 лет (ст. ст. 26 и 33 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ));
- родители, усыновители
или опекуны малолетних, то есть несовершеннолетних, не достигших 14 лет (ст. ст. 28 и 32 ГК РФ);
- опекуны граждан,
признанных судом недееспособными вследствие психического расстройства (ст.
32 ГК РФ);
- попечители граждан,
ограниченных судом в дееспособности вследствие злоупотребления спиртными
напитками или наркотическими средствами (ст. 33 ГК РФ).
Если имущество,
признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности
нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества
признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.
В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество
находится в общей долевой собственности физических лиц и организаций.
Если имущество,
признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной
собственности нескольких физических лиц, то в соответствии с п. 3 ст. 1 Закона
эти физические лица несут равную ответственность по исполнению налогового
обязательства.
Объектами
налогообложения признаются следующие виды имущества:
жилые дома, квартиры,
дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения
Ставки налога на
строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами
представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной
инвентаризационной стоимости. Устанавливаются они представительными органами
местного самоуправления в следующих пределах (см. табл. 1).
Таблица 1
Стоимость имущества |
Ставка налога |
До 300 тыс. руб. |
До 0,1 % |
От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. |
От 0,1 до 0,3 % |
Свыше 500 тыс. руб. |
От 0,3 до 2,0 % |
Представительные органы
местного самоуправления могут дифференцировать ставки налога на имущество
физических лиц в установленных пределах в зависимости от суммарной
инвентаризационной стоимости имущества, типа использования имущества и по иным
критериям, то есть в зависимости от того, жилое это помещение или нежилое,
используется для хозяйственных или коммерческих нужд, кирпичные, блочные или из
дерева строения, помещения и сооружения и т.д.
Для получения
информации об установленных ставках по налогам на имущество физических лиц
налогоплательщик может обратиться в налоговый орган по месту нахождения
имущества.
3.1 Льготы
по налогу
От уплаты налогов на
имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:
·
Герои Советского Союза и Герои
Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
·
инвалиды I и II групп, инвалиды с
детства;
·
участники гражданской и Великой
Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа
военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях,
входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
·
лица вольнонаемного состава Советской
Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной
безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и
учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой
Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в
обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на
льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
·
лица, получающие льготы в соответствии
с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию
радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", а также лица,
указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской Федерации "О социальной
защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году
на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных
отходов в реку Теча;
·
военнослужащие, а также граждане,
уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на
военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными
мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
·
лица, принимавшие непосредственное
участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и
термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах
вооружения и военных объектах;
·
члены семей военнослужащих, потерявших
кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца,
предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен
штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется
соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего
пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные
члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании
справки о гибели военнослужащего.
Налог на строения,
помещения и сооружения не уплачивается:
·
пенсионерами, получающими пенсии,
назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской
Федерации;
·
гражданами, уволенными с военной службы
или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в
Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота
предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки,
выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным
заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних
дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;
·
родителями и супругами военнослужащих и
государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.
Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо
государственного служащего, выданной соответствующими государственными
органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных
обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили
в повторный брак;
·
со специально оборудованных сооружений,
строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства
и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в
качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади,
используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев,
галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их
использования;
·
с расположенных на участках в
садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения
жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений
общей площадью до 50 квадратных метров.
При этом органы
местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам,
установленным настоящим Законом, и основания для их использования
налогоплательщиками. Поэтому для получения информации о льготах по уплате
налога налогоплательщик может обратиться в налоговый орган по месту нахождения
имущества.
3.2 Порядок
исчисления и уплаты налога
Исчисление налога на
имущество физических лиц производится налоговыми органами. Платежные извещения
об уплате налога на имущество физических лиц вручаются плательщикам налоговыми
органами ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами
имущества равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.
Лица, имеющие право на
льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Лица,
своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за
три предыдущих года.
По новым строениям,
помещениям и сооружениям налог на имущество физических лиц уплачивается с
начала года, следующего за их возведением или приобретением. В случае
уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога
прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью
разрушены.
При переходе права
собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к
другому в течение календарного года налог на имущество физических лиц
уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того
месяца, в котором он утратил право собственности на вышеуказанное имущество, а
новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право
собственности. Что касается исчисления налога в отношении граждан, получивших
имущество в порядке наследования, то в соответствии с п. 5 ст. 5 Закона за
строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог на имущество
физических лиц взимается с наследников с момента открытия наследства.
В случае если право на
льготу у налогоплательщика возникло в течение календарного года, то перерасчет
налога производится с месяца, в котором возникло это право.
Глава 4. Уплата ЕСН предприятиями и организациями
(Обязательные платежи в системе внебюджетных фондов – ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС РФ)
Ежегодно налоговое законодательство претерпевает многочисленные
изменения. Так, 1 января 2010 г. вступают в силу поправки, внесенные в
Налоговый кодекс РФ в предыдущие годы. Изменения затрагивают первую часть НК
РФ, а также главы об НДС, акцизах, НДФЛ, спецрежимах, транспортном и земельном
налогах, налоге на имущество организаций. Большое количество внесенных
изменений касается порядка расчета налога на прибыль. Однако самым значимым
событием текущего года стала замена ЕСН страховыми взносами. Для ознакомления
налогоплательщиков с важной информацией и ее использования на практике
специалисты "КонсультантПлюс" подготовили новый выпуск ежегодного
Практического комментария, в котором разъяснены основные нововведения.
С 1 января 2010 г. вступил в силу Федеральный закон
от 24.07.2009 N 212-ФЗ (за исключением отдельных положений), который регулирует
отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, а гл. 24 НК РФ
"Единый социальный налог" утратила силу (ч. 2 ст. 24 Федерального
закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ). Страховые взносы должны перечисляться отдельно
в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного
медицинского страхования (федеральный и территориальный). Действие нового
Закона не распространяется на взносы на обязательное страхование от несчастных
случаев на производстве и профзаболеваний, а также на обязательное медицинское
страхование неработающего населения, уплата которых регулируется специальными
федеральными законами (ч. 2 ст. 1 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
|