Курсовая работа: Возможности налогового планирования с целью оптимизации "зарплатных" налогов
В переходный период с
2011 года по 2014 год предусмотрены льготные тарифы для отдельных категорий
плательщиков - для сельхозпроизводителей, и плательщиков ЕСХН, для организаций
народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин малочисленных
народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, для
резидентов технико-внедренческих особых экономических зон и для организаций,
использующих труд инвалидов (ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Переход их к общему
страховому тарифу в 34 % будет постепенным и завершится в конце 2014 года.
Таблица 2 – Льготные
ставки взносов в % для отдельных категорий плательщиков
Фонды
2010 г.
2011-2012 г.г.
2013-2014 г.г.
ФСС
0
1,9
2,4
ФФОМС
0
1,1
ТФОМС
0
1,2
2,1
ПФР
10,3
16,0
21,0
Итого
10,3
20,2
27,1
В том числе ПФР
1966 г.р. и старше:
Страховая
10,3
16,0
21,0
1967 г.р. и моложе:
страховая
4,3
10,0
15,0
накопительная
6,0
6,0
6,0
Касательно «упрощенцев» и
плательщиков ЕНВД, в 2010 году они уплачивают взносы исключительно в ПФР в
размере 14 %. В дальнейшем никакие льготы для них не предусмотрены. С 2011 г.
они будут применять ставку 34 %, как и страхователи, выплачивающие
вознаграждения физическим лицам, и применяющие общий режим (ст. 12 Закона № 212-ФЗ).
Таблица 3 – Ставки
взносов в % при упрощенной системе налогообложения
Фонды
2009-2010 гг.
2011 г.
Изменение
ФСС
0
2,9
+ 2,9
ФФОМС
0
2,1
+ 2,1
ТФОМС
0
3,0
+ 3,0
ПФР
14,0
26,0
+ 12,0
Итого
14,0
34,0
+ 20,0
В том числе ПФР
1966 г.р. и старше:
Страховая
14,0
26,0
+ 12,0
1967 г.р. и моложе:
страховая
8,0
20,0
+ 12,0
накопительная
6,0
6,0
0
Не производящие выплаты
физическим лицам индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты,
занимающиеся частной практикой, будут уплачивать не только фиксированные взносы
в ПФР, но и взносы в ФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости
страхового года (подп. 2 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). В
соответствии с частью 2 статьи 13 Закона № 212-ФЗ такая стоимость равна
произведению МРОТ (установленного на начало финансового года) и тарифа в
соответствующий фонд. При этом полученная сумма умножается на 12. Взносы будут
уплачиваться в ПФР и ФОМС, кроме взносов в ФСС (подп. 2 п. 1 ст. 5, ст. 12, ч.
1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).