Курсовая работа: Налог на имущество физических лиц
1. Рассчитаем суммы налога на доходы физических лиц, удерживаемой с
гражданина ежемесячно в течение налогового периода у налогового агента:
№ |
Период по
месяцам |
Сумма дохода нарастающим
итогом с начала года |
Сумма стандартных
вычетов нарастающим итогом с начала года |
База налога нарастающим
итогом с начала года |
Сумма налога начисленная |
Сумма налога удержанная |
1 |
01 |
25 000 |
400 |
24 600 |
3 198 |
3 198 |
2 |
01-02 |
50 000 |
400 |
49 600 |
6 448 |
3 250 |
3 |
01-03 |
75 000 |
400 |
74 600 |
9 698 |
3 250 |
4 |
01-04 |
100 000 |
400 |
99 600 |
12 948 |
3 250 |
5 |
01-05 |
125 000 |
400 |
124 600 |
16 198 |
3 250 |
6 |
01-06 |
160 000 |
1 400 |
154 600 |
20 098 |
3 900 |
7 |
01-07 |
185 000 |
2 400 |
178 600 |
23 218 |
3 120 |
8 |
01-08 |
210 000 |
3 400 |
202 600 |
26 338 |
3 120 |
9 |
01-09 |
235 000 |
4 400 |
226 600 |
29 458 |
3 120 |
10 |
01-10 |
260 000 |
5 400 |
250 600 |
32 578 |
3 120 |
11 |
01-11 |
285 000 |
5 400 |
275 600 |
35 828 |
3 250 |
12 |
01-12 |
310 000 |
5 400 |
301 600 |
39 208 |
3 250 |
В соответствии с п.3 ст.218 НК РФ гражданин имеет право на стандартный
налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода до
месяца, в котором доход, начисленный нарастающим итогом с начала налогового
периода превысил 40 000 рублей. В нашем случае такой вычет предоставляется
только в январе.
В соответствии с п. 4 ст. 218 НК РФ работник имеет право на налоговый
вычет на ребенка. Вычет предоставляется следующим образом: на одного ребенка –
1 000 рублей ежемесячно (п.п.1 п.4 ст.218 НК РФ). Вычет предоставляется за
каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход, начисленный
нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 рублей. В
нашем случае – с января по октябрь.
В июне гражданин получил материальную помощь в сумме 10 000 рублей. На
основании п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы не превышающие
4 000 рублей, полученные в виде сумм материальной помощи, оказываемой работодателям
своим работникам. Следовательно, сумма, превышающая 4 000 рублей подлежит
налогообложению по ставке 13%. (10 000 - 4 000)* 13% = 780 рублей. Поэтому
база налога нарастающим итогом с начала года была уменьшена на 4 000
рублей в июне.
2. Проверим, имеет ли гражданин право на социальные налоговые вычеты.
Гражданин в ноябре
оплатил 2 000 рублей по договору негосударственного пенсионного
страхования, заключенному с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу. Поэтому
в соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ гражданин имеет право на социальный
налоговый вычет. Вычет предоставляется следующим образом: 2 000* 13% = 260
рублей.
Для получения вычета
ему необходимо представить в налоговую инспекцию по месту регистрации налоговую
декларацию по форме 3-НДФЛ и приложить следующие документы:
- письменное заявление
о предоставлении социального налогового вычета
- справку о доходах по
форме 2-НДФЛ
-копию договора
негосударственного пенсионного страхования, заключенного с негосударственным
пенсионным фондом
- документы,
подтверждающие фактическую оплату взноса по договору негосударственного
пенсионного страхования
- копию лицензии фонда
негосударственного пенсионного страхования
- заявление о
перечислении денег на банковский счет
- копию реквизитов банковского
счета
Так
же гражданин стал студентом высшего учебного заведения заочной
формы обучения. В декабре за обучение оплатил 115 000 рублей за все 6 лет
обучения. На основании п. 2 ст. 219 НК РФ гражданин имеет право на получение
социального налогового вычета в сумме, уплаченной за свое обучение. Сумма
вычета составит: 115 000* 13% = 14 950 рублей.
Для получения вычета
ему необходимо представить в налоговую инспекцию по месту регистрации налоговую
декларацию по форме 3-НДФЛ и приложить следующие документы:
- письменное заявление
о предоставлении социального налогового вычета
- справку о доходах по
форме 2-НДФЛ
-копию договора с
образовательным учреждением о предоставлении образовательных услуг
- документы,
подтверждающие фактическую оплату обучения
- копию лицензии
образовательного учреждения
- заявление о
перечислении денег на банковский счет
- копию реквизитов банковского
счета
3. В сентябре
гражданин Иванов И.И. приобрел в собственность автомобиль с мощностью двигателя
120 л. с.
Исчислим сумму транспортного налога:
С сентября гражданин стал собственником легкового автомобиля, мощность
двигателя которого составляла 120 л.с., следовательно, он должен уплатить
налог. Налоговая ставка – 14,5 руб.( ст. 1 Закона Иркутской области от 4 июля 2007 г. № 53-ОЗ "О
транспортном налоге"). На основании п.
3 ст. 362 НК РФ рассчитаем коэффициент 4/12=0,33
Сумма налога = 120*0,33*14,5 = 574 рубля 20 копеек
Гражданин
должен уплатить налог не позднее 1 апреля года, следующего за
истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 3. Закона Иркутской области от 4 июля
2007 г. № 53-ОЗ "О транспортном налоге").
4. Рассчитаем налог на имущество.
Гражданин является
собственником дома, инвентаризационная стоимость которой составляет 150 000 рублей.
Налоговая ставка – 0,1%
(п. 2. Решения Городской Думы четвертого созыва от 11.11.2005г. № 23/98 «О
налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования город
Усть-Илимск»).
Сумма налога: 150 000*0,1%=
150 руб
Сроки уплаты налог: равными
долями не позднее 15 сентября и 15 ноября (п.3 Решения от 11.11.2005г. № 23/98
«О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования
город Усть-Илимск» Городской Думы четвертого созыва.).
5. В ноябре Иванов
оформил свидетельство о праве на пожизненно наследуемое владение земельным
участком, перешедшим ему по закону от умершего брата. Стоимость наследства
100 000 рублей. Наследники второй очереди отсутствуют.
В соответствии с п.п 22
п. 1 ст. 33324 государственная пошлина, взимаемой за выдачу
свидетельства о праве на наследство по закону, устанавливается в размере 0,3%
от стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 рублей.
Сумма государственной
пошлины: 100 000* 0,003 = 300 руб.
Рассчитаем земельный
налог. В данном случае необходимо руководствоваться п.п. 5.2 п. 5
Решения
Городской Думы четвертого созыва от 26.10.2005 N 21/89 (ред. от 21.12.2006) "О
земельном налоге на территории муниципального образования город
Усть-Илимск".
Налоговая ставка –
0,3%.
Сумма налога:
100 000* 0,003* 0,16 = 48 рублей
Сроки уплаты налога:
гражданин Иванов, уплачивающий налог на основании налогового уведомления, должен
уплачивать авансовые платежи равными долями в размере одной трети налоговой
ставки до 15 сентября и до 15 ноября текущего налогового периода. Производить
окончательную уплату налога не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим
налоговым периодом (п. 6.2 в ред. решения городской Думы г. Усть-Илимска от
19.04.2006 N 36/191).
Заключение
Особенность
имущества как объекта налогообложения заключается в том, что имущество
гражданина является одним из реальных показателей его финансовой
состоятельности, а, следовательно, и налогоспособности: чем выше уровень
доходов, тем большая часть из них тратится на «имущественное употребление». При
этом имущественные платежи воспринимаются более благосклонно: в сознании
большинства людей они представляют собой своеобразную плату государству за
выполнение им функции защиты частной собственности, тогда как налогообложение
доходов всегда воспринимается как покушение на результаты усилий, к которым
государство не имеет никакого отношения.
В соответствие с Законом
РФ "О налогах на имущество физических лиц" от 09.12.1991 N 2003-1 налог
на имущество физических лиц устанавливается в качестве местного налога,
формирующего доходную базу местных бюджетов. Это означает, что он вводится в
действие в соответствие с Налоговым кодексом, нормативными правовыми актами
представительных органов местного самоуправления. При этом на местном уровне
самостоятельно определяются такие элементы налогообложения как налоговые
ставки, порядок и сроки уплаты налога. Кроме того, представительные органы
местного самоуправления могут также устанавливать дополнительные налоговые
льготы для налогоплательщиков данного налога.
Налогоплательщиками
налога на имущество физических лиц признаются физические лица-собственники
имущества, являющегося объектом налогообложения. При этом объектом
налогообложения являются жилые дома, квартиры, гаражи и иные здания, строения,
помещения и сооружения, расположенные на территории соответствующего
муниципального образования (города Москвы и Санкт-Петербурга).
Налоговая база
определяется как инвентаризационная стоимость объектов налогообложения. Но при
этом порядок ее учета, действующий на сегодняшний день, существенно изменится.
Имущество, находящееся в собственности граждан, будет оцениваться по цене,
приближенной к рыночной стоимости, а не по ценам, определяемым сейчас бюро
технической инвентаризации. Соответствующая методика расчета инвентаризационной
стоимости имущества, приближенная к реальным рыночным ценам, уже подготовлена
Госстроем РФ. Таким образом, база, с которой будет взиматься налог, существенно
расширится.
Налоговым
периодом
согласно Закону РФ "О налогах на имущество физических лиц" от
09.12.1991 N 2003-1 признается календарный год. Сумма налога исчисляется по
истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная
доля налоговой базы. Закреплена норма, в соответствие с которой
представительный орган местного самоуправления при установлении налога вправе
предусматривать уплату в течение налогового периода не более двух авансовых
платежей по налогу. Сумма налога и авансовый платеж по нему должна уплачиваться
по месту нахождения объекта недвижимого имущества.
Налог
на имущество физических лиц принадлежат к числу традиционных сборов, которые
хорошо известны большинству современных государств. Однако за время своего
существования этот вид налогообложения претерпел и продолжает претерпевать
значительные трансформации. Проходящая ныне глобальная налоговая реформа, со
свойственной ей общей тенденцией к расширению базы налогообложения и
соответственно поискам новых форм и видов обложения, не могла не отразиться на
данном налоге.
Так, например, планируется заменить налог на имущество
и земельный налог на налог на недвижимость. Такие изменения будут введены не
ранее 2010 года с максимальной ставкой 0,1 процента. Об этом сообщил заместитель
директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства
Финансов России. Конкретные размеры налога будут устанавливаться
нормативно-правовыми актами муниципальных образований. Но в перспективе
максимальная ставка нового налога может быть увеличена. Для пенсионеров и
федеральных льготников, которые сейчас освобождены от уплаты налога на
имущество, будут предусмотрены вычеты.
Список использованных
источников
1.
Налоговый
кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): по состоянию на 1 октября
2009 года. – Новосибирск: Сиб. унив. Изд-во, 2009. – 544 с.
2.
Закон
Иркутской области от 4 июля 2007 г. № 53-ОЗ «О транспортном налоге»
3.
Решение
Городской Думы четвертого созыва от 11.11.2005г. № 23/98 «О налоге на имущество
физических лиц на территории муниципального образования город Усть-Илимск»
4.
Решение
Городской Думы четвертого созыва от 26.10.2005г. № 21/89 «О земельном налоге на
территории муниципального образования город Усть-Илимск»
5.
Косарева
Т.Е., Юринова Л.А., Баранова Л.Г. и др. Налогообложение организаций и
физических лиц / Под ред. Косаревой. – 5-е изд., испр. и доп. – СПб.:
Издательский дом «Бизнес-пресса», 2006. – 256с.
6.
Рахманова
С.Ю. Налогообложение физических лиц / С.Ю. Рахманова. – М.: Издательство
«Экзамен», 2006. – 319с.
|