Курсовая работа: Економічна сутність ПДВ, його роль та значення
№ п/п |
Податкова накладна |
Загальна сума, яка
включає ПДВ |
Поставка товарів і послуг, надані нерезидентом на
митній
території України, які:
|
Експорт
товарів і
супутніх такому
експорту
Послуг
|
Дата виписки |
№ |
Платник податку - покупець |
підлягають оподаткуванню по ставці |
Звільнені від
оподаткування,
не є
об’єктами
оподаткув.
|
Назва |
Індивідуальний
податковий
номер
|
20% |
0% |
База
оподаткув.
|
Сума
ПДВ
|
База
оподаткув.
|
1 |
01.12.05 |
190 |
ВАТ „Текстерно” |
189101234567 |
8300,00 |
6640,00 |
1660,00 |
|
|
|
2 |
02.12.05 |
1900 |
Тернопільський міськтелеком |
123456789101 |
170,00 |
136,00 |
34,00 |
|
|
|
3 |
18.12.05 |
145 |
ВАТ „АТП-1961” |
178910123456 |
500,00 |
400,00 |
100,00 |
|
|
|
4 |
19.12.05 |
116 |
Тернопільський РЕС |
156789101234 |
750,00 |
600,00 |
150,00 |
|
|
|
5 |
20.12.05 |
170 |
ВАТ „Ватра” |
211334457891 |
4200,00 |
3360,00 |
840,00 |
|
|
|
6 |
20.12.05 |
700 |
ВАТ „Світло” |
187654321091 |
740,00 |
592,00 |
148,00 |
|
|
|
Всього за грудень місяць |
14660,00 |
11728,00 |
2932,00 |
|
|
|
Визначення
суми податку на додану вартість.
Визначаємо суму
податку на додану вартість, що підлягає сплаті в бюджет МП “ВІТ” (м. Тернополя),
на основі даних задач 1 і 2.
Сума податку на
додану вартість, що підлягає сплаті в бюджет розраховується за формулою 2.5,
вище розрахованого відомо, що
ПЗ = 4491,2 грн. .
ПК = 2932,00 грн.
Звідси знаходимо:
ПДВ до сплати =
4491,2 - 2932,00 = 1559,2 грн.
Отже, підприємство
МП “ВІТ” повинно сплатити в бюджет податок на додану вартість в сумі 1559,2 грн.
Складання
податкової декларації з податку на додану вартість.
Заповнюємо
податкову декларацію на основі даних задач 1-3:
Податкові
зобов’язання:
У рядку 1 "Операції
на митній території України, що оподатковується за ставкою 20 відсотків, крім
імпорту товарів" заповнюємо:
поставки (без ПДВ)
- 17964,8 грн. з таблиці 3.4 "Книга обліку продажу товарів".
Суму ПДВ - 4491,2
з таблиці 3.4 "Книга обліку продажу товарів"
Рядок 5 "Загальний
обсяг постановки", який заповнюється так: суму значень 1-го до 4-го рядка
колонки А. У нашому випадку це сума 17964,8 грн.
Рядок 5.1
заповнюємо так: з рядка 5 - загальний обсяг оподаткованих операцій звітного
періоду (р.1+р.2.1+р.2.2+р.4) колонки А, у нашому випадку сума 17964,8 грн.
Рядок 9 "Усього
податкових зобов’язань" заповнюється:
сума значень рядків 1+6+7+8 (-чи+) колонки Б. Виходить сума 4491,2 грн.
Податковий кредит:
Рядок 10.1
підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків та нульовою ставкою:
колонка А - 11728
грн. з таблиці 3.5 "Книга обліку придбання товарів".
колонка Б - 2932
грн. з таблиці 3.5 "Книга обліку придбання товарів"
Рядок 17 "Усього
податкового кредиту", розраховуємо суму значень рядків 10.1+12.1+12.2+12.4+12.5+16
(-чи+) колонки Б. Вийшла сума 2932 грн.
Розрахунки з
бюджетом за звітній період:
Рядок 18
заповнюється так: різниця між сумою податкового зобов’язання та сумою
податкового кредиту з ПДВ поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 -
рядок 17), і виходить 1559,2 грн.
Рядок 20 "Позитивне
значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового
кредиту поточного звітного (податкового) періоду" (позитивне значення суми
рядків 18 і 19). Сума становить 1559,2 грн.
Рядок 27 " Сума
ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного
звітного періоду з урахуванням залишку від’ємного значення попереднього
звітного періоду" розраховується так: рядок 20 - рядок 23, позитивне
значення 1559,2 грн.
Реформування
фінансової системи нашої держави зумовило необхідність суттєвих змін
податкового поля, що є умовою економічного зростання та досягнення певної
соціальної гармонії в суспільстві. Постійне вдосконалення податкової системи в
цілому і конкретно окремих видів податків дає змогу оптимізувати й
стабілізувати прибутки бюджетів усіх рівнів, регулювати дії ринкових суб'єктів
господарювання, реалізовувати соціальне справедливу податкову політику. Важливе
місце у процесі реформування податкової системи посідає вдосконалення і
подальший розвиток ПДВ.
Аналіз
законодавства переконує у потребі удосконалення норм Закону України від 4
квітня 1997 р. "Про податок на додану вартість", який містить
численні правові колізії у сфері адміністрування ПДВ, а сам механізм його
адміністрування є невиправдано складним, непрозорим та неефективним. Зокрема,
його принциповими недоліками є наявність економічно невиправданих пільг з ПДВ
та недосконалого механізму контролю за їх застосуванням; складність систем
податкового та бухгалтерського обліку, не уніфікованих між собою.
Дія ПДВ лягає
тяжким тягарем на підприємство й на кінцевого споживача, тобто на населення. Адже
ще тільки купуючи сировину і матеріали, необхідні для виробництва продукції,
підприємство вже сплачує 20%, які йдуть до державного бюджету. Реалізуючи свою
продукцію, підприємство бере з покупців понад ціну ще 20% її вартості, які
також йдуть державі. Вже тільки ці наведені факти переконливо свідчать про
несправедливість ПДВ у соціальному плані, оскільки цим податком обкладаються не
одержані підприємством доходи, а його витрати, пов'язані з виробництвом,
причому підприємство, в кінцевому випадку, сплачує лише різницю між сплаченими
та одержаними сумами ПДВ, а решту платять покупці продукції, які є кінцевими
споживачами, в результаті чого купівельна спроможність населення різко падає
через зростання цін, рівень споживання скорочується, а отже, скорочується і
обсяг виробництва водночас полегшуючи доступ на внутрішній ринок дешевим
імпортним товаром і сприяючи тим самим інвестуванню економіки іноземних держав,
а не підтримці вітчизняного виробника [21].
Всі ці
взаємопов'язані загальні проблеми з ПДВ виникають з інших, більш конкретних
проблем. Тому для розв'язання проблем загального характеру необхідно
проаналізувати та знайти шляхи вирішення тих проблем, які пов'язані з чинним
законодавством щодо ПДВ.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13
|