Курсовая работа: Аудит расчетов по налогам и сборам
Для индивидуальных
предпринимателей, перешедших на общий режим налогообложения с системы
налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого
сельскохозяйственного налога), документом, подтверждающим право на
освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов индивидуальных
предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
7. В случаях, предусмотренных
пунктами 3 и 4 настоящей статьи, налогоплательщик вправе направить в налоговый
орган уведомление и документы по почте заказным письмом. В этом случае днем их
представления в налоговый орган считается шестой день со дня направления
заказного письма.
8. Суммы налога,
принятые налогоплательщиком к вычету в соответствии со статьями 171 и 172
настоящего Кодекса до использования им права на освобождение в соответствии с
настоящей статьей, по товарам (работам, услугам), в том числе основным
средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций,
признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, но не
использованным для указанных операций, после отправки налогоплательщиком
уведомления об использовании права на освобождение подлежат восстановлению в
последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления об использовании права
на освобождение путем уменьшения налоговых вычетов.
Суммы налога,
уплаченные по товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком,
утратившим право на освобождение в соответствии с настоящей статьей, до утраты
указанного права и использованным налогоплательщиком после утраты им этого
права при осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения в
соответствии с настоящей главой, принимаются к вычету в порядке, установленном
статьями 171 и 172 настоящего Кодекса.
Объект налогообложения
(Статья 146 НК РФ)
1. Объектом
налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров
(работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация
предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание
услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача
имущественных прав.
В целях настоящей главы
передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание
услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
2) передача на
территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для
собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через
амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение
строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на
таможенную территорию Российской Федерации.
2. В целях настоящей
главы не признаются объектом налогообложения:
1) операции, указанные
в пункте 3 статьи 39 настоящего Кодекса;
2) передача на
безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других
объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также
дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений
и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного
самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным
организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов
по их назначению);
3) передача имущества
государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке
приватизации;
4) выполнение работ
(оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и
органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них
исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если
обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена
законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской
Федерации, актами органов местного самоуправления;
5) передача на
безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и
управления и органам местного самоуправления, а также государственным и
муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным
предприятиям;
6) операции по
реализации земельных участков (долей в них);
7) передача
имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам);
8) передача денежных
средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала, которое
осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом "О порядке
формирования и использования целевого капитала некоммерческих
организаций";
9) операции по
реализации налогоплательщиками, являющимися российскими организаторами
Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3
Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних
игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии
города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в
отдельные законодательные акты Российской Федерации", товаров (работ,
услуг) и имущественных прав, осуществляемые по согласованию с лицами,
являющимися иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в
соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о
проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр
2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как
горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные
акты Российской Федерации", в рамках исполнения обязательств по
соглашению, заключенному Международным олимпийским комитетом с Олимпийским комитетом
России и городом Сочи на проведение XXII Олимпийских зимних игр и XI
Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.
Налоговый период
(Статья 163 НК РФ)
Налоговый период (в том
числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее
- налоговые агенты) устанавливается как квартал.
Налоговые ставки
(Статья 164 НК РФ)
1. Налогообложение
производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:
1) товаров, вывезенных
в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим
свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы
документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса;
2) работ (услуг),
непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, указанных в
подпункте 1 настоящего пункта.
3) работ (услуг),
непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных
под таможенный режим международного таможенного транзита;
4) услуг по перевозке
пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения
пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации,
при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных
документов;
5) товаров (работ,
услуг) в области космической деятельности. Положения настоящего подпункта
распространяются на космическую технику, космические объекты, объекты
космической инфраструктуры, подлежащие обязательной сертификации в соответствии
с законодательством Российской Федерации в области космической деятельности,
включая работы (услуги), выполняемые (оказываемые) с использованием техники,
находящейся непосредственно в космическом пространстве, в том числе управляемой
с поверхности и (или) из атмосферы Земли; работы (услуги) по исследованию
космического пространства, по наблюдению за объектами и явлениями в космическом
пространстве, в том числе с поверхности и (или) из атмосферы Земли;
подготовительные и (или) вспомогательные (сопутствующие) наземные работы
(услуги), технологически обусловленные (необходимые) и неразрывно связанные с
выполнением работ (оказанием услуг) по исследованию космического пространства и
(или) с выполнением работ (оказанием услуг) с использованием техники,
находящейся непосредственно в космическом пространстве;
6) драгоценных металлов
налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и
отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных
металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов
и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку
Российской Федерации, банкам;
7) товаров (работ,
услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и
приравненными к ним представительствами или для личного пользования
дипломатического или административно-технического персонала этих
представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.
Реализация товаров
(выполнение работ, оказание услуг), указанных в настоящем подпункте, подлежит
налогообложению по ставке 0 процентов в случаях, если законодательством соответствующего
иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении
дипломатических и приравненных к ним представительств Российской Федерации,
дипломатического и административно-технического персонала этих представительств
(включая проживающих вместе с ними членов их семей), либо если такая норма
предусмотрена в международном договоре Российской Федерации. Перечень
иностранных государств, в отношении представительств которых применяются нормы
настоящего подпункта, определяется федеральным органом исполнительной власти в
сфере международных отношений совместно с Министерством финансов Российской
Федерации.
Порядок применения
настоящего подпункта устанавливается Правительством Российской Федерации;
8) припасов, вывезенных
с территории Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов. В
целях настоящей статьи припасами признаются топливо и горюче-смазочные
материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных
и морских судов, судов смешанного (река - море) плавания;
9) выполняемых
российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по
перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории Российской
Федерации товаров и вывозу с таможенной территории Российской Федерации
продуктов переработки на таможенной территории Российской Федерации, а также
связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг), в том числе
работ (услуг) по организации перевозок, сопровождению, погрузке, перегрузке;
10) построенных судов,
подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов, при условии
представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165
настоящего Кодекса.
2. Налогообложение
производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:
1) следующих продовольственных
товаров:
скота и птицы в живом
весе;
мяса и мясопродуктов
(за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий -
сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с;
копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка,
карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных;
консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);
молока и
молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением
мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого
льда); яйца и яйцепродуктов; масла растительного; маргарина; сахара, включая
сахар-сырец; соли; зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;
маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов); хлеба и
хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия); крупы;
муки; макаронных изделий;
рыбы живой (за
исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного,
осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за
исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига
сибирского и амурского, чира);
море- и рыбопродуктов,
в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди,
консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых
рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб - белуги, бестера, осетра,
севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых,
среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и
боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира
х/к; пресервов филе - ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного;
мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых;
лангустов);
продуктов детского и
диабетического питания;
овощей (включая
картофель);
2) следующих товаров
для детей:
трикотажных изделий для
новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных
групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий,
чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек,
головных уборов;
швейных изделий, в том
числе изделий из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральных
овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной,
дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхней одежды (в том
числе плательной и костюмной группы), нательного белья, головных уборов, одежды
и изделий для новорожденных и детей ясельной группы. Положения настоящего
абзаца не распространяются на швейные изделия из натуральной кожи и
натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика;
обуви (за исключением
спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной; валяной; резиновой:
малодетской, детской, школьной;
кроватей детских;
матрацев детских; колясок; тетрадей школьных; игрушек; пластилина; пеналов;
счетных палочек; счет школьных; дневников школьных; тетрадей для рисования;
альбомов для рисования; альбомов для черчения; папок для тетрадей; обложек для
учебников, дневников, тетрадей; касс цифр и букв; подгузников.
3) периодических
печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или
эротического характера;
книжной продукции,
связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции
рекламного и эротического характера;
абзацы третий - шестой
утратили силу с 1 января 2005 г.
В целях настоящего
подпункта под периодическим печатным изданием понимается газета, журнал,
альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и
выходящее в свет не реже одного раза в год.
В целях настоящего
подпункта к периодическим печатным изданиям рекламного характера относятся
периодические печатные издания, в которых реклама превышает 40 процентов объема
одного номера периодического печатного издания;
Федеральным законом от
17 мая 2007 г. N 85-ФЗ в подпункт 4 пункта 2 статьи 164 настоящего
Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г.
4) следующих
медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:
лекарственных средств,
включая лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических
исследований, лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного
изготовления;
изделий медицинского
назначения.
Коды видов продукции,
перечисленных в настоящем пункте, в соответствии с Общероссийским
классификатором продукции, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической
деятельности определяются Правительством Российской Федерации.
3. Налогообложение
производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах
1, 2 и 4 настоящей статьи.
Федеральным законом от
4 декабря 2008 г. N 251-ФЗ в пункт 4 статьи 164 настоящего Кодекса внесены
изменения, вступающие в силу с 1 января 2009 г., но не ранее чем по истечении
одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную
стоимость
4. При получении
денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных
статьей 162 настоящего Кодекса, а также при получении оплаты, частичной оплаты
в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг),
передачи имущественных прав, предусмотренных пунктами 2 - 4 статьи 155
настоящего Кодекса, при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с
пунктами 1 - 3 статьи 161 настоящего Кодекса, при реализации имущества,
приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с пунктом 3 статьи
154 настоящего Кодекса, при реализации сельскохозяйственной продукции и
продуктов ее переработки в соответствии с пунктом 4 статьи 154 настоящего
Кодекса, при реализации автомобилей в соответствии с пунктом 5.1 статьи 154
настоящего Кодекса, при передаче имущественных прав в соответствии с пунктами 2
- 4 статьи 155 настоящего Кодекса, а также в иных случаях, когда в соответствии
с настоящим Кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом,
налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки,
предусмотренной пунктом 2 или пунктом 3 настоящей статьи, к налоговой базе,
принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
5. При ввозе товаров на
таможенную территорию Российской Федерации применяются налоговые ставки,
указанные в пунктах 2 и 3 настоящей статьи.
В соответствии с
Федеральным законом от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ до 1 января 2012 г. при
реализации услуг по передаче племенного скота и птицы во владение и пользование
по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа налогообложение
налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 10 процентов.
Порядок исчисления
налога (Статья 166 НК РФ)
1. Сумма налога при
определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162
настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная
доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в
результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие
налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
2. Общая сумма налога
при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в
результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком,
установленным пунктом 1 настоящей статьи.
3. Общая сумма налога
не исчисляется налогоплательщиками - иностранными организациями, не состоящими
на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика. Сумма налога при
этом исчисляется налоговыми агентами отдельно по каждой операции по реализации товаров
(работ, услуг) на территории Российской Федерации в соответствии с порядком,
установленным пунктом 1 настоящей статьи.
4. Общая сумма налога
исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем
операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1
- 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, момент определения налоговой базы
которых, установленный статьей 167 настоящего Кодекса, относится к
соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или
уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
5. Общая сумма налога
при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации исчисляется как
соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, исчисленной в
соответствии со статьей 160 настоящего Кодекса.
Если в соответствии с
требованиями, установленными пунктом 3 статьи 160 настоящего Кодекса, налоговая
база определяется отдельно по каждой группе ввозимых товаров, по каждой из
указанных налоговых баз сумма налога исчисляется отдельно в соответствии с
порядком, установленным абзацем первым настоящего пункта. При этом общая сумма
налога исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов,
исчисленных отдельно по каждой из таких налоговых баз.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
|