Контрольная работа: Расчет основных налогов в деятельности предприятия

8. Изменения по не облагаемым НДФЛ доходам - полученным из бюджета суммам на возмещение затрат по уплате процентов или средствам, предоставленным для приобретения жилья.

Согласно п. п.35 и 36 ст.217 НК РФ не облагаются НДФЛ суммы, получаемые физическими лицами из бюджетных средств на возмещение затрат (или их части) на уплату процентов по займам (кредитам), а также предоставленные из бюджетов средства на приобретение или строительство жилья. Положения п.35 ст.217 НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 г., а п.36 - с 1 января 2008 г.

Статья 3 Федерального закона от 22.07. 2008 N 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" распространяет действие данных норм на период с 1 января 2005 г. (то есть физические лица, получившие такие доходы ранее и уплатившие с них налог, вправе подать уточненные декларации за предыдущие периоды). Но в то же время эти правила не применяются в отношении налогоплательщиков, которые со средств на приобретение или строительство жилого помещения, предоставленных из бюджета, до 1 января 2008 г. уплатили налог и получили имущественный налоговый вычет, установленный пп.2 п.1 ст.220 НК РФ.

9. Суммы платы за обучение работников и возмещения им затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья не облагаются НДФЛ

Не будут облагаться НДФЛ:

суммы платы за обучение физического лица по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо в иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус (п.21 ст.217 НК РФ);

суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья, которые включаются в расходы по налогу на прибыль (п.40 ст.217 НК РФ).

Следует отметить, что в отношении платы за обучение для целей НДФЛ не имеет значения, учитывается эта сумма в расходах по налогу на прибыль или нет.

Для работодателей данные суммы не будут облагаться ЕСН, если они учитываются в расходах по налогу на прибыль (пп. пп.16 и 17 п.1 ст.238 НК РФ).

В отношении возмещения затрат по процентам освобождение от уплаты НДФЛ и ЕСН будет действовать до 1 января 2012 г.

10. Бесплатно предоставленное в собственность военнослужащих жилье не облагается НДФЛ.

Федеральным законом от 01.12. 2008 N 225-ФЗ "О внесении изменений в федеральный закон "О фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесен целый ряд поправок в Федеральный закон "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства", а также другие законодательные акты РФ. Изменения затронули и ст.217 НК РФ, которая была дополнена п.41: НДФЛ не облагаются доходы в виде жилого помещения, предоставленного в собственность бесплатно в соответствии с Федеральным законом от 27.05. 1998 N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих". Данное положение вступает в силу не ранее чем через месяц со дня официального опубликования указанного Закона, то есть со 2 января 2009 г.

11. Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья увеличен до 2 млн. руб.

Федеральным Законом от 26.11. 2008 №224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты российской федерации" внесены изменения в подпункт 2 пункта 1 статьи 220 Налогового Кодекса РФ, увеличившие предельный размер имущественного налогового вычета на приобретение жилья с 1000000 рублей до 2000000 рублей. Данные изменения вступают в силу с 01.01. 2009, но распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01. 2008 года.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, налоговая база определяется как сумма таких доходов, которая уменьшена на сумму налоговых вычетов. Для других видов доходов, имеющих ставки налога 30-35%, налоговые вычеты не применяются.

Налоговым периодом является календарный год.

Причем лишь по истечении налогового периода налогоплательщику, задекларировавшему свои доходы, могут быть предоставлены социальные и имущественные налоговые вычеты.

Налоговый агент исчисляет налог с нарастающим итогом с начала календарного года по итогам каждого месяца с зачетом ранее начисленных сумм налога в предыдущих месяцах. Общая сумма исчисляется применительно ко всем доходам, которые были получены налогоплательщиком. Величина налога зависит от налоговой базы и размера налоговых ставок. Сумма налога определяется в рублях.

Порядок исчисления и уплаты налога предусматривает следующие основные моменты.

Организации и индивидуальные предприниматели, от которых налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами с нарастающим итогом с начала налогового периода по окончании каждого месяца отдельно по каждому виду дохода.

Удержание начисленной суммы налога производится при фактической выплате дохода, при этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы дохода.

Налог перечисляется в бюджет в день получения денег в банке на заработную плату или в день перечисления дохода получателю со счетов в банке налогового агента.

При выплате доходов в натуральной форме или в виде материальной выгоды налог уплачивается на следующий день после его удержания из суммы дохода.

Индивидуальные предприниматели и другие лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют налог самостоятельно и перечисляют в бюджет с учетом авансовых платежей в установленные сроки.

На указанные лица возложена обязанность заполнения и предоставления в налоговый орган декларации. Окончательная сумма налога по данным налоговой декларации должна быть уплачена в бюджет не позднее 15 июля следующего года.

Исчисление суммы авансовых платежей производится в налоговом органе па основании налоговой декларации, в которой налогоплательщиком указывается сумма предполагаемого дохода. Расчет налога производится от указанной суммы по действующим налоговым ставкам.

Таким образом, можно сделать следующие выводы. Налог на доходы физических лиц уплачивается один раз в год не позднее 15 числа июля следующего года. Порядок исчисления и уплаты данного налога предполагает использование льготных механизмов.

Для расчета данного налога нам приведены следующие данные, касающиеся фактической деятельности ООО "Мир".

Таблица 2. Штатное расписание организации

Районный коэффициент - 25%.

Районный коэффициент - 25%.

Таблица 3. Дополнительные данные о сотрудниках организации

Страницы: 1, 2, 3, 4