Контрольная работа: Налогообложение промышленного предприятия
из журнала хозяйственных операций по
строкам 1а, 7, 15а,
в тысячах рублей
№
варианта
|
|
|
1а |
7 |
15а |
|
7 |
290 |
138 |
24 |
|
Данные по вариантам для расчета
налога на имущество предприятия
«Первоначальная стоимость основных
средств» в тыс. рублей
Вариант |
Отчетные
данные на |
01.01
01.02
01.03
|
01.04
01.05
01.06
|
01.07
01.08
01.09
|
01.10
01.11
01.12
|
01.01 |
7 |
150 |
170 |
170 |
160 |
160 |
Данные для расчета транспортного
налога
Наличие транспортных средств
Вид транспортного
средства
|
Количество |
Мощность
двигателя
|
Время использования |
ВАЗ 2106 |
По варианту 7 |
70 |
По варианту 7 |
Автобус «VOLVO» |
1 |
218 |
12 месяцев |
ЗИЛ 130 |
По варианту 7 |
260 |
По варианту 7 |
Вариант |
|
|
Для
ВАЗ-2106 |
Для
ЗИЛ 130 |
|
|
Количество |
Время
исполь-
зования,
меся-цев
|
Количество |
Время
исполь-
Зования,
меся-
цев
|
|
7 |
3 |
5 |
1 |
7 |
|
ВВЕДЕНИЕ
Смысл налогообложения
заключается в прямом изъятии государством определенной части валового
общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, то есть
централизованных финансовых ресурсов. Никакое государство не может существовать
без взимания налоговых платежей. Налоги и займы – два определяющих источника
процветания для любой страны[1].
Налоги используются всеми
государствами с рыночной экономикой как метод прямого влияния на общественные
отношения.
Кроме того, налоги
опосредованно (через систему льгот и санкций воздействуют на непосредственных
производителей товаров, работ и услуг. Через налоги достигается относительное
равновесие между общественными потребностями и ресурсами, необходимыми для их
удовлетворения, а также обеспечивается рациональное использование природных
богатств, в частности путем введения штрафов и иных ограничений на
распространение вредных производств.
Таким образом,
посредством налогов государство решает экономические, социальные и многие
другие общественные проблемы. С этих позиций налогообложение выполняет четыре
важных функции, каждая из которых реализует практическое назначение налогов.
В данной работе будут
рассчитаны: налог на добавленную стоимость, налог на имущество, транспортный
налог и налог на прибыль.
Цель работы заключается в
расчёте и анализе налоговых платежей для ООО «Альфа».
В задачи входит:
-
определение
элементов налоговых обязательств по каждому виду налогов;
-
определение
налоговой базы по каждому виду налогов;
-
расчёт суммы
налога;
-
определение
налогового бремени данного предприятия.
Налогоплательщиками данного налога
признаются:
·
организации;
·
индивидуальные
предприниматели;
·
лица,
осуществляющие перемещение через таможенную границу РФ.
Не являются плательщиками
НДС организации и индивидуальные предприниматели (кроме налогоплательщиков
акцизов), у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) в
течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев не превышают
без НДС 2 млн. руб. (ст. 145 НК РФ).
Эта норма не применяется
в отношении лиц, осуществляющих ввоз товаров на таможенную территорию России. Освобождение
от уплаты НДС предоставляется налогоплательщику сроком на год и может быть
продлено.
Объектом налогообложения
признаются следующие операции (ст. 146 Кодекса):
♦ реализация
товаров (работ, услуг) па территории РФ;
♦ передача на
территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд,
расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль
организаций;
♦ выполнение
строительно-монтажных работ для собственного потребления;
♦ ввоз товаров на
таможенную территорию РФ.
Характерно, что
законодательство не признает реализацией товаров достаточно большое количество
операций. Это операции, связанные с обращением валюты; передача имущества
правопреемникам; наследование имущества.
Вместе с тем, введено
ключевое понятие «место реализации товаров и услуг», используемое при
исчислении НДС. Таковым считается территория РФ, если товар находится на ней и
не отгружается и не транспортируется или товар в момент начала отгрузки или
транспортировки находится на этой территории. Объектом обложения НДС является
реализация товаров только на территории России.
Облагаемый оборот
определяется исходя из продажной стоимости товаров, работ и услуг без включения
в них налога на добавленную стоимость. Для целей налогообложения под продажной
ценой понимается цена, указанная сторонами сделки.
При оказании
посреднических услуг облагаемым оборотом является сумма дохода, полученного в
виде надбавок или вознаграждений.
У заготовительных,
снабженческо-сбытовых, торговых и других предприятий, занимающихся продажей и перепродажей
товаров, в том числе по договорам поручения и комиссии, облагаемый оборот
определяется исходя из стоимости реализуемых товаров без НДС.
Предприятие
самостоятельно определяет момент реализации товаров для целей налогообложения.
Если в учетной политике
для целей налогообложения моментом реализации является отгрузка, то датой
возникновения налогового обязательства при расчете НДС является ранняя из
следующих дат:
а) день отгрузки товара
(выполнение работ, оказание услуг);
б) день оплаты товаров (работ,
услуг);
в) день предъявления покупателю счета-фактуры.
Организации,
установившие в учетной политике момент реализации по оплате товаров, определяют
возникновение налогового обязательства по мере поступления денежных средств за
отгруженные товары.
В
соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ с 1 января 2006 г. был введен единый метод уплаты НДС — «по отгрузке».
С введением
этого принципа начисления порядок вычета налога существенно меняется. Если для
вычета НДС требовалась обязательная оплата товара, то с начала 2006 г. достаточно иметь счет-фактуру как основание для принятия к учету приобретенных материальных
ценностей, выполненных работ или оказанных услуг. (В то же время для
предприятий с большой дебиторской задолженностью законом предусмотрен
двухлетний период перехода к этому методу уплаты налога.)
Льготы. Не подлежат
налогообложению, например, следующие операции (ст. 149 Кодекса):
♦ сдача
в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам или организациям,
аккредитованным в РФ;
♦ реализация
медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню,
утверждаемому Правительством РФ;
♦ услуги
по содержанию детей в дошкольных учреждениях, занятия с несовершеннолетними
детьми в кружках и секциях;
♦ реализация
продуктов питания, произведенных столовыми при учебных, медицинских заведениях,
полностью или частично финансируемых из бюджета;
♦ услуги
по перевозке пассажиров транспортом общего пользования (кроме такси);
♦ банковские
операции (за исключением инкассации);
♦ услуги,
оказываемые учреждениями образования, культуры, искусства.
Формирование
налоговой базы. Выручка от реализации определяется исходя из доходов налогоплательщика,
связанных с расчетами по оплате товаров. Учитываются все доходы, полученные как
в денежной, так и в натуральной формах. Если при реализации товаров применяются
различные налоговые ставки, налоговая база определяется отдельно по каждому
виду товаров, облагаемых по разным ставкам.
Налоговый
период –
календарный месяц; квартал – для налогоплательщиков с ежемесячными в течение
квартала суммами выручки ( без НДС), не превышающими установленного законом
предела (с 1 января 2006г. – 2 млн. руб.).
Налоговые
ставки. Существуют
три вида ставок по НДС, а именно: 0; 10 и 18%.
1.
Налогообложение
по нулевой ставке (0%) производится при реализации товаров, помещаемых под
таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза; услуг по
перевозке товаров, пассажиров и багажа за пределы РФ.
2.
Налогообложение
по пониженной 10% - ной ставке применяется при реализации: продовольственных
товаров (мясо, молоко, яйца, сахар, соль, овощи, крупа, мука); товаров детского
ассортимента; научной книжной продукции, на редакционные и издательские услуги,
а также лекарства и изделия медицинского назначения.
Налогообложение по общей
18% - ной процентной ставке производится при реализации всех товаров, работ и
услуг, не упомянутых выше.
Налогоплательщики обязаны представить
в налоговые органы по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию в
срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом.
1) НДС по реализации:
НБ = 360 + 108 + 150 = 618
НДС по реал. = 618 * 18/118 = 94,3
тыс. руб.
2) НДС авансы:
НБ = 128
НДС авансы = 128 * 18/118 = 19,5 тыс.
руб.
3) НДС по внереализационным
операциям:
НБ = 14
НДС по внереал. опер. = 14 * 18/118 =
2,1тыс. руб.
4) НДС по авансам зачтённым в
налоговом периоде:
НБ = 108
НДС по авансам зачт. = 108 *18/118 =
16,5 тыс. руб.
5) НДС предъявл. поставщику:
НДС предъявл. пост. = 47,7 + 18 =
65,7 тыс. руб.
6) НДС в бюджет:
Страницы: 1, 2, 3
|