Контрольная работа: Налоговые правоотношения
Контрольная работа: Налоговые правоотношения
Содержание
Практическая работа № 2
Практическая работа № 11
Литература
Практическая работа № 2
1. Как определяет
Налоговый кодекс участников отношений, регулируемых законодательством о налогах
и сборах?
В
соответствии со ст. 9 НК РФ участниками отношений, регулируемых
законодательством о налогах и сборах, являются:
1)
организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом
налогоплательщиками или плательщиками сборов;
2)
организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом
налоговыми агентами;
3)
налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по
контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);
4)
таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по
контролю и надзору в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные
органы Российской Федерации);
2.
Что обозначают
понятия «налогоплательщики» и «плательщики сборов»?
Согласно
ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации
и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена
обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
3.
Какие физические
лица и организации признаются взаимозависимыми лицами для целей
налогообложения?
В
соответствии со ст. 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения
признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут
оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или
деятельности представляемых ими лиц.
4.
Различается ли объем
прав налогоплательщиков и плательщиков сборов?
Нет, на основании ст. 21
НК РФ
5. Какие основные
обязанности возлагаются Налоговым кодексом на всех налогоплательщиков
(плательщиков сборов)?
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны:
1) уплачивать законно установленные налоги;
2) встать на учет в налоговых органах, если такая
обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;
3) вести в установленном порядке учет своих доходов
(расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена
законодательством о налогах и сборах;
4) представлять в установленном порядке в налоговый
орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность
предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
И т.д.
6. Какие дополнительные
обязанности возлагаются на налогоплательщиков- организаций, налогоплательщиков
- индивидуальных предпринимателей?
Налогоплательщики
- организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей,
предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны письменно сообщать в
налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту
жительства индивидуального предпринимателя:
1) об
открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня
открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в
налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности;
2)
обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не
позднее одного месяца со дня начала такого участия;
3)
обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской
Федерации, - в течение одного месяца со дня создания обособленного
подразделения или прекращения деятельности организации через обособленное
подразделение (закрытия обособленного подразделения). Указанное сообщение
представляется в налоговый орган по месту нахождения организации;
4) о
реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия
такого решения ( ч. 2 ст. 23 НК РФ).
7. В течение, какого
срока сохраняются налогоплательщиком данные бухгалтерского учета и других
документов, необходимых для начисления и уплаты налогов?
Согласно
ч. 1 п. 8 ст. 23 НК РФ в течение четырех лет.
8. Каково определение
понятия «налоговый агент»?
Налоговыми агентами признаются лица, на которых в
соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению,
удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему
Российской Федерации (ст. 24 НК РФ).
9. Какое правоотношение
по Налоговому кодексу определяется как «представительство»?
В соответствии со ст. 26 НК РФ налогоплательщик
может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и
сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом.
10.
Какие виды
представителей имеются?
Законный представитель налогоплательщика;
уполномоченный представитель налогоплательщика (ст. 27, 29 НК РФ).
11. Различаются ли
понятия «система налоговых органов» и «структура Федеральной налоговой службы»?
Да, различаются.
Структура ФНС – это перечень ее структурных подразделений и распределение
функций между ними.
В соответствии со ст. 30 НК РФ.
12. В чем особенность
прав налоговых органов, указанных в Налоговом кодексе?
Согласно ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе:
1) требовать в соответствии с законодательством о
налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента
документы по формам, установленным государственными органами и органами
местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты
(удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие
правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления)
налогов, сборов;
2) проводить налоговые проверки в порядке,
установленном настоящим Кодексом;
3) производить выемку документов у
налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении
налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что
эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
4) вызывать на основании письменного уведомления в
налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов
для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и
сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с
исполнением ими законодательства о налогах и сборах;
5) приостанавливать операции по счетам
налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать
арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в
порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
6) в порядке, предусмотренном статьей 92 настоящего
Кодекса, осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения
дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от
места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и
территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику
имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при
налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации;
7) определять суммы налогов, подлежащие уплате
налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем
на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об
иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика
допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных,
складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых
налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов
налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу
необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и
расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением
установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;
8) требовать от налогоплательщиков, плательщиков
сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений
законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных
требований;
9) взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в
порядке, установленном настоящим Кодексом;
10) требовать от банков документы, подтверждающие
факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового
агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и
штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации;
11) привлекать для проведения налогового контроля
специалистов, экспертов и переводчиков;
12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым
могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения
налогового контроля;
13) заявлять ходатайства об аннулировании или о
приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на
право осуществления определенных видов деятельности;
14) предъявлять в суды общей юрисдикции или
арбитражные суды иски:
о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые
правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;
о возмещении ущерба, причиненного государству и
(или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по
списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения
налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало
невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням,
штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
о досрочном расторжении договора об инвестиционном
налоговом кредите;
в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
13.
Какие
обязанности возлагаются Налоговым кодексом на налоговые органы?
1. Налоговые органы обязаны:
1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;
2) осуществлять контроль за соблюдением
законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним
нормативных правовых актов;
3) вести в установленном порядке учет организаций и
физических лиц;
5) руководствоваться письменными разъяснениями
Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения
законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;
8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее
сохранение;
9) направлять налогоплательщику, плательщику сбора
или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового
органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое
уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;
10) представлять налогоплательщику, плательщику
сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов
указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных
налогового органа.
11) осуществлять по заявлению налогоплательщика,
плательщика сбора или налогового агента совместную сверку сумм уплаченных
налогов, сборов, пеней и штрафов;
12) по заявлению налогоплательщика, плательщика
сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом
в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.
Налоговые органы несут также другие обязанности,
предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
14. Каковы полномочия
таможенных органов и органов государственных внебюджетных фондов в области
налогов и сборов?
В
соответствии со ст. 34 НК РФ таможенные органы пользуются правами и несут
обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через
таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным
законодательством Российской Федерации, настоящим Кодексом, иными федеральными
законами о налогах, а также иными федеральными законами.
Должностные
лица таможенных органов несут обязанности, предусмотренные статьей 33
настоящего Кодекса, а также другие обязанности в соответствии с таможенным
законодательством Российской Федерации.
Ст.
34. 1 НК РФ Утратила силу Федеральный закон от 29.06.2004 N 58-ФЗ.
15. Кто признается
сборщиком налогов и (или) сборов?
Статья 25 НК РФ. Утратила силу с 1 января 2007 года.
- Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ.
Задание № 1
Субъекты налоговых
правоотношений
На практическом занятии
по налоговому праву при обсуждении темы «Субъекты правоотношений» студент
ответил, что понятие «налоговые агенты», «агенты валютного контроля»,
«страховые агенты» выполняют одну и ту же функцию.
Каково Ваше мнение?
Сформулируйте ответ на основании анализа законодательных актов.
В соответствии со ст. 24 НК РФ налоговыми агентами
признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по
исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную
систему Российской Федерации.
Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики,
если иное не предусмотрено НК РФ.
Согласно
законодательству о валютном регулировании агентами валютного контроля являются
уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку РФ, а также организации,
подотчетные федеральным органам исполнительной власти, в соответствии с
законодательством РФ.
Как указывает Закон РФ
«Об организации страхового дела в РФ» страховые агенты – это физические или
юридические лица, действующие от имени страховщика и по его поручению в
соответствии с предоставленными полномочиями по заключению договоров
страхования, проведению экспертизы на предмет наступления страхового случая и
т.п. действий.
Таким образом, в ответе
на поставленный вопрос, необходимо указать, что функции у агентов валютного
контроля, страховых и налоговых агентов неодинаковы в силу того, что они –
работники разных организаций, специфика деятельности которых не позволяет
судить об однородности осуществляемых ими полномочий и задач.
Задание № 2
Налоговые органы
В
соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе федеральная налоговая
служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти,
осуществляющим функции по контролю к надзору за соблюдением законодательства о
налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью
внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях,
предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью
исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных
обязательных платежей, за производством и оборотом этилового спирта,
спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, за соблюдением валютного
законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.
Задание
№ 3
Права
и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов
Продолжите таблицу «Корреспондирующие
права налогоплательщиков (плательщиков сборов) и обязанностей налоговых
органов»
Права налогоплательщиков
(плательщиков
сборов) ст. 21 НК
|
Обязанности
налоговых органов
Ст. 32 НК
|
1. Получать от
налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах,
законодательстве о налогах и сборах, о правах и обязанностях налогоплательщиков,
полномочиях органов и их должностных лиц, получать письменные разъяснения по
вопросам применения законодательства о налогах и сборах. |
1. соблюдать
законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением
законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним
нормативных правовых актов; вести в установленном порядке учет организаций и
физических лиц; бесплатно информировать (в том числе в письменной форме)
налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих
налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в
соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты
налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков
сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных
лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять
порядок их заполнения |
2. использовать налоговые
льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о
налогах и сборах; получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый
кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом; |
2.
руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской
Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о
налогах и сборах; сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым
агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах
соответствующих счетов Федерального казначейства, а также в порядке,
определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по
контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до
налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об
изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения
поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему
Российской Федерации; |
3. на своевременный зачет или
возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени,
штрафов; представлять свои интересы в отношениях, регулируемых
законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;
представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению
и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; |
3. принимать
решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту
сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и
штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения
соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для
исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне
взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ;
соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение; направлять
налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта
налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях,
предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование
об уплате налога и сбора; представлять налогоплательщику, плательщику сбора
или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного
лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового
органа. |
4. присутствовать при
проведении выездной налоговой проверки; получать копии акта налоговой
проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования
об уплате налогов; требовать от должностных лиц налоговых органов и иных
уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при
совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; |
4. осуществлять
по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента
совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов; по
заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать
копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика,
плательщика сбора или налогового агента. |
5. не выполнять неправомерные
акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их
должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным
законам; обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных
уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц; на
соблюдение и сохранение налоговой тайны; |
|
6. на возмещение в полном
объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или
незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц; на участие в
процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых
органов в случаях, предусмотренных НК РФ. |
|
Задание 4.
Страницы: 1, 2, 3, 4
|