Дипломная работа: Управление налоговыми обязательствами организации при смешанных системах налогообложения по материалам ООО "ИнСиТ"
R2004 = 12,4%
R2005 = 3 %
Из полученных данных мы видим, что, несмотря на увеличение
выручки рентабельность продаж снизилась, то есть доля прибыли в объеме продаж
сократилась.
3.2 Налоговый анализ ООО «ИнСиТ»
Для того чтобы оценить налоговую нагрузку предприятия и
выявить возможности оптимизации совокупности налоговых обязательств организации,
необходимо провести налоговый анализ хозяйствующего субъекта. В рамках
налогового анализа проводится расчет абсолютной и относительной налоговой
нагрузки на предприятие, а также анализ задолженности предприятия по налогам и
сборам.
Для проведения налогового анализа прежде всего необходимо
составить налоговое поле организации (см. таблицу ).
Таблица - Налоговое поле ООО «ИнСиТ»
|
Наименование налога |
Ставка налога |
Срок уплаты налога |
Примечание |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Налог на добавленную стоимость |
18% |
не позднее 20-го числа* |
|
2 |
Налог на прибыль |
24% |
не позднее 28 -го числа** |
5% в федеральный бюджет, 17% в бюджеты субъектов РФ, 2% в местные
бюджеты |
3 |
Единый социальный налог |
35,6% (26%) |
не позднее 15-го числа** |
|
4 |
Отчисления на страхование от несчастных случаев |
0,20% |
не позднее 15-го числа** |
ООО "ИнСиТ" относится к I классу профессионального
риска |
5 |
Налог на имущество |
2,20% |
|
|
6 |
Единый налог на вмененный доход |
15% |
не позднее 25-го числа* |
розничная торговля, зал 40 кв.м. |
7 |
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование |
14% |
не позднее 15-го числа** |
|
*следующего за истекшим налоговым периодом |
**следующего месяца |
Необходимо отметить, что налоговое поле предприятия не
является постоянным, так как налоговое законодательство постоянно изменяется.
Примером может служить значительные изменения, произошедшие в 2004 г. в части
исчисления и уплаты следующих налогов:
- понижение ставки налога на добавленную стоимость с 20
до 18 %;
- повышение ставки налога на имущество предприятий с 2 до
2,2 %;
- отмена налога с продаж.
А в 2005 г. – снижение ставки по единому социальному
налогу до 26%.
Проведем анализ абсолютной налоговой нагрузки на
предприятие, которая отражает количественную сторону воздействия налоговой
системы на хозяйствующий субъект. Для этого необходимо:
1) Определить динамику сумм налогов и сборов за исследуемый
период времени. Выявить те налоги, в динамике которых произошли наиболее
значимые изменения.
2) Рассчитать структуру сумм налогов и сборов за каждый
год исследуемого периода. Выявить платежи, имеющие наибольший удельный вес в
общей совокупности налогов. Дать характеристику изменений, произошедших за
период в соотношениях удельных весов налогов.
3) Выявить факторы, под влиянием которых произошли
наиболее значимые изменения в динамике и структуре налогов и сборов.
Проведем анализ налогооблагаемой базы по налогам,
уплачиваемым предприятием. Для этого рассмотрим динамику изменения прироста
имущества, выручки от реализации и прибыли предприятия за 2004-2005 гг., фонда
оплаты труда. Данные приведены в таблице .
Таблица - Динамика изменения налогооблагаемой базы
Показатель |
Значение, тыс.руб. |
Изменение |
2004 г. |
2005 г. |
абсолютное |
относительное |
Среднегодовая стоимость имущества |
23 |
132 |
+ 109 |
5,7 |
Выручка от реализации продукции: |
32437 |
107117 |
+ 74680 |
3,3 |
розница |
22048 |
48891 |
+ 26843 |
2,2 |
опт |
10389 |
58226 |
+ 47837 |
5,6 |
Прибыль до налогообложения |
4071 |
3213 |
- 858 |
0,8 |
ФОТ |
912 |
1122 |
+ 180 |
1,2 |
По данным таблицы мы можем отметить, что налогоблагаемая
база находится в постоянном движении, происходит увеличение или уменьшение
различных показателей, что, несомненно, сказывается на налоговой нагрузке
предприятия. Так увеличение среднегодовой стоимости имущества приведет к
увеличению налога на имущество и соответственно снизит налогоблагаемую базу для
налога на прибыль.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13
|