Дипломная работа: Оценка финансового контроля на предприятии

 Один из наиболее значимых показателей эффективности работы предприятия, обоснованных параметров управления продуктивностью его производственной деятельности является показатель фактически достигнутого уровня экономического развития предприятия (Уэ ), который может быть выражен в уровнях его производственного (Уп ) и коммерческого (У к) развития и определен соотношениями:

Уп = Оп / Д, У к = О р / Д,

где О п и О р - фактические годовые объемы производства и реализации продукции предприятия в стоимостном выражении соответственно.

Показатели У п и У к выражены в долях от единицы или в процентах. Умножением Д на соответствующие коэффициенты, характеризующие, например, нормативные (или при их отсутствии фактические) доли добавленной стоимости, чистого дохода, балансовой или чистой прибыли в структуре годового валового дохода предприятия, этот показатель переводится в годовые нормы производства перечисленных элементов дохода и прибыли.

Таким образом, для планомерного повышения уровня экономического развития предприятия необходимо, систематически проводя экономический анализ результатов его производственного функционирования, изучать не только уровни выполнения установленного производственного плана и запланированной динамики экономического роста предприятия по сравнению с прошлыми или предшествующими аналогичными отчетными периодами, но и фактически достигнутые уровни экономического (производственного и коммерческого) развития предприятия в целом. Анализ полезно осуществлять в разрезе всех его структурных подразделений, включая отдельные рабочие места.

Экономический анализ результатов работы предприятий для последующего принятия и реализации обоснованных управленческих решений, направленных на обеспечение планомерного экономического развития и максимально возможного повышения производственной и коммерческой эффективности их деятельности, предлагается производить с помощью рационализированной информационной системы, основу которой составляют определенного вида информационные таблицы с пояснительным текстом к ним.

Главная цель предлагаемой информационной системы - регулярный мониторинг доходопроизводительности, уровня экономического (производственного и коммерческого) развития и массы балансовой прибыли предприятия в режиме реального времени (неделя, декада, месяц, квартал и т.д.). Полученная информация используется для разработки планов мероприятий, обеспечивающих поэтапное улучшение использования производственных возможностей и соответствующий рост финансовых результатов работы предприятия. В разрабатываемых планах указываются сроки исполнения, ответственные исполнители и процедуры контроля за своевременностью выполнения намеченных мероприятий. Устанавливаются также порядок административного, материального и морального взыскания за неисполнение или несвоевременное исполнение порученных заданий, а также порядок вознаграждения за опережающее выполнение намеченных мероприятий по нормализации экономического состояния контролируемого предприятия.

В первоначальном виде такая система должна быть предельно простой, понятной каждому менеджеру предприятия, максимально компактной, не представлять трудностей для внедрения и при этом иметь потенциал для дальнейшего развития.

Информационные таблицы содержат значения расчетных нормативных и отчетных показателей в стоимостном выражении, а также аналитические показатели, представляющие собой отношения отчетных показателей к расчетным.

Расчетные нормативные и отчетные показатели должны быть достаточно достоверными. Целесообразно, чтобы утвержденная учетная политика предприятия предусматривала их наличие в регулярно подготавливаемых отчетных документах. Система управленческого учета на предприятии должна предполагать периодическую регистрацию и выдачу этих показателей тем руководителям бизнеса, которым поручено проведение экономического анализа результатов его работы и принятие обоснованных управленческих решений, обеспечивающих неуклонный прогресс в использовании имеющихся производственных ресурсов и наращивание объемных натуральных и стоимостных показателей производства.

Информация для анализа и контроля основных финансово-экономических результатов работы транспортного подразделения предприятия в режиме реального времени может быть представлена в виде таблицы (цифры условные), приведенной в Приложении .

Для автоматизации расчетов отдельных отчетных и всех аналитических показателей таблиц целесообразно использовать табличный процессор MS Excel - 2006. Анализ приведенной информации показывает, что производственные возможности ОАО «Химпром» в отчетном году использовались всего лишь на 25%, т.е. предприятие в среднем было загружено на половину одной рабочей смены при норме две рабочие смены в сутки. Уровень коммерческого развития предприятия на 4% отставал от уровня его производственного развития. Это означает, что в отчетном году не было продано 4% произведенной продукции, которая осталась на складе предприятия. По сравнению с предшествующим годом доходопроизводительный потенциал предприятия увеличился на 4%, фактические объемы производства и реализации выросли соответственно на 6 и 3%, масса фактически произведенной и реально полученной балансовой прибыли возросла соответственно на 21 и 5%. Однако уровень реализации произведенной продукции в предыдущем году был на 2,8% выше, чем в отчетном.

По результатам проведенного анализа уровня эффективности работы ОАО «Химпром» можно сделать следующие выводы:

1. Управленческая команда бизнес-объекта не уделяет должного внимания вопросам повышения уровня его экономического развития и практически ничего не предпринимает в этом направлении. Разработка и неуклонная реализация стратегии и тактики поэтапного исправления существующего экономически неудовлетворительного положения должны быть поставлены на первое место в работе собственников, руководства и наемного менеджмента объекта (особенно, если до окончания срока его эксплуатации еще далеко и перепрофилирование либо продажа ему не грозят).

2. Работа по реализации произведенной продукции явно не соответствует необходимому уровню. Прежде всего следует рассмотреть и решить вопросы, связанные с укреплением, переподготовкой и повышением квалификации кадров, занимающихся этой работой. Целесообразно также регулировать размеры оплаты труда персонала, затраты на рекламирование и презентацию готовой продукции, расходы на обновление номенклатуры и ассортимента, принять меры для снижения себестоимости и стоимости, улучшения качества, надежности и безопасности выпускаемой продукции с целью повышения ее рыночной конкурентоспособности. Разработка фирменного товарного знака, создание и поддерживание соответствующего бренда, сертификация (желательно международная) и лицензирование выпускаемой продукции будут способствовать успешному разрешению существующих и возможных в будущем проблем ее сбыта.

Для успешного решения этих задач должна быть создана простая, прозрачная, безотказно работающая система поощрения каждого члена трудового коллектива предприятия, предложившего меры, ведущие к повышению конкурентоспособности продукции.

Специальные информационные таблицы рассмотренного типа могут быть составлены для отдельных позиций номенклатуры и ассортимента выпускаемой продукции, для каждого рабочего места и для каждого основного производственного рабочего предприятия, после чего аналогичные показатели этих таблиц могут быть консолидированы по отделениям, участкам, цехам и филиалам, в рамках мест возникновения затрат, центров ответственности и других автономных бизнес-единиц предприятия. Дальнейшая консолидация показателей возможна на уровне объединений предприятий, холдингов, концернов, корпораций и т.п. Такого рода консолидация необходима для определения корпоративного, местного, регионального, отраслевого и других уровней экономического развития хозяйственных систем, объединяемых по структурному или географическому признакам.

В заключение отметим, что элемент новизны рассматриваемой информационной системы состоит в использовании объективных, научно обоснованных показателей нормы, в частности объемов производства и реализации продукции, а также балансовой прибыли конкретного предприятия. Показатели нормы целесообразно вводить в дополнение к широко применяемым в настоящее время показателям плановых заданий, фактическим показателям прошлых аналогичных отчетных периодов либо взамен этих показателей. Благодаря этому появляется возможность определять реально достигнутый уровень экономического развития предприятия, результативность и эффективность разносторонних мер, принимаемых для наращивания объемов производства и реализации продукции, работ и услуг, повышения их качества и ликвидности, устранения диспропорций между размерами активов и доходов бизнеса в целях недопущения его вероятного банкротства. Динамика показателей в строках и колонках информационных таблиц позволяет также объективно оценивать уровень мастерства (профессиональную состоятельность или профессиональную пригодность) членов административно-управленческой команды предприятия. По результатам такой оценки может выстраиваться и регулироваться прогрессивная, справедливая система оплаты труда всех категорий персонала предприятия.

Выводы и предложения

Данная выпускная квалификационная работа выполнена на тему: «Финансовый контроль в организации». Исследуемая тема в настоящее время достаточно актуальна, ведь в процессе управления контроль выступает как элемент обратной связи, так как по его данным производится корректировка ранее принятых решений и планов. Эффективно поставленный контроль имеет стратегическую направленность, ориентированную на конечные результаты.

С точки зрения финансовой деятельности сущность контроля сводится к регулярной проверке соблюдения установленных правовых норм и выявлению нарушений. Понятие "контроль" следует рассматривать как многозвеньевую, многоуровневую систему, используемую в различных сферах человеческой деятельности. В экономической сфере расширяется смысл понятия: контроль предполагает не только проверку хозяйственной деятельности, но и управление этой деятельностью, а в юридической и административной деятельности контроль тесно связывают с учетом и рассматривают как «непременное условие совершенствования деятельности.

В данной работе освещены особенности проведения финансового контроля в организации. Объектом исследования выступило крупнейшее химическое предприятие ОАО «Химпром». В настоящее время, исследуемое предприятие характеризуется следующими данными: выручка от продажи продукции, работ, услуг в 2006 году по сравнению с 2005 годом увеличилась на 792 млн. тыс. руб. или на 27,7 %. В 2007 году по сравнению с 2006 годом произошло снижение выручки то продаж на 421 млн. руб. или 11,5 %. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг в ОАО «Химпром» в 2005 году составила 2249151 тыс.руб., в 2006 году – 2938122 тыс.руб., в 2007 году – 3298058 тыс. руб., то есть наблюдается рост себестоимости в 2006 году по сравнению с 2005 годом более чем на 689 млн.руб. или 30,6 %, в 2007 году по сравнению с 2006 годом более чем на 359 млн. руб. или 12,2 %.

Прибыль от продаж рассчитывается как разность между выручкой от продаж и себестоимостью продаж. За анализируемый период показатель прибыли от продаж имеет тенденцию к увеличению: с 85244 тыс. руб. в 2005 году до 156670 тыс. руб. в 2006 году. Затраты на один рубль выручки от продаж показывают, сколько в каждом рубле выручки от продаж содержится затрат и сколько прибыли. Показатель затрат на один рубль выручки от продаж за период 2005 – 2007 гг. возрастает с 0,79 руб. в 2005 году до 0,81 руб. в 2006 году и сохранился на этом уровне в течение 2007 года. В целом в 2006 году по сравнению с 2005 годом затраты на один рубль выручки от продаж увеличились на 2,5 %.За анализируемый период рентабельность продаж увеличилась с 2,9 % до 3,8 %, Аналогичная тенденция прослеживается в отношении рентабельности продукции, которая за 2005-2006 гг. снижается с 12,94 до 0,22 процента, т.е. на 12,72 пункта.

В целом анализ производственно-хозяйственной и финансовой деятельности ОАО «Химпром» позволяет сделать следующие выводы:

- эффективность деятельности предприятия за анализируемый период обнаруживает тенденцию к снижению, ресурсы предприятия используются не в полной мере, о чем свидетельствует снижение отдельных показателей рентабельности, замедление оборачиваемости оборотного капитала;

-        финансовое состояние предприятия нормальное, предприятие в основном использует собственные источники финансирования, однако, есть возможность увеличения финансовых ресурсов предприятия за счет привлечения долгосрочных кредитов и займов.

Характеризуя особенности финансовой работы можно отметить следующее. Финансовый контроль осуществятся в рамках финансовой политики и призван обеспечить достаточный уровень обеспеченности финансовыми ресурсами всех подразделений предприятия. Отметим, что финансовый контроль в ОАО «Химпром» осуществляет специально созданный отдел – отдел финансового контроля, который входит в состав финансовой службы. Объектами финансового контроля в ОАО «Химпром» являются:

1) уровень и динамика финансовых результатов деятельности предприятия;

2) имущественное и финансовое состояние предприятия;

3) деловая активность и эффективность деятельности предприятия;

4) управление структурой капитала предприятия;

5) политика привлечения новых финансовых ресурсов;

6) управление капиталом, вложенным в основные средства (основным капиталом);

7) управление оборотными средствами;

8) управление финансовыми рисками;

9) системы бюджетирования и бизнес - планирования;

10) система безналичных расчетов (на предприятии).

В целом можно отметить, что осуществление процедур контроля за выполнением плана сбыта, затрат в ОАО «Химпром» осуществляется достаточно эффективно. Лица, ответственные за выполнение плана продаж ведут оперативный учет и составляют оперативную отчетность. В них указываются плановые и фактические данные по установленным предметам объектов отчетности (продажи); продажи в разрезе видов продукции, регионов, групп покупателей и т.п.).

Оперативный учет в ОАО «Химпром» ведется методом документальной сверки, в ходе которого осуществляется контроль за своевременностью и полнотой оплаты продукции покупателями (плательщиками) должен экономист по расчетам с покупателями расчетного бюро финансового отдела.

Проведенное исследование эффективности финансового контроля на примере Транспортной службы показало, что в транспортном цехе отгрузка продукции за анализируемый период 2004-2007 гг. производилась в рамках утвержденных планов, в тоже время следует отметить, что в 2005 г. отгрузка выполнена только на 99,6 % запланированной величины отгрузки. Доходы и расходы в Транспортной Службе осуществляется в рамках утвержденного бюджета. Отметим, что положительной оценки заслуживает перевыполнение плана по доходам как по основной деятельности так и по прочим операциям. В тоже время отметит, что в Транспортной службе имеет место перерасход по отдельным статьям затратам (оплата транзита, ремонт тепловоза, приобретение автозапчастей).

Ответственность за организацию и контроль бюджетного управления (определение состава бюджетов и последовательность их постановки в соответствии с бизнес-процессами организации; контроль за правильностью заполнения бюджетных форм, соответствием расходов утвержденным плановым лимитам, выполнением бюджетного регламента), а также за сведение всех подбюджетов в основной бюджет (бюджет движения денежных средств, бюджет доходов и расходов, бюджет по балансовому листу) целесообразно возложить на специально созданное бюро бюджетного управления, скомплектованное из наиболее квалифицированных работников финансового и экономического отделов.

В целях улучшения производственно-финансовых возможностей ОАО «Химпром» необходима реализация следующих мероприятий:

- постоянное сравнивание бюджетов с фактическими данными, анализ отклонений, усиления благоприятных и уменьшение неблагоприятных тенденций, совершенствование методологии планирования;

- периодическая комплексная диагностика существующей системы управления инвестиционной деятельностью и направления инвестиций;

- внедрение передовых методов и технологий производства продукции с улучшением ее качества, обеспечением надежной безаварийной работы технологического оборудования;

- осуществление управления охраной труда и профессиональной безопасности в соответствии с принципами и требованиями международного стандарта OHSAS 18001;

- повышение качества продукции за счет улучшения загрузки действующих мощностей, восстановления, реконструкции и модернизации ряда производств, внедрения новых технологий;

- проведение модернизации технологического оборудования, компрессоров, сокращение выбросов углеводородов до возможного минимума и т.д.

С целью повышения эффективности функционирования финансового контроля в рамках системы внутреннего контроля в ОАО «Химпром» рекомендуется.

1. Совершенствование контроля эффективности сегментов бизнеса.

2. Присвоение группы риска покупателю (заказчику) и установление параметров коммерческого кредита.

3. Формирование базы данных (досье) на покупателей (заказчиков).

4. Совершенствование контроля за злоупотреблениями ответственных лиц.

5. Совершенствование контроля при планировании продаж.

6. Меры по предотвращению несанкционированного доступа к активам и файлам.

7. Установление лимитов полномочий при заказе товаров (работ, услуг).

8. Внедрение новых информационных технологий в учетную контрольную деятельность.

9. Документальное подтверждение выполнения контрольной работы.

10. Перераспределение обязанностей между внутренними контролерами (ревизорами, внутренними аудиторами, бухгалтерами).

 11. Всесторонний контроль. Управление организацией ОАО «Химпром» и ее развитие при наличии необходимых для этого ресурсов невозможно без эффективного всестороннего контроля над всеми ее звеньями.

12. Понимание взаимосвязи объектов контроля.

Данные рекомендации будут способствовать повышению эффективности финансового контроля.

Список использованной литературы

I. Нормативные акты

1.  Гражданский кодекс РФ часть. М.: ООО «Издательство новая волна». – М.: Юристъ, 2006. – 356 с.

2.  Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. от 30.06.2003).

3.  Положение по бухгалтерскому учёту «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2000). Утверждено приказом Минфина РФ 6 июля 1999 г. № 43н

4.  Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.)

5.  Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.)

6.  Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н)

7.  Методические рекомендации «О реформировании предприятий (организаций)»: Приложение к приказу Минэкономики России от 1 октября 1997 г. № 118 // Ваше право. — 2004. — № 32, 33.

II. Специальная литература

8.  Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента: учебное пособие. – 3-е изд., доп. и переруб. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 528 с.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14