Дипломная работа: Налогообложение малого бизнеса
необработанных
природных алмазов;
товаров,
предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических и
приравненных к ним представительств, а также для личного пользования
дипломатического и административно-технического персонала этих
представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;
валюты
Российской Федерации и иностранной валюты, банкнот, являющихся законными
средствами платежа (за исключением предназначенных для коллекционирования), а
также ценных бумаг – акций, облигаций, сертификатов, векселей;
продукции
морского промысла, выловленной и (или) переработанной рыбопромышленными предприятиями
(организациями) Российской Федерации.
Так как магазин
«Евростиль» ввозит товары, которые не принадлежат ни к одной из
вышеперечисленных категорий, то предприятие не освобождается от уплаты НДС.
При
ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в зависимости от
избранного таможенного режима налогообложение производится в следующем порядке:
при
выпуске для свободного обращения налог уплачивается в полном объеме;
при
помещении товаров под таможенный режим реимпорта налогоплательщиком уплачиваются
суммы налога, от уплаты которых он был освобожден, либо суммы, которые были ему
возвращены в связи с экспортом товаров;
при
помещении товаров под таможенные режимы транзита, таможенного склада,
реэкспорта, беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны, свободного
склада, уничтожения и отказа в пользу государства, перемещения припасов налог
не уплачивается;
при
помещении товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории
налог не уплачивается при условии вывоза продуктов переработки с таможенной
территории Российской Федерации в определенный срок;
при
помещении товаров под таможенный режим временного ввоза применяется полное или
частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном таможенным
законодательством Российской Федерации;
при
ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под таможенный режим
переработки вне таможенной территории, применяется полное или частичное
освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном таможенным
законодательством Российской Федерации;
при
помещении товаров под таможенный режим переработки для внутреннего потребления
налог уплачивается в полном объеме.
Магазин «Евростиль»
уплачивает данный вид налога в полном объеме.
Данные по уплате НДС в
2004-2006 годах представлены на рис. 2.1.
Рис 2.1 Налог на
добавленную стоимость, выплачиваемый предприятием, в 2004-2006 гг., руб.
На основании анализа
данных рис. 2.1 видно, что общая сумма НДС, которую платит предприятие, имеет
тенденцию к росту. Это связано с увеличением с увеличением выручки предприятия
и, следовательно, объемов товаров, закупаемых у поставщиков.
Сумма налога на
добавленную стоимость зачисляется в доход федерального бюджета.
Магазин «Евростиль»
является плательщиком единого налога на вмененный доход.
Для исчисления суммы
единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности
используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид
предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц (ст. 346.29 НК
РФ):
Таблица 2.5
Фактические
показатели и базовая доходность в месяц для исчисления суммы ЕНВД в зависимости
от вида предпринимательской деятельности
Виды предпринимательской
деятельности
|
Физические
показатели
|
Базовая
доходность в месяц,
руб.
|
2004 |
2005-2006 |
Оказание бытовых услуг |
Количество работников,
включая индивидуального предпринимателя |
5000 |
7500 |
Оказание ветеринарных
услуг |
Количество работников,
включая индивидуального предпринимателя |
5000 |
7500 |
Оказание услуг по
ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств |
Количество работников,
включая индивидуального предпринимателя |
8000 |
12000 |
Разносная (развозная)
торговля |
Количество работников,
включая индивидуального предпринимателя |
3000 |
4500 |
Розничная торговля,
осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы |
Площадь торгового
зала (в квадратных метрах, не более 150) |
1200 |
1800 |
Общественное
питание |
Площадь зала
обслуживания посетителей (в квадратных метрах) |
700 |
1000 |
Розничная торговля,
осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых
залов |
Количество торговых
мест |
6000 |
9000 |
Розничная торговля,
осуществляемая через объекты не стационарной торговой сети |
Количество торговых
мест |
6000 |
9000 |
Оказание автотранспортных
услуг по перевозке пассажиров и грузов |
Количество
транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов |
4000 |
6000 |
Оказание услуг по
хранению автотранспортных средств на платных стоянках |
Площадь стоянки (в
квадратных метрах) |
50 |
50 |
Распространение и
(или) размещение печатной и (или) полиграфической рекламы |
Площадь информационного
поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы (в квадратных метрах) |
– |
3000 |
Распространение и
(или) размещение посредством световых и электронных табло наружной рекламы |
Площадь информационного
поля световых и (или) электронных табло |
– |
4000 |
Базовая доходность
корректируется (умножается) на специальные коэффициенты К1, К2 и К3.
Корректирующий
коэффициент К1, учитывающий совокупность особенностей ведения
предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях,
особенностей населенного пункта или места расположения, а также места
расположения внутри населенного пункта, определяется в зависимости от
кадастровой стоимости земли (на основании данных Государственного земельного
кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности
налогоплательщиком. В Ростовской области коэффициент К1
=1.
При определении
величины базовой доходности субъекты Российской Федерации могут корректировать
(умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К2. Корректирующий
коэффициент К2 учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской
деятельности, площадь информационного поля световых и электронных табло,
площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы
и иные особенности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность,
время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской
деятельности и иные особенности.
Значения
корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий
налогоплательщиков субъектами Российской Федерации на календарный год и могут
быть установлены в пределах от 0,01 до 1 включительно.
Значения
корректирующего коэффициента К2 устанавливаются на территории Ростовской
области на календарный год и рассчитываются по следующей формуле:
К2 = Квд х
Кмд,
где Квд –
расчетная составляющая корректирующего коэффициента К2, определенная в зависимости
от вида предпринимательской деятельности и типа населенного пункта,
Кмд –
расчетная составляющая корректирующего коэффициента К2, учитывающая особенности
места ведения предпринимательской деятельности.
В таблице 2.6
приведены действующие значения Кмд.
Таблица 2.6
Расчетная
составляющая корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающая
особенности места ведения предпринимательской деятельности
Место ведения
предпринимательской деятельности |
Величина расчетной
составляющей |
Центр населенного
пункта, территории вокзалов, аэропортов |
1 |
Территории, прилегающие
к центру населенного пункта |
0,8 |
Окраина населенного
пункта, иные территории, находящиеся вне границ населенного пункта |
0,6 |
Корректирующий
коэффициент К3 – это коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских
цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. Коэффициент-дефлятор
публикуется в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
В 2004 и 2005 году К3 был
равен 1, в 2006 году его значение было установлено на уровне 1,132.
Налоговым периодом
по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в
размере 15 процентов величины вмененного дохода.
В таблице 2.7
приведены расчетные значения ЕНВД, уплачиваемые магазином «Евростиль» в
2004-2006 годах
Таблица 2.7
Расчет значения
единого налога на вмененный доход магазина «Евростиль» в 2004-2006 годах
Значения |
2004 год |
2005 год |
2006 год
(1-е полугодие)
|
Базовая доходность
в месяц |
1200 |
1800 |
1800 |
Площадь торгового
зала, кв. м. |
29 |
29 |
29 |
Число расчетных месяцев |
12 |
12 |
6 |
К1 |
1 |
1 |
1 |
Квд |
0,7 |
0,7 |
0,7 |
Кмд |
0,8 |
0,8 |
0,8 |
К3 |
1 |
1 |
1,132 |
Величина
вмененного дохода, руб. |
233856 |
350784 |
198544 |
ИТОГО ЕНВД, руб. |
35078 |
52618 |
29782 |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
|