Учет и аудит денежных средств, расчетов и кредитов

Учет и аудит денежных средств, расчетов и кредитов

Содержание

Введение 2

Глава 1. Организация учета и аудита денежных, расчетных и кредитных

операций 4

1.1. Принципы организации учета денежных средств, расчетных операций и

банковского кредита 4

1.2. Задачи учета и аудита денежных средств, расчетов и банковского

кредита в период перехода к рыночным отношениям. 5

1.3. Нормативно-правовая база. 6

Глава 2. Особенности учета и аудита денежных средств, расчетов и

банковского кредита 8

2.1. Учет и аудит кассовых операций 8

2.2. Учет и аудит операций по расчетному счету. 11

2.3. Учет и аудит операций по валютному счету 16

2.4. Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками 19

2.5. Учет и аудит расчетов с покупателями и заказчиками 22

2.6. Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами 24

2.7. Учет и аудит расчетов по кредитам банка 29

Литература 34

Введение

В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в

хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами.

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает

непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как

внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами,

так и покупателями. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов

являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы,

товары, расчеты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов во

многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и

инвестиционная привлекательность. Из внутренних расчетов следует обратить

особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с персоналом

по прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными

денежными средствами и связаны с оплатой расходов предприятия. Правильная

организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости

средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и

улучшение ее финансового состояния. Кроме того, рациональная организация

расчетов, правильность постановки их учета предупреждают неготивные

последствия по этим операциям.

Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства – это

финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные

обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия

зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

Между организациями большинство расчетов производится безналично.

Безналичные расчеты ведутся путем перчисления денежных средств со счета

плательшика на счет получателя с помощью различных банковских операций,

замещающих наличные беньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет

денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах

в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты. Движение

наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях

рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование

денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и

следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно

свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому

бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной

организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

В настоящее время в нашей стране нестабильная экономическая ситуация,

поэтому существует кризис неплатежей. При нехватке денежных средств

предприятия бывают вынуждены привлекать заемные средства. Основными

кредиторами, безусловно, являются банки. Поэтому учет банковского кредита и

контроль за его своевременным погашением в последние годы имеет особое

значение.

Контроль за движением денежных средств, расчетами и банковским

кредитом является одной из основных задач для предприятий. Обычно контроль

осуществляется аудиторами. Если в составе организации нет аудиторской

службы, то необходимо прибегнуть к помощи сторонней аудиторской фирмы.

В данной выпуской квалификационной работе автор рассмотрел вопросы

учета и аудита денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах,

расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками,

подотчетными лицами, банковского кредита.

При написании выпускной квалификационной работы использовались

следующие научные приемы и способы: статистический, сравнение показателей,

исчисление средних и относительных величин, группировок, графическое

отражение результатов, составление аналитических таблиц.

Объектом исследования является открытое акционерное общество "Чусовской

металлургический завод".

Исходя из актуальности темы, при написании выпускной квалификационной

работы поставлены следующие задачи:

1. рассмотреть понятие денежных средств, основных расчетных операций,

банковского кредита, их документальное оформление и отражение на

счетах бухгалтерского учета;

2. охарактеризовать аудиторскую проверку кассовых операций, денежных

средств на расчетном и валютном счетах, расчетов с поставщиками и

подрядчиками, покупателями и заказчиками, подотчетными лицами и

банковского кредита;

Указанные цели и задачи определили логику изложения материала и

структуру работы, состоящую из двух глав. Первая глава освещает вопросы

организации учета и аудита денежных средств, расчетов и банковского

кредита. Особенности бухгалтерского учета и аудита данных операций

представлены во второй главе.

Глава 1. Организация учета и аудита денежных, расчетных и кредитных

операций

1.1. Принципы организации учета денежных средств, расчетных операций и

банковского кредита

В процессе хозяйственной деятельности предприятия вступают во

взаимоотношения друг с другом, кредитными учреждениями, финансовыми

органами, органами социального страхования и обеспечения и другими

физическими и юридическими лицами. Эти взаимоотношения возникают в связи с

реализацией продукции, приобретением материальных ценностей, выдачей

заработной платы, осуществлением финансовых операций и т.д. Хозяйственные

связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они

обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства

и своевременность отгрузки и реализации продукции. При этом каждое

предприятие является, с одной стороны, покупателем, а, с другой стороны, –

продавцом. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями

оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости и

своевременное поступление денежных средств. Денежные расчеты могут

совершаться в форме безналичных платежей либо с участием наличных денег.

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые

высоколиквидные активы. Денежные средства являются составной частью

оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с

поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов

с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для

осуществления других видов выплат.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков

за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от

учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные

взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и

хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и

осуществлением других хозяйственных операций.

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег,

денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах,

открытых особых счетах и др. Приумножение денежных средств, их правильное

использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач

бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой

задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с

поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины

и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому

очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и

эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности

денежных документов, находящихся в кассе предприятия. В условиях рыночной

экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных

средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно,

предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно

свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные

бумаги и др.).

Между предприятиями, учреждениями и организациями, независимо от

организационно-правовых форм, расчеты производятся безналично, ведутся

путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет

получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных),

замещающих наличные деньги в обороте.

Для обслуживания предприятий в настоящее время создана система

коммерческих банков, которая производит расчеты через расчетно-кассовый

центр ЦБР. В настоящее время в стране существует кризис неплатежей.

Задолженность предприятий друг другу достигает несколько сотен миллионов

рублей. С целью нормализации положения намечены мероприятия по устранению

недостатков действующего расчетного механизма. Основные из них:

- установление унифицированных сроков обработки платежных

документов;

- ужесточение санкций за необоснованные задержки платежей;

- введение в расчетно-кассовых центрах режима ускоренной обработки

платежных документов с суммой платежа, превышающей 1 миллионов

рублей;

- введение в банках учета просроченных платежей за товары и услуги;

- введение календарно-целевой очередности платежей.

Банковский кредит является важным источником заемных средств

организации. Учреждения банков выдают кредиты на условиях строгого

соблюдения принципов возвратности, срочности, платности и под обеспечение,

предусмотренных действующим законодательством и согласованных сторонами.

Отношения между банками и клиентами носят договорный характер, кредитные

отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами.

Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания

и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным

операциям) или нескольких банках (по кредитным операциям).

1.2. Задачи учета и аудита денежных средств, расчетов и банковского

кредита в период перехода к рыночным отношениям.

Основными задачами учета денежных средств, расчетов и банковского

кредита являются:

- своевременное и правильное документирование операций по движению

денежных средств и расчетов;

- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных

денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия и других

местах хранения;

- контроль за использованием денежных средств строго по целевому

назначению;

- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом,

банками, персоналом;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с

покупателями и поставщиками;

- своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для

исключения просроченной задолженности.

- изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных

денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих

доход.

Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств и

хозяйственных операций, связанных с денежными средствами применяется

система счетов бухгалтерского учета, предусмотренных в V разделе Плана

счетов бухгалтерского учета "Денежные средства". Этот раздел включает

счета: 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55

"Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути", 58 "Финансовые

вложения", 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги".

Для учета расчетов и банковского кредита используются счета VI раздела

Плана счетов бухгалтерского учета "Расчеты". Это счета: 60 "Расчеты с

поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 63

"Резервы по сомнительным долгам", 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69

"Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 70 "Расчеты с

персоналом по оплате труда", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73

"Расчеты с персоналом по прочим операциям", 75 "Расчеты с учредителями", 76

"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 79 "Внутрихозяйственные

расчеты".

В соответствии с Приказом Минфина России от 31.10.2000 года № 94н с

01.01.2001 г. введены новые План счетов и Инструкция по его применению. По

сравнению с предыдущим Планом счетов он не содержит отдельного раздела

"Кредиты и финансирование", в котором сгруппированы счета для учета

кредитов банка и займов. Учет банковского кредита в соответствии с новым

Планом счетов следует вести на счетах 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам

и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

1.3. Нормативно-правовая база.

Основными нормативными документами по учету денежных средств, расчетов

и банковского кредита являются:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I-II.

2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в

Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №34н

(24.03.2000г).

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности

предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина

РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

5. Методические рекомендации о порядке формирования показателей

бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 28.06.2000г. №

60-н.

Учет денежных средств регулируется следующими нормативными документами:

1. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств,

стоимость которых выражена в иностранной валюте". Утверждено приказом

Минфина РФ от 10.01.2000 г. № 2н (ПБУ 3/2000).

2. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых

обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.

3. Положение "О безналичных расчетах в Российской Федерации". Утверждено

Центробанком РФ 12.04.2001г. № 2-п (изм. от 06.11.2001г.)

4. "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации". Инструкция

Центробанка РФ от 04.10.93 г. № 18. (ред. от 26.02.96г.)

5. "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на

территории РФ". Приказ Центробанка РФ от 05.01.98 г. № 14-П.

6. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность

организации". ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №

529.

7. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на

территории Российской Федерации. Утверждено ЦБ РФ № 14-П от 22.01.99г.

Нормативными документами, регулирующими учет расчетных операций,

являются:

1. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых

обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.

2. "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в

Российской Федерации между юридическими лицами". Указание Центробанка РФ

от 07.10.2001 г. № 375-У.

3. "Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории

РФ". Приказ Минфина РФ от 06.07.2001г. за № 49н с изменениями от

01.01.2002г.

4. "О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную

стоимость" письмо МНС РФ от 21.05.2001г. № ВГ-6-03/404.

7. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации". ПБУ 9/99.

Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н.

Глава 2. Особенности учета и аудита денежных средств, расчетов и

банковского кредита

2.1. Учет и аудит кассовых операций

Предприятия, независимо от организационно-правовых форм при

осуществлении операций с денежной наличностью должны руководствоваться

Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным

решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. №40.

Денежные средства в кассу предприятия получают с расчетного счета

строго на определенные цели. Денежные средства не могут быть использованы

не по назначению. Предприятия могут хранить в кассе денежные средства

только в пределах установленного лимита. Лимит определяется банком,

обслуживающим предприятие, по согласованию с руководителем. Сверх

установленного лимита денежные средства могут храниться только для выдачи

заработной платы, пособий, но не более 3-х рабочих дней.

Выполнение кассовых операций производится кассиром. Он является

материально-ответственным лицом. При поступлении на работу с кассиром в

обязательном порядке должен быть заключен договор о полной материальной

Страницы: 1, 2, 3, 4