Учет денежных средств. Курсовая работа.
Учет денежных средств. Курсовая работа.
Введение.
В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в
хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами.
Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает
непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как
внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами,
так и покупателями. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов
являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы,
товары, расчеты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов
во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение
и инвестиционная привлекательность. Из внутренних расчетов следует
обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с
персоналом по прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном
наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов предприятия.
Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость
оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и
расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того,
рациональная организация расчетов, правильность постановки их учета
предупреждают негативные последствия по этим операциям.
Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства - это
финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные
обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия
зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.
Между организациями большинство расчетов производится безналично.
Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета
плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций,
замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет
денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных
счетах в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты.
Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В
условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое
использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный
доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном
вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной
прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение
для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и
кредитования.
В настоящее время в нашей стране нестабильная экономическая ситуация,
поэтому существует кризис неплатежей. При нехватке денежных средств
предприятия бывают вынуждены привлекать заемные средства. Основными
кредиторами, безусловно, являются банки. Поэтому учет банковского кредита
и контроль за его своевременным погашением в последние годы имеет особое
значение.
Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:
своевременное и правильное документирование операций по движению денежных
средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных
бумаг в кассе предприятия; использованием денежных средств по их целевому
назначению; своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями
(заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования,
рабочими и служащими и др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и
кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.
Контроль за движением денежных средств, расчетами и банковским кредитом
является одной из основных задач для предприятий. Обычно контроль
осуществляется аудиторами.
Главной целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных
операций является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины,
правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов,
обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В
условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что
умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить
предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о
рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения
прибыли. Из этих целей вытекают следующие основные задачи бухгалтерского
учета денежных средств, расчетных и кредитных операций:
* проверка правильности документального оформления и законности операций
с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, сделок,
оформляемых векселями, своевременное и полное отражение их в учете;
* обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем
видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской
задолженности, средств в расчетах в иностранной валюте;
* своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств,
документов и расчетах;
* обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других
местах их выдачи;
* изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных
денежных средств, как источника финансовых инвестиций, приносящих
доход.
В данной курсовой работе рассмотрены вопросы учета денежных средств в
кассе, на расчетных и валютных счетах, расчётов по пластиковым картам.
Объектом исследования является открытое акционерное общество «Нижнеомский
маслозавод» Омского района Омской области.
Предприятие является юридическим лицом, имеет обособленное имущество,
самостоятельный баланс, счета в учреждениях банка, печать.
Источниками информации послужили данные первичного, синтетического и
аналитического учета за четвёртый квартал 2003 г.
РЕФЕРАТ
Курсовая работа на тему: «Учёт денежных средств» состоит из 7 основных
разделов, где рассмотрены все основные вопросы, которые могут возникнуть
по данной теме в соответствии с предложенным планом.
Объем курсовой работы равен 64 листа, включая введение, реферат, обзор
литературы и заключение. В разделах содержится основная информация об
учёте денежных средств.
Первый раздел включает основные нормативные документы по учёту денежных
средств.
Второй раздел - отражён учёт кассовых операций, а также в соответствии с
планом счетов характеристика счета 50 «Касса»
Третий раздел - включает учёт операций по расчётному счёту и безналичные
формы расчётов.
Четвертый раздел включает в себя информацию об денежных средствах на
спецсчетах в банке и операции по ним.
Пятый раздел - информация об учете на 52 счёте «Валютные счета», и на 57
«Переводы в пути». Здесь же отражён учёт расчётов по пластиковым картам.
В шестом разделе рассматривается организация приобретения и эксплуатации
ККМ.
Седьмой раздел отражает совершенствование учёта денежных средств.
Для простоты восприятия материала в курсовой использовались три схемы.
Количество литературы используемой в курсовой составляет 34 источника.
Приложения находятся в конце работы. Использована нумерация приложений от
А до Я. В приложения включены первичные документы.
Обзор литературы.
В процессе написания курсовой работы по бухгалтерскому учету денежных
средств было изучено большое количество литературы, касающейся данной
темы. Было изучено несколько учебников по бухгалтерскому и финансовому
учёту. Статьи различных авторов, которые основываются на нормативных
актах. Между мнениями авторов статей журналов, таких как “Бухгалтерский
учет” и “Главбух” не наблюдается особых расхожих мнений.
Были изучены статьи таких авторов журналов:
Журнал “Бухгалтерский учет”:
* Козлова Е.П. “Учет денежных средств”, “Бух. учет расчетных отношений,
их формы”, “Учет операций на валютном счете”, ”Учет расчетов по
пластиковым картам”;
* Иванова Н.Г. “Аудиторская проверка кассовых операций”;
* Луговой А.В. “Аккредитив: бухгалтерский учет расчетов”;
* Гусева Т.А.. “Привлечение к ответственности за нарушение правил
применения ККМ”;
* Жуков В.Н. “Учет расчетов чеками”;
Журнал “Главбух”:
* Знаешева М.А.. “Комиссия банка при продаже иностранной валюты”;
* Трубников А.А. “Возмещение убытков при порче или утрате арендованного
имущества”;
* Филиппенко Е.И. «Расчеты наличными между организациями:
как применять новый Закон о ККТ»
Авторы многих журнальных статей вели описание полностью об учете денежных
средств, касаясь всех сторон и высказывая актуальность данной темы очень
широко.
Другие же затрагивали лишь поверхностные, наиболее волнующие аспекты темы.
Как те, так и другие выразили сложные и перспективные моменты учета
денежных средств.
Особенно в журналах Главбух даются различные советы и рекомендации по
выходу из сложных ситуаций, а также рекомендации по их предотвращению.
Дают их, как правило, высоко квалифицированные специалисты, бухгалтера
различных предприятий.
1. Основные нормативные документы
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96г. № 129-ФЗ
2. Гражданский кодекс РФ. Части 1 и 2. - М.: Проспект, 2003.
3. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в
РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н (в ред. приказа
Минфина РФ от 24.03.2000г. № 31н)
4. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности
организации и Инструкция по его применению. Утверждена приказом
Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н.
5. «О формах бухгалтерской отчётности организаций». Приказ Минфина РФ от
13.01.2000г. № 4н.
6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95г. № 49.
7. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт активов и обязательств,
стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом
Минфина РФ от 10.01.2000г. № 2н.
8. «О безналичных расчётах в Российской Федерации». Положение Центробанка
РФ от 12.04.2001г. № 2-П.
9. Инструкция о расчётных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в
учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 30.10.86г. № 28
(с последующими изменениями и дополнениями).
10. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». Инструкция
Центробанка РФ от 04.10.93г. № 18.
11. «О применении ККМ при осуществлении денежных расчётов с населением».
Закон РФ от 18.06.93г. № 5215-1.
12. Инструкция о порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов
нерезидентов в валюте РФ. Утверждена Центробанком РФ 16.07.93г. № 16.
13. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на
территории РФ». Приказ Центробанка РФ от 05.01.98г. № 14-П.
14. «О введении новых форматов расчётных документов». Указание Центробанка
РФ от 03.12.97г. № 51-У (с изменениями и дополнениями от 22.02.99г. №
502-У).
15. «Об установлении предельного размера расчётов наличными деньгами в РФ
между юридическими лицами». Указание Центробанка РФ от 07.10.98г. №
375-У.
16. Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность
организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99г. №
34н.
17. «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных
платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения».
Указ Президента РФ от 18.08.96г. № 212
18. «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению
в бюджет налогов и иных обязательных платежей». Указ Президента РФ от
23.05.94г. № 106.
2. Учет кассовых операций
Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет
кассу. Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных
денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных
аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.
Получение и расходование наличных денег из кассы организации считаются
кассовыми операциями, оформление которых регламентируется нормативным
актом ЦБ РФ № 40 от 22.09.1993г. «Порядок ведения кассовых операций в РФ»
(33, с. 7).
В соответствии с этим документом организации независимо от
организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить
свободные денежные средства в учреждениях банков.
Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими
организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или
применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые банком России
в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Для осуществления расчётов наличными деньгами каждая организация должна
иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Правила работы с наличными деньгами установлены Инструкцией ЦБ РФ
“Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации” от 04.10 93 г.
№ 18 (35, с.12-14).
Инструкция предписывает:
* хранение всех денежных средств в учреждениях банков РФ;
* расходование наличных денег, получаемых из банков, на цели, указанные
в чеке;
* хранение наличных денег в кассе предприятия в пределах лимитов,
установленных учреждениями банков.
* порядок приема, выдачи наличных денег и оформления кассовых
документов;
* рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их
хранении и транспортировке;
* порядок оборудования помещений касс предприятия.
Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несёт полную
материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Принимая
кассира на работу, руководитель организации должен ознакомить его с
Порядком ведения кассовых операций и заключить и ним договор о полной
индивидуальной материальной ответственности (приложение Е). Если
обязанности кассира выполняет главный бухгалтер, то договор заключают с
ним. Если кассир (главный бухгалтер) подписал договор о полной
индивидуальной материальной ответственности, то сумму недостачи наличных
денег в кассе можно взыскать с него в полном объёме. Договор составляют в
двух экземплярах: один экземпляр остаётся у кассира, второй передают в
кадровую службу или бухгалтерию (5, с.9-11).
В кассе можно хранить небольшие денежные суммы, в соответствии с,,Порядком
введения кассовых операций в РФ,, Инструкция ЦБ РФ от 04.10.93г. № 18(35,
с. 15). Наличные денежные средства предприятия в кассе хранятся в пределах
лимита, необходимого для оплаты неотложных платежей.
Лимит устанавливается предприятию банком на основании представленного
расчета. Деньги сверх установленного лимита сдаются, а банк зачисляет их
на расчетный счет организации.
Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх
установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты
социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней (для
предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним
местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в учреждении банка.
По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных
денег сдаются в учреждения банков и впоследствии указанные средства
выдаются в очередности, установленной федеральными законами, иными
правовыми актами Российской Федерации и разрабатываемыми в соответствии с
ними банковскими правилами.
При оформлении кассовых операций применяются следующие типовые
межведомственные формы первичных документов и учётных регистров:
* Приходные кассовые ордера - форма КО- 1 (приложение А).
* Расходные кассовые ордера - форма КО- 2 (приложение А).
* Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров -
форма КО- 3 (приложение Б)
* Кассовая книга- форма КО- 4 (приложение В).
* Книга учёта принятых и выданных кассиром денежных средств -
форма КО-5
Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа
1998г. № 88 по согласованию с Минфином России и введены в действие с 1
января 1999г.
Прием наличных денег в кассу ведется по приходным кассовым ордерам,
а выдача - по расходным кассовым ордерам, расчётно-платёжными и платёжными
ведомостями (приложение И) на выдачу аванса, зарплаты, заявлением о
произведённых расходах с приложением чеков на этих документах штампа с
реквизитами расходного ордера. К ним прилагаются документы, на основе,
которых получены или выданы деньги.
Теперь помимо расходного кассового ордера нужно выдать и кассовый чек.
Итак, получив деньги от другой организации, должны обязательно пробить
полученную сумму на кассовом аппарате. Чек передайте представителю
организации, которая внесла наличные. Такой порядок установлен пунктом 1
статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой
техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с
использованием платежных карт» (19, с.70-76).
Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью.
Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномо-
ченное, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер или
лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расход-
ным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись
руководителя организации, подпись руководителя на расходных
кассовых ордерах не обязательна(2, с. 74-75).
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые
ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно
чернилами или шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычисли-
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
|