Учет денежных средств на предприятии
Учет денежных средств на предприятии
Московский Государственный Университет
Сервиса
Кафедра «Бухгалтерский Учет»
Курсовая работа
По бухгалтерскому учету
На тему: «Учет денежных средств на предприятии»
Проверил: Выполнила:
Мун Е. А. Студентка
группы
Мзс-
21
Павленко
Е.В.
Москва 2001
План работы:
1. Введение
..........................................................................
......... 2
2. Основная часть
1. Открытие расчетного счета в банке
................................... 3
2. Оформление платежных поручений ...................................
5
Порядок получения наличных денег в банке .................... 8
Порядок сдачи наличных денег в банк ............................ 9
Организация расчетов с помощью платежных требований
Применение расчетных чеков ............................................
15
Расчеты векселями
............................................................ 16
Банковские выписки. Исправление ошибок в расчетах . 18
Основные бухгалтерские проводки по расчетному счету 19
Порядок ведения кассовых операций .............................. 20
Ведение кассовой книги
...................................................... 24
Учет расчетов с подотчетными лицами .......................... 25
Основные бухгалтерские проводки по учету кассовых операций
............................................................................
... 26
3. Заключение
............................................................................
... 28
4. Список используемой литературы
............................................ 29
-2-
1. Введение
Учет возник вместе с человеческой цивилизацией тысячи лет тому
назад. И впервые его шаги имели огромные последствия для истории. Развитие
учета было вызвано потребностями жизни, а оно в свою очередь стимулировал
рост таких неотъемлемых частей цивилизации, как письменность и математика.
Примерно к концу XV века сложилась теория бухгалтерского учета,
основанного на двойной записи. Этот прием является одним из основных и в
настоящее время. С этих пор сохранились многие термины: баланс,
калькуляция, дебет, кредит, котировка и др. Одна из первых печатных книг по
бухгалтерскому учета была написана выдающимся итальянским математиком Лукой
Пачоли (1445-1515 ), в разделе которой «Трактат о счетах и записях» и был
описан способ ведения двойной бухгалтерии.
Предметом бухгалтерского учета является финансово-хозяйственная
деятельность предприятий, организаций и учреждений. В ходе работы
предприятия происходит кругооборот хозяйственных средств. В этом
кругообороте можно выделить три процесса: снабжение, производство и
реализация. В учете эти процессы представлены отдельными хозяйственными
операциями. В процессе снабжения учитываются такие хозяйственные операции,
как поступление материалов от поставщиков, оплата транспортных расходов по
их доставке, отпуск материалов в производство. В процессе снабжения
учитывается начисление заработной платы, начисление амортизации (износа) и
т.д.. В процессе реализации учитываются поступления на расчетный счет
выручки от реализации, списание производственной себестоимости, расчет
прибыли и отнесение ее на счет «Прибыли и убытки».
Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную деятельность
предприятия, важным является учет денежных средств. Денежные средства -
это сумма наличных денежных средств в кассе предприятия, свободные денежные
средства на расчетном, валютном и других счетах в банке, ценные бумаги и
прочие денежные средства предприятия. Исходя из определения можно сказать,
что операции с этим объектом, являются основой бухгалтерской деятельности.
-3-
2.1.Открытие расчетного счета.
Предприятие имеет хозяйственные связи с поставщиками материалов,
покупателями продукции или потребителями услуг и находится с ними в
расчетных отношениях. Расчетные отношения основаны на обязательствах
покупателей оплатить стоимость полученных материальных ценностей,
выполненных работ и услуг в установленные сроки, а также на праве
поставщика востребовать платеж от покупателя.
Расчетные отношения возникают также с бюджетом страны, с органами,
осуществляющими социальное страхование и обеспечение и т.д.
Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости
оборотных средств, позволяет предприятию избежать выплаты пени и неустоек.
Основная масса расчетов осуществляется безналичным путем с помощью
банковской системы.
Для оформления открытия расчетного счета предприятие представляет в
банк следующие документы: заявление на открытие счета, подлинный экземпляр
Устава, справка из налоговой о постановке на налоговый учет, “карточки с
нотариально заверенными образцами с оттиском печати, копию приказа
руководителя предприятия о назначении главного бухгалтера.
На уставе главный бухгалтер банка делает отметку с указанием номера
счета и ставит гербовую печать.
На расчетный счет предприятия поступает выручка за реализованную
продукцию, аваносовые платежи, ссуды банка, дебиторская задолжность,
наличные деньги из кассы и т.д. С расчетного счета производятся безналичные
платежи, выдаются наличные деньги на выплату заработной платы,
командировачные, хозяйственные и представительские расходы. Выдача наличных
денег производится согласно квартальному кассовому плану, который сдается в
банк. Банковские работники сверяют с ним заказываемые наличные суммы.
Выдачу денег, а так же безналичные перечисления с расчетного счета
банк осуществляет, как правило, на основании приказов владельца расчетного
счета или с его согласия на оплату (акцепта).
В исключительных случаях банк производит принудительное списание
денежных средств с расчетного счета. Например, по
-4-
приказам финансовых органов перечисляются просроченные налоги и сборы и
т.п. Кроме того, банк может по собственной инициативе
списывать денежные средства, например, за пользование банковским кредитом (
процент за кредит ).
Первичными документами, на основе которых производятся операции на
расчетном счете, являются платежные поручения, чеки, объявления на взнос
наличными, платежные требования.
Платежное поручение служит для списания указанной в нем суммы с
расчетного предприятия на расчетный счет получателя.
Денежный чек является приказом банку о выдачи с расчетного счета
указанной в нем суммы наличных денег.
Объявление на взнос наличными выписывается банком при сдаче наличных
денег из кассы на расчетный счет.
Платежное требование ранее использовались для взыскания платежа с
покупателя.
-5-
2.2 Оформление платежных поручений
Платежное поручение – это поручение банку о перечислении
соответствующих сумм поставщиками, финансовыми органам, другим
организациям. Бухгалтер печатает его “под копирку” в необходимом количестве
экземпляров ( от 3 до 5 в зависимости от того, в каком филиале банка
находится расчетный счет ).
Платежное поручение принимается банком от плательщика к исполнению
только при наличии средств на расчетном счете, если иное не оговорено между
банком и владельцем счета. По договоренности сторон платежные поручения
могут быть срочными, досрочными и отсроченными. Срочные платежи
совершаются: до отгрузки товара – авансовый платеж, после отгрузки товара
– путем прямого акцепта товара, при крупных сделках – частичные платежи.
Досрочный и отсроченный платежи могут осуществляться в рамках договорных
отношений без ущерба для финансового положения договаривающихся сторон.
В нем указываются реквизиты плательщика и его банка, получателя и
его банка, в том числе ИНН, БИК, сумма и назначение платежа. Работник банка
принимает платежное поручение к исполнению, на последний экземпляр его
ставит штамп и возвращает бухгалтеру для отражения этой операции в учете.
Отпечатанное платежное поручение действительно в течение десяти дней.
ИНН присваивается органам Госналогслужбы РФ при постановке
налогоплательщиков на учет в налоговом органе и указывается в платежном
поручении во всех случаях, когда он присвоен плательщику денежных средств.
БИК указывается для подразделений расчетной сети Банка России,
кредитных организаций и тех филиалов кредитных организаций, которым он
присвоен, в соответствии со “Справочником БИК РФ”.
Номера счетов плательщика и получателя денежных средств, а так же
номера счетов банков плательщика и получателя, по которым проводятся
расчетные операции, проставляются в соотвествующих полях платежного
поручения.
В случае, если плательщиком или получателем является кредитная
организация, в полях “Плательщик” или “Получатель” указывается
наименование кредитной организации, в полях “Банк
плательщика” или “Банк получателя” соответственно наименование
-6-
кредитной организации указывается повторно. Значение “Вид платежа”
указывается прописью: “почтой”, “телеграфом”, “электронно”.
Плательщиком выступает банк, в котором открыт расчетный счет
предприятия, в этой же части указывается наименование предприятия и номер
его расчетного счета.
Ниже мы указываем код, который присвоен нашему банку в Центральном
банке Российской Федерации, а в графе “дебет” – шифр расчетного счета банка
в ЦБ РФ.
Сумма печатается прописью с заглавной буквы. Ее цифровое значение
повторяется в правом верхнем углу.
Внизу подробно указывается назначение платежа, ставится подпись
распорядителя средств и главного бухгалтера и печать предприятия.
-8-
2.3 Порядок получения наличных денег в банке.
Предприятие получает наличные деньги из банка через кассира по
денежному чеку, выписанному на его имя.
В соответствии с Положением о бухгалерском и отчетности в Российской
Федерации, на предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанность кассира
может выполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному
распоряжению руководителя предприятия.
Чеки находятся в специальной чековой книжке. Чтобы получить чековую
книжку, следует заполнить соответствующее заявление, в котором указывается
фамилия, имя и отчество кассира и дается образец его подписи. Заявление
подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью
предприятия. Согласно этому заявлению кассир получает чековую книжку на 25
или 50 чеков. Чтобы снять наличные деньги со своего расчетного счета в
банке, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с
руководителем и передает кассиру. Кассир предварительно заказывает
требуемую сумму оправдательным документом для записей кассовых операций в
учетных регистрах.
-9-
2.4. Порядок сдачи наличных денег в банк
Наличные деньги, полученные с расчетного счета в кассу,
расходуются по строго целевому назначению (цели, на которые получены
деньги, указываются на оборотной стороне денежного чека). Неизрасходованный
остаток сдается в кассу. Например, неполученная в срок заработная плата
должна быть возвращена на расчетный счета в трех – дневный срок . Сдаются
на расчетный счет деньги, принятые в кассу в счет взноса в уставной фонд,
выручка от реализации продукции наличными
Сдача денег на расчетный счет оформляется расходным кассовым
ордером.
В банке кассир, сдающий деньги, заполняет «Объявление на взнос
наличными». Бланк «Объявления» можно получить у оператора банка.
Он состоит их трех частей. Верхняя часть остается в банке,
Средняя часть (квитанция) передается кассиру. Нижняя часть объявления
(ордер) тоже возвращается кассиру, но только после проведения банком
соответствующей операции и вместе с банковской выпиской.
На каждой из трех частей проставляются: дата, от кого приняты
деньги, банк получателя и получатель, назначение взноса. В правом верхнем
углу первой и второй части проставляем номер нашего расчетного счета и
сумму цифрами. Та же сумма записывается прописью в следующем порядке.
Начинать запись надо вплотную к началу отведенного для ее поля с заглавной
буквы. Оставшиеся на поле места следует прочеркнуть горизонтальной линией.
Третья часть заполняется несколько иначе. В ордере нужно
указать код банка-получателя и сумму по кредиту ( у нас на расчетном счете
эта сумма пройдет по дебету, а в банке – по кредиту).
-11-
2.5. Организация расчетов с помощью платежных требований
Платежное требование выписывается поставщиком при отгрузке
материальных ценностей и сдается в банк для взыскания платежа с
покупателей. Такая форма расчетов между поставщиком и покупателем должна
быть оговорена при заключении договоров на поставку продукции.
Расчеты ведутся либо в порядке предварительного акцепта, либо в
порядке последующего акцепта. В первом случае платежное требование
оплачивается на следующий день после истечения срока акцепта, а во втором
случае платежные требования оплачиваются в течении операционного дня по
мере их поступления в банк плательщика. Плательщик имеет право заявить
полный или частичный отказ от акцепта. Если указанная в платежном сумма
уже перечислена банком, то в день получения заявления об отказе от акцепта
она восстанавливается. Поступивший товар принимается покупателем на
ответственное хранение (используется забалансовый счет 002) и после
получения распоряжения поставщика отгружается в указанный адрес.
Акцепт может быть так же положительным или отрицательным. При
положительном акцепте плательщик представляет в банк письменное согласие на
оплату. При отрицательном – не полученный в установленный срок отказ
означает согласие на оплату.
Банк принимает платежные требования вместе с их реестром с целью
контроля со стороны поставщика за их оплатой. Платежное требование
принимается при наличии средств на счете плательщика. Об отказе полностью
или частично оплатить платежное требование плательщик уведомляет
обслуживающий его банк в течении трех дней.
В таблице 1 приведены синтетические счета используемые для учета
денежных средств (кроме наличных) предприятия.
-12-
Таблица 1
|№ счета | | | |
|в плане |Название счета |Актив |Рекомендуемая аналитика |
|счетов | |Пассив | |
|51 |Расчетный счет |Актив |По каждому банковскому |
| | | |счету |
|52 |Валютный счет |Актив |По каждому банковскому |
| | | |счету |
|55 |Специальные |Актив |По каждому банковскому |
| |счета в банках | |счету |
|56 |Денежные |Актив |По видам денежных |
| |документы | |документов |
|57 |Переводы в пути|Актив |По видам денежных |
| | | |документов |
|58 |Краткосрочные |Актив |По видам вложений и |
| |финансовые | |объектам в которые |
| |вложения | |осуществлены эти вложения|
|06 |Долгосрочные |Актив |По видам вложений и |
| |фин. вложения | |объектам в которые |
| | | |осуществлены эти вложения|
Учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51
«Расчетный счет».
Дебет 51
Кредит
|Сальдо начальное |
Поступление Оплата
счетов
денег от
поставщиков
покупателей и
подрядчиков
62 и заказчиков
60
|Дебет |
| |
|Кредит |
-13-
В кассу с
расчетного
счета
50
|Дебет |
Источник
Увеличения
Уменьшение
средств на
наличных денег
расчетном счете в кассе
Итого приход Итого расход
|Сальдо конечное |
В дебете счета 51 записывается остаток денежных средств на начало
месяца и поступления средств в течении месяца, а по кредиту – расходование
денежных средств с расчетного счета.
Для учета операций со счетом 51 “Расчетный счет” предназначен
Страницы: 1, 2
|