Совершенствование учета денежных средств в учхозе Кубань

На лицевой стороне журнала-ордера № 2 записывают кредитовый оборот по

счету 51 «Расчетный счет», а на оборотной стороне журнала ордера № 2 —

дебетовый оборот. Кроме того, на обратной стороне отражается сальдо на

начало и конец месяца. Операции в журнале-ордере записывают на основании

разработочной ведомости по каждой выписке банка. Итоговые данные журнала –

ордера № 2 в конце месяца переносятся в Главную книгу.

В течении 2000г. по счету 51 ,, Расчетный счет,, в Учхозе ,,Кубань,,

были сделаны следующие операции представленные в таблице 6.

Таблица 6

Схема учетных записей по счету 51 ,, Расчетный счет,, за 2000г.Учхоза

,,Кубань,,

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

|а | | | | |счетов|

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |

| |Остаток на |2190659,79 | | | |

| |1.01.00г. | | | | |

|88 |Перечислена |8500 |Оплачены |4690 |23 |

|58 |Приход |148500 |Оплачены |120000 |25-1 |

| |проданные | |о | | |

|60 |Получены от|16210,03 |Оплачены |30324,99|26 |

|65 |Поступили от|131494 |Списание |400000 |50 |

| | | |с | | |

|96 |Зачислены на|1020600 |Оплата счетов |13335857|60 |

|73-3 |Перечислены |5964,55 |Отчислены |231196 |65 |

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |

|76 |Перечислены |412482,7 |Перечислены |838339,6|68 |

|45 |Зачислена |7843498,53 |Перечислен в |5286 |68-6 |

|50 |Сданы из |6841537 |Перечислен в |7772,05 |68-7 |

|51 |Перечислены |6164171,71 |Произведен |365150,2|69-1 |

| |с | | | | |

|Х |Х |Х |Произведен |1829062,|69-2 |

| | | |расчет по |30 | |

|Х |Х |Х |Произведен |296508,8|69-3 |

| | | |расчет по |3 | |

|Х |Х |Х |Оплата с |2092 |73-3 |

|Х |Х |Х |Перечислены |216127,1|76 |

| | | |денежные |0 | |

|Х |Х |Х |Перечислены |8500 |88-5 |

|Оборот| |22592958,52 | |17690906| |

|ы на | | | |,69 | |

|1.01.0| | | | | |

|1гю | | | | | |

|к на | | | | | |

|1.01.0| | | | | |

|1г. | | | | | |

3.4. Учет операций по прочим счетам предприятия в банке

Учхоз ,, Кубань,, не ведет учет по данному участку учета, так как не

имеет данных счетов.

В соответствии со старым Планом Счетов учет движения средств по

специальным счетам ведется на счете 55 ,, Специальные счета в банке,,.

Счета активный, денежный. Он предназначен для обобщения информации о

наличии и движении денежных средств в рублях и иностранных валютах,

находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в

аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей),

на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств

целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному

хранению предназначен счет 55 «Специальные счета в банках».

До введения нового Плана Счетов к счету 55 ,, Специальные счета в

банках ,, открывались два субсчета:

55-1 ,,Аккредитивы,,

55-2 ,,Чековые книжки,, и др.

В соответствии с новым Планом Счетов к счету 55 «Специальные счета в

банках» могут быть открыты субсчета:

55-1 «Аккредитивы», где аналитический учет ведется по каждому

выставленному организацией аккредитиву.

55-2 «Чековые книжки», где учитывается движение средств, находящихся

в чековых книжках (аналитический учет по этому субсчету ведется по каждой

полученной чековой книжке).

55-3 «Депозитные счета» и др., где учитывается движение средств,

вложенных организацией в банковские и другие вклады (аналитический учет

ведется по каждому вкладу).

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в

банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной

организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших

бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений,

аккумулируемых и расходуемых предприятием с отдельного счета, и т.д.

Филиалы, представительства и иные структурные подразделения

организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета

в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда,

отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на

отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение

указанных средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются

на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно.

Аналитический учет по этому счету должен обеспечить возможность

получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах,

чековых книжках, депозитах и т. п. На территории Российской Федерации и за

её пределами.

Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме регулируется

ЦБ РФ. Аккредитив применяется для расчетов между покупателем и поставщиком

товара. Покупатель дает письменное поручение обслуживающему его банку, об

открытии аккредитива указывая в нём : наименование и адрес поставщика,

сумму аккредитива, срок его действия, род товаров подлежащих оплате,

документы которые должны быть предъявлены для получения платежа и др.

Извещения о производимых с аккредитива выплат посылается банку покупателю

для списания суммы со счета.

Не использованные средства аккредитива возвращаются на тот счет с

которого они были ранее перечислены.

Аналитический учет по субсчету 55-1 ,,Аккредитивы,, ведут по каждому

выставленному аккредитиву.

На субсчете 55-2 ,,Чековые книжки,, учитывается движение средств

находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками

регулируется банком при выдаче банком предприятию чековых книжек

предназначенных для расчетов производится депонирование по дебету счета 55-

2 ,,Чековые книжки,,.

Сумма по полученным в банке чековым книжкам списывается по мере

оплаты выданных предприятием чеков.

Аналитический учет по счету 55-2 ,, Чековые книжки,, ведется по

каждой полученной чековой книжке.

Например: Выдана банком чековая книжка для расчетов чеками: дебет

счета 55-2 ,,Чековые книжки,, кредит счета 51 ,,Расчетный счет,,.

О движении средств на счете 55 ,, Специальные счета в банках,, банк

информирует клиента выпиской банка на основании которой бухгалтер делает

запись по счету 55 в журнале – ордере № 3 АПК и ведомости № 3 . В конце

месяца данные журнала- ордера № 3 АПК переносятся в Главную книгу.

Зачисление денежных средств на специальные счета отражается

следующей бухгалтерской записью:

Дебет 55 «Специальные счета в банках» Кредит 51 «Расчетные

счета», 66 «Расчеты по краткосрочные кредитам и займам».

По мере использования этих средств (на основе выписок банка)

производится запись:

Дебет 6О «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 55

«Специальные счета в банках».

Оставшиеся (неиспользованные) средства возвращаются на тот счет в

банке, с которого они были перечислены, и отражают бухгалтерской записью:

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 55 «Специальные счета в

банках».

На отдельных субсчетах, открываемых к этому счету, отражают движение

обособленно хранящихся в банках средств целевого финансирования. К ним

можно отнести: субсидии государственных органов, средства на финансирование

учреждений социально-культурного назначения, средства на финансирование

отдельных объектов капитальных вложений и пр.

Получение средств финансирования отражается записью:

Дебет 55 «Специальные счета в банках» Кредит 86 «Целевое

финансирование».

При использовании средств делается проводка:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с

разными дебиторами и кредиторами» и др. Кредит 55 «Специальные счета в

банках».

По окончании строительства или финансирования других расходов (на

сумму использованных средств) составляется следующая бухгалтерская запись:

Дебет 86 «Целевое финансирование» Кредит 83 «Добавочный

капитал».

3.5. Инвентаризация денежных средств

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ утвержденным

письмом ЦБ РФ от 22.09.93г. № 40 п. 4 настоящего Порядка ,, Ревизия кассы

и контроль за соблюдением кассовой дисциплины,, предусматривает:

- в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене

кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с

полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других

ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе

сверяется с данными учета по кассовой книге. Для Производства ревизии кассы

приказом руководителя предприятия Назначается комиссия, которая составляет

акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в

акте указываются их сумма и обстоятельства возникновения.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна

производиться проверка правильности работы программных средств обработки

кассовых документов.

- учредители предприятий, вышестоящие организации (в случае их

наличия), а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с

заключенными договорами при Производстве документальных ревизий и проверок

на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой

дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения

сохранности денег И ценностей.

- ответственность за соблюдение 'Порядка ведения кассовых операций

возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.

- лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины,

привлекаются К ответственности в соответствии с законодательство Российской

Федерации.

- банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований

Порядка ведения кассовых операций.

Проверки Порядка ведения кассовых операций в бюджетных организациях

осуществляются соответствующими финансовыми органами.

- органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют

техническую укрепленности касс и кассовых пунктов, обеспечение условий

сохранности денег и ценностей на предприятиях.

В соответствии с учетной политикой учхоза ,,Кубань,, от 13 марта

2000г. установлен срок проведения инвентаризации остатков денежных средств

: инвентаризацию денежных средств в кассе производить ежемесячно. Для

ежемесячных инвентаризаций денежных средств в кассе учхоза ,,Кубань,, на

2000 – 2001 гг. в комиссию были назначены: председатель – заместитель

главного бухгалтера Затонская И.В.; старший бухгалтер Калита В.А.; старший

бухгалтер Шевченко Е.Е..

Члены данной комиссии ежемесячно в присутствии кассира Дмитренко

Е.Г. проводят ревизию денежных средств. После чего составляется акт

ревизии наличных денежных средств. В данном акте фактические остатки

сопоставляют с данными учета, акт оформляется в день ревизии и

подписывается членами инвентаризационной комиссии.

При установлении фактов недостачи или излишков комиссия требует

объяснения от кассира. Результаты ревизии находят свое отражение на счетах

бухгалтерского учета.

При этом могут происходить следующие записи:

1. Оприходован излишек денежных средств в кассе по результатам

инвентаризации: 1) в соответствии со старым Планом Счетов дебет счета 50

,,Касса,, кредит счета 80 ,,Прибыль и убытки,,, 2) в соответствии с новым

Планом Счетов дебет счета 50 ,,Касса,, кредит счета 99 ,,Прибыль и

убытки,,.

2. Выявлена недостача денег в кассе : 1) в соответствии со старым Планом

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6

МЕНЮ

Совершенствование учета денежных средств в учхозе Кубань