Себестоимость продукции, прибыль, рентабельность

|А |1 |2 |3 |

|(за минусом НДС и |874148 |291382 |1165530 |

|б) по полной |610037 |211375 |821412 |

|сравнимой товарной |264111 |80007 |344118 |

|стр. 16) | | | |

|года изменениями цен (+ |+3312 |- |+3312 |

|года до даты изменения |267423 |80007 |347430 |

|за базу (стр. 2 + стр. |43,8 |37,9 |42,3 |

|3) | | | |

Прибыль по сравнимой товарной продукции планируемого года, исходя из

базового уровня рентабельности, будет равна 382202,9 руб. (903553*42,3/100)

Прибыль на несравнимую товарную продукцию исчисляется прямым счетом. В

данном примере несравнимая товарная продукция планируемого года принята по

плановой полной себестоимости в сумме 272000 руб., а в действующих ценах

(за минусом НДС и акцизов) — 320045,7 руб. Следовательно, прибыль на

несравнимую товарную продукцию планируемого года составит 48045,7 руб.

(320045,7 — 272000).

Этап III. На третьем этапе расчетов учитывается влияние отдельных

факторов на сумму плановой прибыли.

Влияние изменения себестоимости определяется следующим образом. Выпуск

сравнимой товарной продукции в планируемом году по себестоимости отчетного

года исчислен в сумме 903 553 руб. Та же сравнимая продукция, но по полной

себестоимости планируемого года определена в сумме

1 406 340 руб. (см. табл. 5, гр. 5).

Отсюда повышение себестоимости сравнимой товарной продукции равно 502

787 руб. (1406 340 — 903 553), что повлечет снижение плановой прибыли.

Планируемое изменение ассортимента продукции вызывает увеличение или

уменьшение плановой прибыли. Для того чтобы определить влияние

ассортиментных сдвигов на прибыль, исчисляется удельный вес каждого изделия

в общем объеме сравнимой продукции по полной себестоимости в отчетном и

планируемом году. Затем удельный вес каждого изделия в отчетном и

планируемом году умножается на отчетную рентабельность этого изделия

(исчисленную как отношение прибыли к полной себестоимости изделия),

принятую на уровне ожидаемого исполнения. Суммы полученных коэффициентов

отражают средний уровень рентабельности в отчетном и планируемом году.

Разница между ними показывает влияние ассортиментных сдвигов на

плановую прибыль (табл. №7)

Средняя рентабельность в планируемом году увеличивается по сравнению с

отчетным годом на 0,45% (35,68—35,23).

Изменение ассортимента продукции в планируемом году приведет к росту

плановой прибыли на 4066 руб. (903553*0,45/100)

На размер плановой прибыли влияет также изменение цен в планируемом

году. Если цены снижаются или увеличиваются, то предполагаемый процент

снижения или увеличения следует исчислить об объема соответствующей

продукции. Полученная сумма от снижения или увеличения цен повлияет на

уменьшение или увеличение планируемой прибыли.

Таблица №7.

Расчет влияния на плановую прибыль изменения ассортимента продукции в

планируемом году.

|Наименов|Рентабельность отчетного |Рентабельность отчетного |

|ание |года по структуре |года по структуре |

|продукци|ассортимента продукции в |ассортимента продукции в |

|и |том же году |планируемом году |

| |общем | |(гр.1* |общем | |(гр.4* |

| |объёме | |*гр.2): |объёме | |*гр.5): |

| |сравнивае| |100 |сравнивае| |100 |

| |мой | | |мой | | |

|А |1 |2 |3 |4 |5 |6 |

|Лак ПГС |16,0 |26 |4,16 |17,0 |26 |4,42 |

|Эмаль ЗА|40,0 |37,9 |15,16 |42,0 |37,9 |15,92 |

| |32,0 |40,5 |12,96 |33,0 |40,5 |13,37 |

| |12,0 |24,6 |2,95 |8,0 |24,6 |1,97 |

|Итого |100,0 |- |35,2 |100,0 |- |35,68 |

Допустим, цены на всю реализуемую товарную продукцию предполагается

увеличить в планируемом году на 21,89153%. Тогда будет получено прибыли

только за счет этого фактора на сумму 361512,4 руб.

(1651380*21,89153/100)

Таким образом, аналитический метод планирования при-

были в данном примере подтвердил метод прямого счета, т.е. и в том, и

другом случаях плановая прибыль от реализации товарной продукции определена

в сумме 392038,7 руб.

(см. табл. 5 и табл.8)

Таблица №8

Сводный расчет прибыли от реализации продукции,

исчисленной аналитическим методом

|Показатели |Сумма, руб|

|Товарная продукция планируемого года: | |

|а) сравнимая товарная продукция по полной | |

|себестоимости отчетного года |903553 |

|б) сравнимая, товарная продукция по полной | |

|себестоимости планируемого года |1406340 |

|в) снижение прибыли от повышения себестоимости | |

|товарной продукции |502787 |

|2. Прибыль по сравнимой товарной продукции исходя из | |

|базовой рентабельности |382202,9 |

|3. Прибыль по несравнимой товарной продукций | |

|планируемого года |48045,7 |

|4. Увеличение прибыли вследствие ассортиментных |4066 |

|сдвигов | |

|5. Увеличение прибыли вследствие роста цен |361512,4 |

|6. Прибыль на весь объем товарной продукции | |

|планируемого года |293040 |

|7. Прибыль в остатках готовой продукции на складах и | |

|товарах отгруженных на начало планируемого года |120000 |

|8. Прибыль в остатках готовой продукции на складах и | |

|товарах отгруженных на конец планируемого года |21001,3 |

|Итого плановая прибыль на реализуемую |392038,7 |

|продукцию | |

Однако если при прямом методе плановая прибыль определена как общая

сумма без выявления конкретных причин, влияющих на ее величину, то при

аналитическом методе выявляются как положительно, так и отрицательно

влияющие на

прибыль факторы.

Прежде всего значительно снижает плановую прибыль повышение

себестоимости (на 502 787 руб.), что можно объяснить ростом цен на

потребляемые товарно-материальные ценности, повышением оплаты труда в связи

с увеличением минимального размера месячной оплаты труда в условиях

инфляции.

Прибыль несколько увеличивается (на 4066 руб.) в связи с изменением

ассортимента производимой продукции в сторону повышения удельного веса

наиболее рентабельной продукции (см. табл.№7)

Значительный рост прибыли (на 361 512,4 руб.) планируется в связи с

предполагаемым увеличением цен на реализуемую продукцию, что также

обусловлено инфляционными процессами. В связи с этим, несмотря на

возрастание прибыли вследствие роста цен, нельзя рассматривать этот фактор

как положительный.

Кроме перечисленных причин, влияющих на плановую прибыль, в ее составе

учтены суммы прибыли по сравнимой товарной продукции исходя из базовой

рентабельности, а также по несравнимой товарной продукции, поставленной на

производство в планируемом году. Учитывается также прибыль в остатках

готовой продукции на складе и в товарах отгруженных на начало и конец

планируемого года.

Кроме прибыли от реализации товарной продукции в составе валовой

прибыли, как отмечено ранее, учитываются прибыль от реализации прочей

продукции и услуг нетоварного характера, прибыль от реализации основных

фондов и другого имущества, а также планируемые внереализационные доходы и

расходы.

Прибыль от прочей реализации (продукции и услуг подсобного сельского

хозяйства, автохозяйств, услуг непромышленного характера — для капитального

строительства, капитального ремонта и т.д.) планируется методом прямого

счета. Лишь при незначительной доле этой продукции (услуг) прибыль от

реализации определяется исходя из запланированного ее объема в предстоящем

году и рентабельности

отчетного года.

Результат от прочей реализации может быть как положительным, так и

отрицательным. Допустим, в нашем примере

прибыль от прочей реализации планируется в сумме 30 руб.,

а убытки — в сумме 288 руб.

Прибыль (убытки) от традиционных статей внереализационных доходов и

расходов (штрафы, пени, неустойки и пр.) определяется, как правило, на

основе опыта прошлых лет. Что касается таких статей, как доходы от долевого

участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду,

дивиденды, проценты по акциям, облигациям и другим ценным бумагам,

принадлежащим предприятию, то

они планируются в зависимости от прогнозов в развитии предпринимательской

деятельности данного хозяйствующего субъекта.

Например, доходы от внереализационных операций планируются в сумме

2798 руб., а расходы от этих операций — в сумме 9000 руб.

Итак, в рассмотренном примере общая сумма прибыли составит 394866,7

руб. (392038,7 + 30 + 2798), а убытков — 9288 руб. Следовательно, валовая

прибыль предприятия определяется в сумме, 385578,7 руб. (394866,7 — 9288).

Кроме изложенных выше способов планирования прибыли — методом прямого

счета и аналитическим — существует МЕТОД СОВМЕЩЕННОГО РАСЧЕТА. В этом

случае применяются элементы первого и второго способов. Так, стоимость

товарной продукции в ценах планируемого года и по себестоимости отчетного

года определяется методом прямого счета, а воздействие на плановую прибыль

таких факторов, как изменение себестоимости, повышение качества, изменение

ассортимента, цен и другие, выявляется с помощью аналитического метода.

Исчисление оптимального размера прибыли становится важнейшим элементом

планирования предпринимательской деятельности на современном этапе

хозяйствования. Для прогнозирования максимально возможной прибыли в

планируемом году целесообразно, исходя из опыта западного

предпринимательства, сопоставить выручку от реализации продукции с общей

суммой затрат, подразделяемых на переменные, постоянные и смешанные.

К переменным затратам относятся расходы на сырье, материалы,

электроэнергию, транспорт и др. Эти затраты изменяются пропорционально

изменению объема производства.

Постоянные затраты — это затраты, не изменяющиеся в зависимости от

роста или сокращения объема производства. К ним относятся амортизационные

отчисления, уплата процентов за кредит, арендная плата, оплата труда

управленческого персонала, административные расходы и др.

Смешанные затраты включают переменные и постоянные расходы. Таковыми,

например, являются почтово-телеграфные расходы, затраты на проведение

текущего ремонта оборудования и др.

В связи с небольшим удельным весом смешанных затрат сосредоточим

внимание на переменных и постоянных расходах и попытаемся выявить влияние

их изменения на величину прибыли. Дело в том, что прирост прибыли зависит

от относительного уменьшения переменных или постоянных затрат.

Приведенные ниже расчеты позволяют определить так называемый «эффект

производственного рычага» (термин, взятый из западной практики

предпринимательства). «Эффектом производственного рычага» называется такое

явление, когда с изменением выручки от реализации продукции происходит

более интенсивное изменение прибыли в ту или иную сторону.

Допустим, выручка от реализации продукции в 1997 г.

составила 1820616 руб., в том числе переменные затраты — 1238200 руб., а

постоянные — 197554 руб. Таким образом, при суммарных затратах в 1435 754

руб. прибыль равна 384 862 руб. (1 820 616—1 435 754). Если в 1998 г.

выручка от реализации продукции увеличивается на 10%, что составит

2002677,6 руб. (1820616*110/100), то переменные затраты возрастут также на

10% и будут равны 1362020 руб. (1238200*110/100).

Постоянные затраты при этом остаются неизменными, т.е. 197554 руб. В

этом случае суммарные затраты составят

1 559574 руб. (1362020 + 197554), а прибыль — 443 103,6 руб. (2002677,6 —

1559574). При этом прибыль возрастет по сравнению с прошлым годом на 15%

(443103,6*110/384862—100).

Следовательно, при росте выручки от реализации продукции на 10%

прибыль увеличится на 15%

Изыскивая возможности увеличения прибыли, целесообразно проверить

влияние на ее прирост не только переменных, но и постоянных затрат.

Так, если переменные затраты увеличиваются на 10% (1362020 руб.), а

постоянные затраты — на 2% — 201505,1 руб.(197554*102/100), общая сумма

всех затрат составит 1563525,1 руб. (1362020+201505,1).

Прибыль при этом определится в сумме 439152,5 руб. (2002677,6 —

1563525,1) и, следовательно, возрастет по сравнению с прошлым годом на

14,1% (439152,5*100/384862--100), а не на 15%.

Если далее постоянные затраты увеличиваются на 4% и составляют

205456,2 руб.(197554*104/100), то при 10%-ном росте переменных расходов

общая сумма всех затрат равна 1567476,2 руб. (1362020 + 205456,2). Прибыль

в этом случае уменьшается до суммы 435201,4 руб. (2002677,6 — 1567476,2),

т.е. возрастает лишь на 13,1% (435201,4*100/384862-100).

Таким образом, очевидно, что по мере возрастания постоянных затрат

при прочих равных условиях темпы прироста прибыли сокращаются.

Произведенные расчеты позволяют определить силу «эффекта

производственного рычага». Для этого следует из общей суммы выручки от

реализации продукции исключить переменные затраты, а результат разделить на

сумму прибыли.

В нашем примере сила воздействия производственного рычага в 1997 г.

равна 1,5

[(1 820616 руб. — 1 238200 руб.): 384862 руб.].

Показатель «эффекта производственного рычага» имеет важное

практическое значение. Если выручка от реализации продукции возрастет,

например, на 4%, то, пользуясь этим показателем, можно заранее определить,

что прибыль увеличится на 6% (4% • 1,5).

В случае снижения выручки от реализации продукции на

8% прибыль уменьшится на 12% (8% • 1,5).

Исходя из силы «эффекта производственного рычага» можно сделать вывод:

чем выше удельный вес постоянных затрат и соответственно ниже удельный вес

переменных затрат при неизменной сумме выручки от реализации продукции, тем

сильнее воздействие производственного рычага. Однако это не значит, что

можно бесконтрольно увеличивать постоянные расходы, так как если при этом

сократится выручка от реализации продукции, то предприятие понесет большие

потери в прибыли.

Итак, приведенные примеры максимизации прибыли путем изменения доли

переменных и постоянных затрат открывают возможность предпринимателям

планировать на перспективу размеры прироста прибыли в зависимости от

хозяйственных успехов в производстве конкурентоспособной продукции и

заблаговременно принимать соответствующие меры по изменению в ту или иную

сторону величины переменных и постоянных затрат. Ориентировочные расчеты

прибыли важны не только для самих предприятий, производящих и реализующих

продукцию (услуги), но и для акционеров, инвесторов, поставщиков,

кредиторов, банков, связанных с деятельностью данного предпринимателя,

участвующих своими средствами в формировании его уставного капитала.

Поэтому планирование оптимального размера прибыли в современных

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7

МЕНЮ

Себестоимость продукции, прибыль, рентабельность