Особенности учета, аудита и анализа кредитов коммерческого банка

стр.260 + стр.253 (частично)

К1 = ------------------------------------------------------------

раз.VI (стр.690) – (стр.640 + стр.650 + стр.660)

за 6 месяцев. за 9

месяцев.

11475

19799

К1 = ------------ = 0,047 К1 = ------------ =

0,084

244213

235900

Под высоколиквидными краткосрочными бумагами в данном случае понимаются

только государственные ценные бумаги и ценные бумаги Сбербанка России. При

отсутствии соответствующей информации строка 253 при расчете К1 не

учитывается.

Промежуточный коэффициент покрытия К2 характеризует способность предприятия

оперативно высвободить из хозяйственного оборота денежные средства и

погасить долговые обязательства. К2 определяется как отношение:

денежные средства + краткосрочные финансовые вложения и расчеты

стр.260 + стр.250 + стр.240

К2 = --------------------------------------------------------------

раз.VI (стр.690) – (стр.640 + стр.650 + стр.660)

11475 + 24447 19799 + 120820

К2 = --------------------- = 0,147 К2 = ------------------

----- = 0,60

244213

235900

Для расчета этого коэффициента предварительно производится оценка групп

статей эаткосрочные финансовые вложения" и "дебиторская задолженность

(платежи по которой ожидаются течение 12 месяцев после отчетной даты)".

Указанные статьи уменьшаются на сумму финансовых ожений в неликвидные

корпоративные бумаги и неплатежеспособные предприятия и сумму знадежной

дебиторской задолженности соответственно.

Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) КЗ является

обобщающим казателем платежеспособности предприятия, в расчет которого в

числителе включаются все оротные активы, в том числе и материальные (итог

раздела II баланса):

раз.II (стр.290)

К3 = -------------------------------------------------------------

раз.VI (стр.690) – (стр.640 + стр.650 + стр.660)

260184

236017

К3 = --------------- = 1,065 К3 = -------------- =

1,001

244213

235900

Для расчета КЗ предварительно корректируются уже названные группы статей

баланса, а также гбиторская задолженность (платежи по которой ожидаются

более чем через 12 месяцев)", "запасы" и ючие оборотные активы" на сумму

соответственно безнадежной дебиторской задолженности, чиквидных и

труднореализуемых запасов и затрат и дебетового сальдо по счету 83 "Доходы

будущих )иодов" (курсовые разницы)*(2).

II. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств К4.

Является одной из характеристик финансовой устойчивости предприятия и

определяется как юшение собственных средств (итог раздела IV баланса за

вычетом убытков) ко всей сумме 1зательств по привлеченным заемным средствам

(итог разделов V и VI баланса за вычетом строк ) - "доходы будущих

периодов", 650 - "фонды потребления", 660 - "резервы предстоящих расходов и

платежей";

раз.IV (стр.490) – раз.III (стр.390)

К4 = ---------------------------------------------------------------------

-------------

раз.V (стр590) + раз.VI (стр.690) – (стр.640 + стр.650 +

стр.660)

15971

27117

К4 = ------------- = 0,063 К4 = ---------------

-------- = 0,066

244213

175000 + 235900

III. Показатели оборачиваемости и рентабельности.

Показатели рентабельности определяются в процентах или долях.

Рентабельность продукции (или рентабельность продаж) К5:

стр.050 формы №2

К5 = ----------------------------

стр.010 формы №2

11079

21541

К5 = ------------- = 0,048 К5 = -----------

-- = 0,038

230452

564691

Основными оценочными показателями являются коэффициенты К1, К2, КЗ, К4

и К5. Другие показатели оборачиваемости и рентабельности используются для

общей характеристики и рассматриваются как дополнительные к первым пяти

показателям.

Оценка результатов расчетов пяти коэффициентов заключается в

присвоении Заемщику) категории по каждому из этих показателей на основе

сравнения полученных значений с установленными достаточными. Далее

определяется сумма баллов по этим показателям в соответствии с их весами.

Достаточные значения показателей:

К1 0,2

К2 0,8

К3 2,0

К4 1,0 – для всех заемщиков, кроме предприятий торговли.

0,6 – для предприятий торговли.

К5 1,15

Разбивка показателей на категории в зависимости от их фактических значений:

|К1 |0,2 и выше |0,15-0,2 |менее 0,15 |

|К2 |0,8 и выше |0,5-0,8 |менее 0,5 |

|'КЗ |2,0 и выше |1,0-2,0 |менее 1,0 |

|К4 | | | |

за 6месяцев:

К1 = 0,047 < 0,15 – 3 категория.

К2 = 0,147 < 0,5 – 3 категория.

К3 = 1,065 от 1 до 2 – 2 категория.

К4 = 0,063 < 0,7 – 3 категория.

К5 = 0,048 < 0,15 – 2 категория.

за 9 месяцев:

К1 = 0,084 < 0,15 – 3 категория.

К2 = 0,6 от 0,5 до 0,8 – 2 категория.

К3 = 1,001 от 1 до 2 – 2 категория.

К4 = 0,066 < 0,7 – 3 категория.

К5 = 0,038 < 0,15 – 2 категория.

Таблица нормативных значений веса показателя:

|Показатель |Вес показателя |

| | |

|К1 |0,11 |

|К2 |0,05 |

|КЗ |0,42 |

|К4 |0,21 |

|К5 |0,21 |

|Итого |1 |

Расчитываем сумму баллов формуле:

S=0,ll x Категория Kl + 0,05 x Категория К2 + 0,42 х Категория КЗ + +

0,21 х Категория К4 + 0,21 х Категория К5.

S за 6 месяцев = 0,11 * 3 + 0,05 * 3 + 0,42 * 2 + 0,21 * 3 + 0,21 * 2 =

2,37

S за 9 месяцев = 0,11 * 3 + 0,05 * 2 + 0,42 * 2 + 0,21 * 3 + 0,21 *2 =

2,32

По сумме баллов заемщик относится ко второму классу кредитоспособности.

2. Расчет причитающихся процентов по ссуде:

Срок ссуды 29 дней

Сумма процентов = 130000 * 29 * 37 % = 3821 руб. 64 коп.

100% * 360

3. Расчет достаточности залога:

Сумма долга по ссуде = сумма кредита + %

130000 + 3821,64 = 133821 руб. 64 коп.

Сумма залога (гарантии) = 210.000 * 70% : 100% = 147.000 руб

С учетом корректирующего коэффициента (не менее чем 70%).

Сумма получается больше чем сумма долга, значит, залог (гарантия)

достаточна.

Распоряжение операционному отделу

Выдать АООТ «Темп» кредит в сумме 130.000 руб. Сто тридцать тысяч

рублей.

Открыть ссудный счет по шифру 10 № 010407………….. с уплатой 37%

годовых по срочной ссуде с 30 апреля 2000г. по 29 мая 2000г.

Начальник кредитного отдела

Иванова И.П.

Кредитный инспектор

Попова Н.А.

30 апреля 2000г.

АООТ "Темп" выдан кредит сроком на 1 месяц под 37% годовых, сумма

130.000 руб. Сто тридцать тысяч рублей.

Оплата долга и процентов, 29 мая.

1) 30.04.00. выдан кредит:

Дт 45203 (кредиты предоставленные негосударственным коммерческим

предприятиям и организациям)

130.000 руб.

Кр 40702 (коммерческие предприятия и организации)

2) 30.04.00. создан резерв под возможные потери по ссудам:

Дт 70209 (другие расходы)

1% -1.300 руб.

Кр 45215 (резервы под возможные потери)

3) 29.05.00. начислены текущие проценты:

1.000.000 * 37% * 29 дн.

------------------------------- = 3821 руб. 64 коп.

365 дн.

Дт 47427 (требования банка по получению процентов)

3821,64 руб.

Кр 47501 (начисленые проценты по кредитам)

4) погашены срочные проценты:

Дт 40702 (коммерческие предприятия и организации)

3821,64 руб.

Кр 47427 (требования банка по получению текущих процентов по

кредитам)

Дт 47501 (начисленные проценты по кредитам)

3821,64 руб.

Кр 70101 (доходы. проценты, полученные за предоставленные

кредиты)

5) погашен кредит:

Дт 40702 (коммерческие предприятия и организации)

130.000 руб.

Кр 45203 (кредиты предоставленные негосударственным коммерческим

преприятиям и организациям)

6) одновременно восстановлен резерв:

Дт 45215 (резервы под возможные потери)

1.300 руб.

Кр 70107 (другие доходы)

3.2. Качественный анализ финансового состояния заемщика.

Качественныйанализ основан на использовании информации, которая не может

быть выражена в количественных показателях. Для проведения такого анализа

используются сведения, предоставленные заемщиком, службой безопасности и

информация базы данных.

На этом этапе оцениваются следующие виды рисков.

Отраслевые:

- состояние рынка отрасли;

- тенденции в развитии конкуренции;

- уровень государственной поддержки;

- значимость предприятия в масштабах региона;

- риск недобросовестной конкуренции в масштабах региона;

- риск недобросовестной конкуренции со стороны других банков;

Акционерные:

- риск передела акционернго капитала;

- согласованность позиций крупных акционеров;

Регулирования деятельности предприятия:

- подчиненность (внешняя финансовая структура);

- формальное и неформальное регулирование деятельности;

- лицензирование деятельности;

- льготы и риски их отмены;

- риски штрафов и санкций;

- правоприменительные риски (возможность изменеия в законодательной и

нормативной базе);

Производственные и упраленческие:

- технологический уровень производства;

- риски снабженческой инфраструктуры (изменение цен поставщиков, срыв

поставок и т. д.);

- риски связанные сбанками, в которых откры ты счета;

- деловая репутация (акуратность в выполнении обязательств, кредитная

история, участие в крупных пректах, качество товаров и услуг и т.

д.);

- качество управления (квалификация устойчивость положения

руководства, адаптивность к новым методам управления и технологиям,

влиятельность в деловых и финансовых кругах).

Решение о целесообразности выдачи кредита принимается либо

уполномоченным должностным лицом, либо соответствующим органом управления

банка. В крупных банках создается кредитный комитет (отдел), как

специальный орган, уполномоченный рассматривать документы и принимать

решения по большинству вопросов, связанных с кредитованием, и лишь в

особых случаях выносить их на рассмотрение правления.

У банка существует несколько способов анализа предоставляемой

заемщиком информации:

- проведение полной проверки клиентов силами своих кредитных отделов

(комитетов);

- проведение проверки бухгалтерской отчетности по предписанию банка

аудиторской фирмой. Правда, при этом могут возникнуть проблемы, связанные

с тем, что на данном этапе развития аудиторской и консалтинговой

деятельности у некоторых российских фирм существует тенденция проводить

проверку через фирмы, репутация которых и качество их проверки вызывают

сомнения или их репутация на рынке просто не известна;

- получение “пакетной” информации от авторитетной информационно-

консалтинговой фирмы.

Данный подход существенно повышает надежность кредитного анализа, но из-за

высоких “накладных расходов” использования такой информации, лишь крупные

банки могут позволить себе получение “пакетных” справок о своих

потенциальных заемщиках на систематической основе.

3.3. Структурный анализ кредита.

В случае благоприятного заключения о кредитоспособности потенциального

заемщика банк приступает к разработке условий кредитного договора. Этот

этап называется структурным анализом ссуды. В процессе структурирования

банк определяет основные характеристики ссуды:

- цель кредита;

- сумму кредита;

- порядок погашения;

- срок;

- обеспечение кредита;

- установление процентной ставки;

- прочие условия.

Цель кредита.

Цель кредита служит важным индикатором степени риска, связанного с выдачей

кредита. Банк, например, избегает выдачи кредита для спекулятивных

операций, так как погашение зависит от исхода сомнительных, а иногда и

запрещенных законом сделок и, следовательно, несет высокий риск. При выдаче

кредита фирме банк учитывает частоту банкротства в данной отрасли и,

естественно, проявляет осторожность в отношении предприятий, действующих в

нестабильных отраслях.

Выдавая кредит предприятию, банк должен убедиться, что кредит берется для

выполнения целей, предусмотренных уставом фирмы.

Цель определяет и форму кредита. Так, если заемщик с помощью кредита

стремится преодолеть кратковременный разрыв между поступлением средств и

платежами, то наиболее подходящей формой кредита является овердрафт.

Финансирование капитальных затрат требует других форм кредитования,

например, срочной ссуды и т.д.

Характерной особенностью организации системы краткосрочного кредитования

коммерческих банков является ориентация на экономические (качественные), а

не технические (количественные) критерии при решении вопроса о

предоставлении ссуд и в конечном итоге - на потребности социально-

экономического развития общества как единый критерий для всех банковских

учреждений.

На практике это означает, что кредитуются затраты предприятий по

производству и реализации той продукции, в которой действительно ощущается

потребность общества, а ее качественные характеристики отвечают

перспективным требованиям, соответствующим действующим мировым стандартам.

При этом важно, чтобы возможные трудности ее реализации были обусловлены не

недостаточно высоким качеством, а временным отсутствием денежных средств у

потребителя.

Аналогично, если речь идет о долгосрочном кредитовании, то кредитуется

только та инвестиционная деятельность, которая в наибольшей степени

отвечает потребностям общественного прогресса и в обозримом будущем может

принести ощутимый эффект с точки зрения удовлетворения потребностей

общества и его отдельных членов.

Характерным примером эффективности подобной ориентации (в первую очередь на

удовлетворение потребностей общества) служит послевоенный опыт Японии и

ФРГ, где крупнейшие промышленные компании и банки, определяя основные

направления своей деятельности, во главу угла ставили не чисто коммерческие

характеристики, а общественную значимость того или иного вида деятельности,

тем не менее увязывая удовлетворение этих общественных потребностей с

выгодой для себя. Есть мнение, что именно такой подход лежал в основе

появления так называемого “японского чуда” и позволил занять японской и

германской экономике ведущее место в структуре мирохозяйственных связей.

В качестве индикатора общественных потребностей в том или ином виде

продукции служит спрос на нее как со стороны населения, так и со стороны

предприятий и организаций. Количественное выражение данные характеристики

находят в числе заявок на отдельные виды товаров и услуг со стороны

юридических лиц, заключенных хозяйственных договоров и т.д.

Немаловажной характеристикой размеров спроса в условиях рынка служит

динамика цен: их стремительный рост при прочих равных условиях

свидетельствует об увеличении спроса, падение - о его сокращении.

Аналогично в роли индикатора изменившихся потребностей (при прочих равных

условиях) может выступать курс акций той или иной компании, чутко

реагирующей на изменение потребностей общества в производимых ею товарах и

услугах и отражающий в определенной степени уровень прибыльности компаний.

Только при ориентации на спрос, на потребности конечного потребителя при

кредитовании тех видов хозяйственной деятельности, которые связаны с

производством, торговлей продукции, пользующейся спросом, кредитование

соответствует интересам общества, а не отдельных предприятий. И только при

этом сочетаются интересы хозяйства в целом и банков, как самостоятельных

хозрасчетных предприятий, в условиях коммерческого банковского дела, что

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10

МЕНЮ

Особенности учета, аудита и анализа кредитов коммерческого банка