Бухгалтерский учет

получением авансов под поставку ценностей, выполнение работ, по оплате

продукции и работ, произведенных для заказчика или принятия по частичной

готовности.

Сумма выданных авансов и оплаты по частичной готовности – счет 61

Д61 – К50, 51, 52, 55

Выданные авансы учитываются до момента погашения задолженности

При расчетах за выполненные работы и оплате счетов, производится зачет

выданных авансов.

Д60 – К61

По суммам претензий, предъявленных поставщиками и подрядчиками суммы

ранее выданных авансов списываются с счет претензий:

Д63 – К61

Невостребованные ранее выданные авансы списываются на убытки:

Д80 – К61

Аналитический учет по счету 61 ведется по каждому выданному авансу.

11.03.98.

Полученные авансы предприятия пост. учит. на сч. 64 (активный).

При получении авансов:

Д 50, 51, 52; К 64.

На суммы получ. авансов начисл. НДС:

Д 64; К 68.

При расчетах за выполнение работы / отгрузку продукции производится

зачет суммы ранее получ. авансов:

Д 64 К 62 (либо К 46) - в зависимости от метода

учета.

Восстановит запись на сумму НДС:

Д 68; К 64.

Невостреб. получ. авансы спис. на фин. результаты:

Д 64; К 80.

Аналитический учет ведется по каждому получ. авансы / част. оплате.

6) Расчеты по претензиям - требования кредитора должнику об уплате

долга, штрафных санкций, устранения недостатков, снижение цен в

соответствии с договором и т.д.

Претензии офрмл. в письм. форме, где указ. требование заявителя, сумму,

ссылки на законодательство, к ней прилагаются соотв. док-ты и заверенные

копии.

Претензии рассм. в срок до 30 дней со дня получения. Ответ сообщается

письменно.

При полном/частичном удовлетворении претензии в ответе указ. признанную

сумму, номер и дату плат. поручения на перечисл. сумму. При полном /

частичном отказе приводят мотивы отказа со ссылкой на законодательство. При

отказе в удовлетворении претензии или не получении ответа в установленный

срок предъявитель имеет право подать иск в суд / арбитраж.

Можно выдвинуть требование о признании договора недействительным, о его

расторжении и т.д. Ответ должен быть дан в 10-дневный срок, если иное не

установлено законодательством.

Учет ведется по активному сч. 63, где отражаются расчеты по

предъяявленным претензиям и расч. по присужд. штрафам, неустойкам и т.д.

При выявлении при проверке счетов поставщиков несоответствия цен и

тарифов, а также кач-во продукции, недостачи и т.д., на счетах делается

запись:

Д 63 К 60, либо

Д 63 К 10, 26, если эта операция имеет место в части

арифм. ошибок, обнаруж. уже после отражения / учета материалов на счетах.

По дебету сч. 63 отраж. расчеты за брак и простои, возникающие по вине

поставщика и подрядчиков. Запись на этом счете отражается в суммах,

признанных виновниками / присужд. арбиитражем.

Д 63 К 28, 26.

По штрафам, пеням, неучтойкам, взысканиям с поставщиков и несоблюдении

договорных обязательств в размерах, призн. плательщиком / присужд. судом,

делается запись:

Д 63 К 80.

По кредиту сч. 63 отраж. суммы по удовлет. претензиям; поступление

денег отражается

Д 50, 51, 52 К 63.

Если нам дослали материалы:

Д 10, 12 К 63.

При выявлении случаев, когда суммы взысканию не подлежат, делается

обратная проводка:

Д 60 К 63.

Если пени, штрафы и т.д. не подлежат возмещению, то исп.

Д 81 К 63.

Аналит. учет ведется по каждому дебитору по каждой его претензии.

7) Расчету по имущественому и личному страхованию ведутся по сч. 65,

где отраж. расчеты по страх. имущества и персонала, когда предприятие

выступает страхователем.

В связи с положением о составе затрат. Для финансирования расходов по

предупреждению и ликвидации аварий и др. чрезвычайных ситуаций и

страхованию жизни, имущества и гражданской ответственности от причинения

вреда имущ. интересам 3-х лиц, начиная с января 1996 г. предприятиям

разрешено создавать страховые фонды-резервы - в размере не более 1% от

объема реализованной продукции / работ, услуг.

Затраты по созданию резервов включ. в себестоимость:

страх. средств транспорта;

страх. имущества предприятия;

страх. гражд. ответственности предприятий;

страх. перевозчиков (грузов и пассажиров);

страх. профессиональной ответственности;

страх. от несчастных случаев и болезни;

добровольное мед. страхование.

Суммы страх. платежей отраж. в издержках:

Д 25, 26, 44 и т.д. К 65.

Перечисление страх. платежей:

Д 65 К 51, 52, 55 и т.д.

Суммы потерь в результате стихийных бедствий отраж.:

Д 65 К 01, 10, 12.

Сумма страх. возмещений, полаг. по договору работникам, отраж.:

Д 65 К 73.

Потери товара, мат. ценностей по страх. случаям спис. со счетов учета в

дебет сч. 65.

\На первых четырех субсчетах учитываются расчеты по налогам,

предусмотр. законом “О дор. фондах с соотв. изменениями и дополнениями”.

Порядок исчисления и уплаты налогов изложен в Инструкции налоговой службы

№30 ( май 1995г.).

Начисление налогов по счетам БУ отражается:

Д 26, 44 К 67.

В части налога на приобретение автотранспортных средств:

Д 46 К 67/4

Перечисление этих средств отражается:

Д 67 К 51.

На 5-ом субсчете отражаются расчеты с фондом имущества при приватизации

предприятия. На сумму платежей, перечисляемых в Фонд имущества, посредством

подписки на акции:

Д 96 / расчеты с фондом за акции К 67/5

К 55 / депозит участников подписки.

По 6-му субсчету учитываются расчеты по начислению и расходу средств

этого фонда. Согласно Постановлению Пр-ва от 24.12.91 №60, а также №315

предприятиям разрешается создавать межотраслевые внебюджетные фонды НИОКР в

размере 1,5% от себестоимости реализованной продукции. При образовании

этого фонда:

Д 43 К67/6.

Перечисление средств:

Д 67/6 К 51.

Средства, получ. из внебюджетного фонда, учит. как целевое

финансирование:

Д 51 К 96 / на НИОКР.

На 7-ом субсчете учит. расчеты по начислению расход. этого фонда.

Организациям оборонного комплекса разрешено создавать фонд конверсии в

размере до 3% от реализации товарной продукции.

Суммы включаются в издержки:

Д 20, 25, 26, 44 К 67/7.

Перечисление средств:

Д 67/7 К 51.

Получение средств из этого фонда учит. как целевое финансирование.

Аналитический учет ведется по каждому внебюджеттному фонду.

9) Расчеты с бюджетом.

Учет расчетов с бюджетом по различным налогам ведется на пассивном сч.

68. Порядок начисления и уплаты налогов регулируется законодательными и

нормативными актами.

Суммы перечисл. в бюджет налогов отражаются:

налог на прибыль Д81;

налог на имущество Д 26, 44;

Налог на НДС и акцизы Д 46, 47, 48 К 68(?);

налоги из зар/платы Д 70.

При перечислении ден. средств:

Д 68 К 51.

Аналитический учет ведется по каждому виду налогов в отдельности.

10. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

С целью создания специальных фондов производятся соответствующие

отчисления на социальные нужды, которые включаются в издержки производства

или обращения.

Так, пособия по временной нетрудоспособности, санаторно-курортное

лечение обеспечиваются отчислениями в фонд социального страхования. Для

обеспечения пенсии производятся отчисления в Пенсионный Фонд. Для

обеспечения гражданам равных возможностей в получении медицинской помощи –

в фонд ОМС. Для обеспечения временно неработающих – в фонд занятости.

Учет ведется на сч. 69 "Расчеты по социальному страхованию и

обеспечению". На субсчете соцстраха ведется учет начисленных и уплаченных

средств. Согласно ФЗ от 5.01.97, тариф страховых взносов установлен 5,4% от

начисленной зарплаты по всем основаниям за отчетный период (вкл.

премиальные). Страховые взносы не начисляются по вознаграждениям по

договорам гражданско-правового характера (поручения, подряда...). порядок

начисления и уплаты изложен в Инструкции фонда от 2.10.96.

При начислении:

Д20 (23,25,26...) или 44 К69/расчеты по социальному страхованию.

Использование средств фонда отражается:

Д69 К70.

При приобретении путевок:

Д56 К51 (50, 52...)

При бесплатной выдаче путевок:

Д69 К56

При частичной оплате:

Д69 К56 на сумму оплаты предприятием

Д73 К56 на сумму доплаты работником.

Неиспользованные суммы перечисляются в централизованный фонд:

Д69/расчеты по соцстраху К51.

За несвоевременную уплату взноса в фонд соцстраха – пеня 0,3% от

неуплаченной суммы в день. Средства перечисляются в день выдачи зарплаты.

Расчеты по пенсионному обеспечению. Отчисления производятся в ПФ РФ.

Тариф: для работодателей – 28% от фонда начисленной зарплаты.

для работодателей в с/х – 20,6% от фонда

для граждан, занимающихся частной практикой – 28%

для крестьянских, фермерских хозяйств – 20,6%, но если они

используют наемный труд, то страховые взносы – 28% от выплат, начисленных в

пользу наемных работников.

Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в

Пенсионный фонд Российской Федерации (утв. постановлением Правительства РФ

от 7.05.1997 г. N 546). Разъяснения по применению Перечня – постановление

Правления ПФР от 15.09.1997 г. N 73

1. Выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта),

денежная компенсация за неиспользованный отпуск, а также сохраняемый

средний заработок, выплачиваемый в размерах, предусмотренных

законодательством Российской Федерации, на период трудоустройства

работникам, уволенным в связи с осуществлением мероприятий по сокращению

численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации.

2. Государственные пособия гражданам, имеющим детей, пособия по

временной нетрудоспособности, социальное пособие на погребение и иные

выплаты, производимые в соответствии с законодательством Российской

Федерации за счет средств Фонда социального страхования Российской

Федерации, Пенсионного фонда Российской Федерации и Государственного фонда

занятости населения Российской Федерации.

3. Льготы и компенсации, предоставляемые в соответствии с Законом

Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию

радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", исключая доплаты до

размера прежнего заработка при переводе работников по медицинским

показаниям на нижеоплачиваемую работу, оплату дополнительного отпуска.

4. Суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской

Федерации в возмещение вреда, причиненного работникам увечьем,

профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с

исполнением ими трудовых обязанностей.

5. Компенсации, выплачиваемые матерям (или другим родственникам,

фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых

отношениях на условиях найма с организациями независимо от организационно-

правовых форм и находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им

возраста, установленного законодательством Российской Федерации.

6. Суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской

Федерации в возмещение ущерба, причиненного здоровью и имуществу работников

вследствие чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера.

7. Материальная помощь, оказываемая в связи с чрезвычайными

обстоятельствами в целях возмещения ущерба, причиненного здоровью и

имуществу граждан, на основании решений органов государственной власти и

органов местного самоуправления, иностранных государств, а также

правительственных и неправительственных межгосударственных организаций,

созданных в соответствии с международными договорами Российской Федерации.

8. Материальная помощь, оказываемая работникам в связи с постигшим их

стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в

связи со смертью работника или его близких родственников.

9. Единовременные выплаты работникам при увольнении в связи с

назначением государственной пенсии.

10. Суммы, выплачиваемые в возмещение расходов, и иные компенсации

работникам (в том числе надбавки к компенсации взамен суточных),

выплачиваемые им в пределах норм, установленных законодательством

Российской Федерации, а также документально подтвержденные фактические

расходы (сверх норм) по найму жилого помещения в связи со служебными

командировками, переводом, приемом или направлением на работу в другую

местность; суммы, выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов,

связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей.

11. Стоимость выдаваемых в соответствии с законодательством Российской

Федерации специальной одежды, специальной обуви, других средств

индивидуальной защиты, мыла, смывающих и обезвреживающих средств, молока

или других равноценных пищевых продуктов, а также лечебно-профилактического

питания, предоставляемого бесплатно по установленным нормам, или в

соответствующих случаях денежное возмещение затрат по их приобретению.

12. Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам

в соответствии с законодательством Российской Федерации бесплатно или с

частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании.

13. Стоимость льгот по проезду, предоставляемых отдельным категориям

работников законодательством Российской Федерации.

14. Стоимость бесплатно предоставляемых (частично оплачиваемых)

отдельным категориям работников в соответствии с законодательством

Российской Федерации жилья, коммунальных услуг, топлива или соответствующее

денежное возмещение.

15. Стоимость проезда работников к месту использования отпуска и

обратно, оплачиваемую организацией в соответствии с законодательством

Российской Федерации.

16. Стипендии, выплачиваемые за период обучения.

17. Доходы по акциям и другие доходы, получаемые от участия работников

в управлении собственностью организации (дивиденды, проценты, выплаты по

долевым паям и т.д.).

18. Суммы страховых платежей (взносов), уплачиваемых организацией по

обязательному страхованию работников.

19. Суммы страховых платежей (взносов), выплачиваемых организацией по

договорам добровольного медицинского страхования работников, заключаемым на

срок не менее одного года, договорам добровольного личного страхования,

заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного или

утраты застрахованным трудоспособности в связи с исполнением им трудовых

обязанностей, при условии отсутствия у работодателя задолженности по

платежам в Пенсионный фонд Российской Федерации и если указанные договоры

не предусматривают страховых выплат застрахованным без наступления

страхового случая.

20. Суммы страховых платежей (взносов) работодателей, не превышающие в

год 24-кратного минимального размера оплаты труда, установленного

федеральным законом, выплачиваемые по договорам негосударственного

пенсионного обеспечения и договорам негосударственного пенсионного

страхования, заключенным с негосударственными пенсионными фондами и

страховыми организациями на срок не менее пяти лет и предусматривающим

выплаты сумм в случаях установления застрахованному инвалидности и (или)

достижения им пенсионного возраста, дающего право на установление

государственной пенсии, при условии отсутствия у работодателя задолженности

по платежам в Пенсионный фонд Российской Федерации.

21. Вознаграждения, выплачиваемые гражданам по договорам гражданско-

правового характера, исключая вознаграждения, выплачиваемые по гражданско-

правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или

оказание услуг, а также исключая вознаграждения по авторским договорам.

22. Средства избирательных фондов кандидатов в депутаты федеральных

органов государственной власти, представительных и исполнительных органов

государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного

самоуправления, полученные и израсходованные на проведение избирательных

кампаний, а также учтенные в установленном порядке; доходы, получаемые от

избирательных комиссий членами избирательных комиссий, осуществляющими свою

деятельность в указанных комиссиях не на постоянной основе; доходы,

получаемые физическими лицами от избирательных комиссий, а также из

избирательных фондов кандидатов в депутаты и избирательных фондов

избирательных объединений за выполнение указанными лицами работ,

непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний.

Примечание. В перечне приравниваются к работодателям юридические и

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17