Анализ хозяйственной деятельности предприятия

использование» (Ф. №7)

- Срочная годовая “отчёт о запасах не установленного оборудования

требующего монтажа, находящегося на складе, в капитальном

строительстве”. Ф. №10

- Срочная годовая “отчёт по отдельным показателям финансовой

деятельности предприятий” (Ф.№1 потери).

- Почтовая годовая “Отчёт о наличии и движении”.

По сфере доступности информацию можно разделить на открытую и закрытую.

Информация, содержащаяся в бухгалтерской и статистической отчётности

выходит за пределы хозяйствующего субъекта и является открытой информацией,

каждый хозяйствующий субъект разрабатывает свои плановые показатели, нормы,

нормативы, тарифы и лимиты, систему их оценки и регулирование финансовой

деятельности, эта информация составляет его коммерческую тайну, а иногда

“ноу-хау”.

В соответствии с законом РФ о предприятиях и предпринимательской

деятельности.

Предприятие имеет право не представлять информацию, содержащию

коммерческую тайну, определяется руководителем предприятия.

Финансово-устойчивым является такой хозяйствующий субъект, который за

счёт собственных средств покрывает средства, вложенные в активы (основные

фонды, нематериальные активы, оборотные средства) не оправдывает

дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим

обязательствам.

Основой финансовой устойчивости является рациональная организация и

использование оборотных средств. Поэтому в процессе, а финансового

состояния, вопросам рационального использования, оборотных средств уделяют

особое внимание.

Анализ финансовой устойчивости включает:

1. А состава и размещения активов.

2. А динамики и структуры использования финансовых ресурсов.

3. А наличия собственных оборотных средств.

4. А кредиторской задолженности.

5. А наличия и структуры оборотных средств.

6. А дебиторской задолженности.

7. А платёжеспособности.

Анализ состава и размещения активов.

А проводят сравнивая данные по балансу на начало и конец года

определяя, где размещены активы. Важным показателем оценки финансовой

устойчивости является темп прироста реальных активов – это реально

существующее собственное имущество и финансовые вложения по их

действительной стоимости.

Реальными активами не является:

1. Нематериальные активы.

2. Износ основных фондов и материалов.

3. Использование прибыли.

4. Заёмные средства.

Темп прироста реальных активов в % характеризует интенсивность

наращивания имущества и определяется по формуле.

С –основные средства и вложения без учёта износа торговых наценок по

нереализованным товарам нематериальных активов.

З – запасы и затраты.

Д – денежные средства, расчёты и прочие активы без учёта использованных

заёмных средств.

| |тыс.руб |% |тыс.руб |% |тыс.ру|% |

| | | | | |б | |

|Нематериальные |0 |0 |0 |0 |0 |0 |

|Основные средства(ост |63628 |24.|63628 |14.|0 |-9.7|

|ст) | |1 | |4 | |3 |

|Кап вложения |0 |0 |0 |0 |0 |0 |

|Долгоср фин вложения |0 |0 |0 |0 |0 |0 |

|Расчёты с учредит |30659 |11.|0 |0 |-30659|-11.|

| | |6 | | | |6 |

|Краткоср фин вложения |0 |0 |0 |0 |0 |0 |

|Прочие внебюджет акт |0 |0 |0 |0 |0 |0 |

|Оборотные средства |122563 |46.|331988 |75 |209425|28.5|

| | |4 | | | |6 |

|Убыток |47181 |17.|47181 |10.|0 |-7.2|

| | |9 | |7 | |1 |

|Итого |264031 |100|442797 |100|178766|0 |

Вывод: Из расчётов видно что активы за год остались прежними темп

прироста реальных активов равен 0

Анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов

Для оценки финансовых ресурсов испльзуют:

Коэффициент автономии (Ка) которая характеризует независимость

финансового состояния от заёмных средств. Он показывает долю собственных

средств в общей сумме источников. Минимальное значение коэффициента

автономии = 0.6 при Ка=>0.6 означает, что все обязательств могут быть

покрыты его собственными средствами. Он определяется на начало и на конец

года и его увеличение говорит об увеличении финансовой независимости.

Ка

М – собственные средства.

И – сумма источников.

- Коэффициент финансовой устойчивости. (Ку)

Ку

З – заёмные средства.

К – кредиторская за должность и другие пассивы

| |тыс.руб |% |тыс.руб |% |тыс.ру|% |

| | | | | |б | |

|1.1 уставной капитал |250 |0.1|250 |0.0|0 |-0.0|

| | | | |8 | |2 |

|1.2 резервный ф |0 |0 |0 |0 |0 |0 |

|1.3 ф спец назначения |0 |0 |0 |0 |0 |0 |

|1.4 целевые фин |0 |0 |0 |0 |0 |0 |

|1.5 арендные |0 |0 |0 |0 |0 |0 |

|1.6 расчёты с |0 |0 |0 |0 |0 |0 |

|Итого по разделу |250 |0.1|250 |0.0|0 |-0.0|

| | | | |8 | |2 |

|2.1 долгосроч кредиты |0 |0 |0 |0 |0 |0 |

|2.2 долгосроч займы |0 |0 |0 |0 |0 |0 |

|2.3 краткосрочные |0 |0 |0 |0 |0 |0 |

|2.4 кредиты для |0 |0 |0 |0 |0 |0 |

|2.5 краткоср займы |0 |0 |0 |0 |0 |0 |

|Итого по разделу |0 |0 |0 |0 |0 |0 |

|3.1 расчёты с |185568 |71.|304189 |93.|118621|21.5|

|кредиторами | |7 | |2 | |1 |

|3.2 авансы от покупат |50823 |19.|0 |0 |-50823|-19.|

|и заказ | |6 | | | |6 |

|3.3 доходы будущих |0 |0 |0 |0 |0 |0 |

|3.4 Резервы предст |22301 |8.6|22037 |6.7|-264 |-1.8|

|расходов | |1 | |5 | |6 |

|Итого по разделу |258692 |99.|326226 |99.|67534 |0.02|

| | |9 | |9 | | |

|Всего |258942 |100|326476 |100|67534 |0 |

Вывод: Из таблицы видно что сумма всех источников финансовых ресурсов

увеличилась на 67534 весь прирост дало увеличение по разделу привлечённые

средства увеличивается зависимость от привлечённых средств

Анализ наличия и движения собственных оборотных средств.

Источниками образования собственных оборотных средств являются.

1. Уставной капитал.

2. Отчисления от прибыли (в Ф. накопления, потребления).

3. Целевое финансирование и поступления.

4. Арендные обязательства.

5. Вклады учредителей.

Целевое финансирование и поступления представляют собой источник

средств предприятия, предназначенных для осуществления мероприятий целевого

назначения (на содержание детских учреждений и т.д.).

Источниками, а являются актив и пассив баланса. При а определяют

фактическое состояние собственных основных средств и факторы влияющие на

динамику.

| |тыс.руб |% |тыс.руб |% |тыс.ру|% |

| | | | | |б | |

|1.1 уставной капитал |250 |0.0|250 |0.0|0 |-0.0|

| | |9 | |5 | |4 |

|1.2 резервный ф. |0 |0 |0 |0 |0 | |

|1.3 ф. спец назначения|0 |0 |0 |0 |0 | |

|1.4 целевые фин |0 |0 |0 |0 |0 | |

|1.5 арендные |0 |0 |0 |0 |0 | |

|1.6 расчёты с |0 |0 |0 |0 |0 | |

|1.7 нераспределённая |0 |0 |46329 |9.4|46329 |9.46|

|прибыль | | | |7 | |7 |

|Итого источников |250 |0.0|46579 |9.5|46329 |9.42|

|собств ср-в | |9 | |2 | |3 |

|1. нематер активов (по|0 |0 |0 |0 | | |

|2.основные средства(по|63628 |24.|63628 |13 |0 |-11.|

|ост ст) | |1 | | | |1 |

|3 оборудование к уст |0 |0 |0 |0 |0 |0 |

|4 незаверш кап влож |0 |0 |0 |0 | | |

|5 долгосроч фин |0 |0 |0 |0 | | |

|6Расчёты с учредит |30659 |11.|0 |0 |-30659| |

| | |6 | | | | |

|7Краткоср фин вложения|0 |0 |0 |0 | | |

|8Прочие внебюджет акт |0 |0 |0 |0 | | |

|9Оборотные средства |122563 |46.|331988 |67.|209425|21.4|

| | |4 | |8 | |6 |

|10Убыток |47181 |17.|47181 |9.6|0 |-8.2|

| | |9 | |4 | |1 |

|Итого исключ |264031 |99.|442797 |90.|178766|2.17|

| | |9 | |5 | |7 |

|Наличия СОС |264281 |100|489376 |100|225095|0 |

Вывод Из таблицы видно что наличие СОС на конец года увеличилось на

225095. Прирост произошёл за счёт увеличения прибыли и оборотных средств

Анализ кредиторской за должности.

При этом а исследуют не только наличие кредиторской задолженности но и

её движение.

|задолжности |начало |об |об |конец г|ия |

|1.1за тов работы услуги |0 | | |0 |0 |

|1.2 по векселям выданным |624 | | |0 |-624 |

|1.3 по оплате труда |0 | | |0 |0 |

|1.4 по соц. страху |16874 | | |20010 |3136 |

|1.5 по имуществ и неим стр |0 | | |0 |0 |

|1.6 с дочерними пр-ми по |0 | | |0 |0 |

|1.7 с бюджетом |117247 | | |131919 |14672 |

|1.8 с прочими кредиторами |0 | | |152260 |152260 |

|Итого |134745 | | |304189 |169444 |

|2 Авансы получ от покуп и |50823 | | |0 |-50823 |

|Всего |320313 | | |608378 |288065 |

Вывод Из таблицы видно что кредиторская задолженность на начало года

составила 320313 на конец года 608378. С одной стороны оказывает негативное

влияние с др. стороны положительное так как является источником привлечения

средств.

Анализ динамики и структуры оборотных средств.

А проводят сравнивая данные на начало и конец года выявляют законность

и целесообразность отвлечения средств из оборота.

|ср-в | | | | | | |

| |тыс.руб |% |тыс.руб |% |тыс.ру|% |

| | | | | |б | |

|1 Производственные |60000 |60 |60000 |23 |0 |-37 |

|2 МБП(ост стоим) |0 |0 |0 |0 |0 |0 |

|3 Незаверш произв-во |0 |0 |0 |0 |0 |0 |

|4 Расходы буд периодов|0 |0 |0 |0 |0 |0 |

|5 ГП |0 |0 |0 |0 |0 |0 |

|6 Товары |0 |0 |0 |0 |0 |0 |

|7 Тара под товаром |0 |0 |0 |0 |0 |0 |

|8 Издержки обрачения |0 |0 |0 |0 |0 |0 |

|9 Дебеторская |32093 |32.|196384 |75.|-22500|43.2|

|задолжность | |1 | |3 | |2 |

|10 Денеж ср всего в |7970 |7.9|4450 |1.7|-3520 |-6.2|

|том числе | |6 | |1 | |6 |

|10.1 касса |94 |0.0|281 |0.1|187 |0.01|

| | |9 | |1 | |4 |

|10.2 р/с |7876 |7.8|4169 |1.6|-3707 |-6.2|

| | |7 | | | |7 |

|10.3 в/с |0 |0 |0 |0 |0 |0 |

|Прочие |0 |0 |0 |0 |0 |0 |

|11 прочие оборотные |0 |0 |0 |0 |0 |0 |

|Итого обор-ных ср-в |100063 |100|260834 |100|-16077|0 |

| | | | | |1 | |

Вывод Из таблицы видно изменение структуры оборотных средств

уменьшилась дебиторская задолженность, денежные средства.

Анализ дебиторской задолженности.

В процессе, а необходимо изучить дебиторскую задолжность, установить её

законность и сроки возникновения, выяви нормальную и неоправданную

задолжность. На финансовое состояние влияет не само наличие дебиторской

задолжности, а её размер, движение и форма, т.е. вызвана эта задолженность.

Возникновение дебиторской задолженности представляет собой объективный

процесс в хозяйственной деятельности. При системе безналичных расчётов так

же как кредиторская, дебиторская задолженность не всегда появляется в

результате нарушения и не всегда ухудшает финансовое состояние по этому

нельзя в полной сумме считать отвлеченными СОС из оборота т.к. часть её

служит объектом банковского кредитования и не влияет на платёжеспособность

хозяйствующего субъекта различается

1. Нормальная – это рабочим и служащим по з/п., с бюджетом.

2. Неоправданная (по претензиям, возмещение материального ущерба) она

представляет собой форму незаконного отвлечения оборотных средств и

нарушением финансовой дисциплины.

Внешний, а состояния расчётов с дебиторами базируется на данных форм

1и5 для внутреннего, а привлекаются данные аналитического учёта о расчётах

с дебиторами.

В бухгалтерии ведётся соответствующий журнал ордер или ведомость учёта

расчётов с покупателями и заказчиками на основании ведомости составляют

ранжирование этой задолженности по срокам оплаты, позволит рационально

управлять дебиторской задолженностью. Их классифицируют по группам:

1. срок оплаты не наступил.

2. Просрочка от до 30 дней.

3. Просрочка от 31-90 дней.

4. Просрочка от 91-180 дней.

5. Просрочка от 180-360 дней.

6. Просрочка от 360 - и более

Счета, которые покупатели не оплатили, называются сомнительными или

безнадёжными долгами. Наличие их говорит о нерациональной политике

предприятия по предоставлении отсрочки. При наличии оправдательных

документов безнадёжные долги списываются на убытки. Сомнительная

дебиторская задолженность может быть и по статьям “товары отгруженные” и

“прочие оборотные активы” в статью товары отгруженные могут включать

неоправданную дебиторскую задолженность в виде отгруженных товаров и

сданных работ по расчётным документам, не переданным в банек на инкассо, по

которым истекли сроки установленные для сдачи документов.

2 отгруженных товаров и сданных работ по расчётным документам не

оплаченными срок покупателями и заказчиками.

Статья прочие оборотные активы может включать недостачи и потери от

порчи товарно-материальных ценностей, не списанных в установленном порядке.

При а данных аналитического учёта надо выявит случаи и объём скрытой

дебиторской задолженности возникшей в следствии предоплаты материалов

поставщикам без их отгрузки предприятию. При снижении объёма дебиторской

задолженности важно установить, не являлось ли это следствием списания её

на убытки, и имеют целей соответствующие оправдательные документы.

| |тыс.руб |% |тыс.руб |% |тыс.ру|% |

| | | | | |б | |

|4 с прочими дебиторами|32093 |100|196384 |100|164291|0 |

|Итого |32093 |100|196384 |100|164291|0 |

Вывод Из таблицы видно что дебиторская задолженность на конец

года увеличилась на 164291 весь прирост дало увелич по ст. прочие дебиторы

Анализ платёжеспособности.

Анализ платёжеспособности – осуществляется само измерением наличия и

поступления средств с платежами первой необходимости. Платёжеспособность

выражается через коэффициент платёжеспособности (Кпл) – это отношения

имеющимся в наличии денежных средств к сумме срочных платежей на

определённую дату. Если Кпл>1 значит хозяйствующий субъект платёжеспособен.

Источниками, а являются: Баланс, приложения к балансу №2 №3 №5. Ж/о №8

главная книга.

|Касса |94 |281 |Налоги |9827 |0 |

|Расчётный счёт |7876 |4169 |Расч с соц страхом, ПФ|134121 |151929 |

|Валютный счёт |0 |0 |Погашение ссуды |0 |0 |

|Прочее |0 |0 |Оплата комунальных |0 |0 |

| | | |Оплата товаров |0 |0 |

| | | |Оплата труда |0 |0 |

|Итого |7970 |4450 |Итого |143948 |151929 |

Вывод Из таблицы видно что ликвидных средств не хватает на покрытие

платежей.

Анализ уровня самофинансирования.

Самофинансирование означает – финансирование за счёт собственных

источников (прибыль, амортизационные отчисления) однако хозяйствующий

субъект не всегда может полностью обеспечить себя собственными финансовыми

ресурсами и поэтому широко используются заёмные и привлечённые денежные

средства, как элемент дополняющий самофинансированием. Принцип

самофинансирования выражается не только в накоплении собственных денежных

источников, но и на рациональной организации производственного процесса,

постоянном обновлении основных фондов и на реагировании на потребности

рынка. Сочетание этих методов в хозяйственном механизме позволяет создать

благоприятные условия для самофинансирования, т.е. выделение собственных

денежных средств на финансирование своих текущих и капитальных

потребностей.

Эффективность самофинансирования и его уровень от удельного веса его

собственных источников и определяется по формуле.

Ксам=

П – прибыль, направленная в фонд накопления.

А – амортизационные средства

К - кредиторская задолжность и другие привлечённые средства.

З – зёмные средства.

| |г | | |

|Прибыль в фонд накопления |0 |0 | |

|Амортизационные отчисления |0 |0 | |

|Заёмные ср-ва |0 |0 | |

|Кредиторская за должность |185568 |304189 |118621 |

|Коэффициент |0 |0 |0 |

Вывод Из таблицы видно что уровень самофинансирования снизился.

Анализ кредитоспособности.

Под кредитоспособностью понимается наличие предпосылок для получения

кредита и его возврата в срок. Кредитоспособность заемщика характеризуется

аккуратностью при расчётах по раннее полученным кредитам текущим финансовым

состоянием и возможностью при необходимости мобилизовать денежные средства

из различных источников.

Банк, прежде чем предоставить кредит определяет степень риска, которую

он готов взять на себя и размер кредита, который может быть предоставлен.

А условий кредитования, предполагает изучение:

1. Солидарности заемщика, который характеризуется своевременностью

расчётов по раннее полученным кредитам, качественность

предоставленных отчётов, ответственностью и компетентностью

руководителя.

2. Способность заёмщика производить конкурентоспособную продукцию.

3. Доходов – при этом производится оценка прибыли полученной банком при

кредитовании конкретных затрат, заёмщика при сравнении со средней

доходностью банка.

4. Целей использования крупных кредитов.

5. Суммы кредитов - это изучение производится из определения

ликвидности балансов заёмщика.

6. Погашение – изучение проводят анализируя возвратность кредита за

счёт реализации материальных ценностей и предоставленных гарантий.

7. Обеспечение кредита, т.е. изучение устройства и положения с целью

определения прав банка брать в залог под ссуду активы заёмщика,

включая ценные бумаги.

При а кредитоспособности наиболее важными показателями являются:

1. Коэффициент ликвидности.

2. Нормы прибыли

Р=

где П – сумма прибыли.

К – общая сумма пассивов.

Рост этого показателя характеризует прибыльность, доходность.

Анализируя финансовое состояние хозяйствующего субъекта можно сделать

следующие выводы:

1 Экономическая политика данного хозяйствующего субъекта требует

основательного пересмотра.

2 Предприятию нужно привлекать источники финансирования. чтобы увеличить

объём оборотных средств.

1 Бизнес план Э.А Уткин.

2 Анализ бухгалтерской отчётности Донцова Н.А.

3 Аудит на современном предприятии И.Е Глушков.

4 Бухучёт на современном предприятии И.Е Глушков.

5 Финансы А.Н Ковалёва.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5

МЕНЮ

Анализ хозяйственной деятельности предприятия