Учет депозитных операций коммерческих банков

учет и переоценку имущества.

Аналитическая работа в ИМПЭКСБАНКе направлена на повышение

надежности банка, возможности выживаемости в условиях конкуренции и в

кризисных явлениях. Ведется аналитическая работа по двум направлениям –

анализ деятельности самого банка и анализ деятельности ссудозаемщика.

Анализ деятельности банка состоит из двух этапов – предварительного

и аналитического. На первом этапе проводится:

V группировка статей активов и пассивов, анализ их структуры и

динамики (см. приложение № 2, 3);

V анализ структуры и динамики собственного капитала в разрезе

пассивов (см. приложение № 4);

V расчет относительных показателей, в частности нормативов

ликвидности (см. приложение № 5).

Завершающим шагом является составление аналитических таблиц и

подготовка иллюстрационного материала. На аналитическом этапе дается оценка

полученным данным, рекомендации и предложения по повышению эффективности

деятельности.

ИМПЭКСБАНК уверенно занял место в тридцатке крупнейших банков России

и вышел на первое место среди российских банков по динамике роста

собственного капитала. В структуре собственных средств наибольший удельный

вес занимает уставный капитал. На 01.01.2002 г. его размер составил 1584000

тыс. руб. Однако его доля в пассивах банка значительно снизилась за счет

роста объемов привлеченных средств. На начало 2002 года доля последних в

пассивах банка составили 85%.

Необходимо отметить, что ИМПЭКСБАНК имеет тенденцию к увеличению

объема привлекаемых ресурсов. Наращивание объема привлеченных ресурсов

происходит в основном за счет вкладных операций, производимых населением.

Так, их объем увеличился в 2002 году почти на половину, а в процентном

выражении средства населения в общем объеме пассивов банка составляют

43,9%, т. е. большую часть пассивных операций составляют вкладные (см.

приложение № 6).

ИМПЭКСБАНК предлагает клиентам несколько видов рублевых и валютных

вкладов:

o вклады до востребования;

o вклад “Срочный;

o вклад “Зарплатный”;

o срочные вклады V.I.P.;

o вклад “Накопительный”;

o вклад “Удобный”.

Гибкие условия (сроки хранения от месяца до года), возможность

свободно оперировать счетом, выделяют вклады ИМПЭКСБАНКА среди других

банков. Для владельцев серьезных сумм предусмотрены особо выгодные условия

вкладов V.I.P.

Размер активов ИМПЭКСБАНКа вырос с 153,8 млн. руб. на начало 1999 г.

до почти 6 млрд. руб. на 1 апреля 2001 г. Наибольшую долю вложений средств

банка составляют кредиты юридическим лицам и ценные бумаги.

Характеризуя ликвидность банка, можно сказать о том, что ее показатели

довольно высоки и намного превышают свое минимальное значение. Данный факт

может свидетельствовать о том, что привлеченные средства банка работают не

на полную мощность.

Новая стратегия превратила ИМПЭКСБАНК из специализированного

кредитного учреждения по обслуживанию экспортно-импортных операций

корпоративных клиентов в крупный универсальный институт, реализующий все

основные виды банковских услуг. В конечном счете, можно сказать: 2000 год

подтвердил, что устойчивость ИМПЭКСБАНКа, укрепление его позиций на

финансовом рынке во многом обеспечивается точной стратегией активных

операций, позволяющей работать прибыльно и снижать зависимость от колебаний

рыночной конъюнктуры.

2.2. Учет операций по вкладам граждан.

Вклады граждан отличаются от вкладов юридических лиц более жесткими

условиями – проценты по вкладам граждан не могут быть изменены банком в

одностороннем порядке, если это не оговорено в договоре вклада.

Вести операции физических лиц разрешается только банкам,

проработавшим более двух лет и получившим разрешение на работу со

средствами граждан.

Учет вкладов физических лиц ведется на пассивных счетах:

№ 423 – «Депозиты физических лиц-резидентов»;

№ 426 – «Депозиты физических лиц-нерезидентов».

Банк России разрешает ведение учета вкладов физических лиц на

отдельных программных комплексах с отражением операций на соответствующих

балансовых счетах итоговыми суммами. Банк может привлекать средства граждан

во вклады по истечении двух лет работы с момента образования.

При привлечение средств во вклад от физического лица с ним

заключается депозитный договор, а так же оформляется лицевой счет

вкладчика (см. приложение №7).

Взнос вклада наличными (8000 рублей) в кассу банка оформляется

следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т сч. № 20202 «Касса кредитных организаций»;

К-т сч. № 423 (02-07) «Депозиты физических лиц».

Приходные кассовые операции совершаются с применением бланка

приходного кассового ордера (см. приложение №8). Иногда ордер делают

двусторонним: с оборота одной стороны – приходный, с оборота второй стороны

– расходный. Правилами разрешается оформлять документы и делать записи по

счету до фактического внесения денежных средств в кассу банка. Ордера

подписываются сотрудниками банка, отвечающими за работу с вкладами, и

передаются кассиру совершения приходных кассовых операций.

ПОРЯДОК ПРИНЯТИЯ ВКЛАДА НАЛИЧНЫМИ ДЕНЬГАМИ

КЛИЕНТ

Оформление договора на открытие вклада и приходного кассового

ордера, передача их ответственному исполнителю.

ОТВЕТСТВЕННЫЙ ИСПОЛНИТЕЛЬ

2. Оформление лицевого счета и вкладной книжки вкладчика.

3. Отбор образцов подписей вкладчика на лицевой счет.

4. Проверка представленных документов. При правильном оформлении

ответственный исполнитель ставит свою подпись на документах.

5. Лицевой счет, приходный кассовый ордер, вкладная книжка и договор

передаются контролеру.

КОНТРОЛЕР

6. Проверка документов. В случае правильного оформления закрепляет

своей подписью. Лицевой счет и один экземпляр договора возвращаются

ответственному исполнителю.

7. Подписывает вкладную книжку.

8. Приходный кассовый ордер регистрируется в кассовом журнале по

приходу.

9. Приходный кассовый ордер и вкладная книжка передаются кассиру.

КАССИР

10. Проверяет приходный кассовый ордер, ставит свою подпись,

принимает сумму денег от клиента и сверяет ее с суммой в приходном кассовом

ордере.

11. Подписывает вкладную книжку и отдает ее вкладчику. Один

экземпляр договора так же возвращается клиенту.

12. Приходный кассовый ордер подшивается в документы дня.

Если вклад образуется посредством перевода со счета до востребования

(3200 рублей), то проводки имеют вид:

Д-т сч. № 42301 «Депозиты физических лиц до востребования»;

К-т сч. № 423 (02-07) «Депозиты физических лиц».

При безналичных переводах средств с вклада вкладчик заполняет бланк

поручения на перевод (см. приложение №9). Бланк поручения состоит из двух

частей: поручения вкладчика и извещения, которые заполняются вкладчиком.

Поступление суммы вклада из другого кредитного учреждения отражается

как:

Д-т сч. № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в

Банке России»;

К-т сч. № 423 (02-07) «Депозиты физических лиц».

Проценты, начисляемые по вкладам, относятся на операционные расходы

банка в момент их выплаты или причисления ко вкладу. В первом случае эта

операция отражается следующим образом:

Д-т сч. № 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»;

К-т сч. № 423, 426 «Депозиты физических лиц», 20202 «Касса кредитной

организации».

Если проценты не причисляются ко вкладам, то их начисление отражается

проводкой:

Д-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанными с

привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)»;

К-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам».

При выплате процентов вкладчику делают запись:

1. через кассу

Д-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

К-т сч. № 20202 «Касса кредитной организации».

2. в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других

банках

Д-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

К-т сч. № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в

Банке России».

Причисление процентов во вклад:

Д-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

К-т сч. № 423, 426 «Депозиты физических лиц».

Одновременно расходы будущих периодов списываются на расходы

проводкой:

Д-т сч. № 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»;

К-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с

привлечением денежных средств от клиентов».

Ежемесячно, в последний день месяца банк осуществляет наращивание

процентов и в день их начисления делается проводка:

Д-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с

привлечением денежных средств от клиентов».

К-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам».

Проценты начисляются от начала срока вклада или от дня последнего

начисления процентов до последней даты месяца. Также необходимо отметить,

что по депозитам граждан начисленные проценты подлежат обложению подоходным

налогом в том случае, если процентная ставка превышает ставку

рефинансирования Банка России.

При желании закрыть вклад клиент должен предоставить в банк договор

о вкладе и вкладную книжку, которая должна быть погашена. Банк предлагает

клиенту оформить расходный кассовый ордер на сумму вклада и процентов по

нему (см. приложение №10). Схему документооборота на закрытие вклада можно

представить так:

СХЕМА ДОКУМЕНТООБОРОТА НА ЗАКРЫТИЕ ВКЛАДА

КЛИЕНТ

1. Представляет депозитный договор и вкладную книжку

ответственному исполнителю.

ОТВЕТСТВЕННЫЙ ИСПОЛНИТЕЛЬ

2. Проверяет предъявленные документы, записи во вкладной книжке и по

лицевому счету.

3. Начисляет проценты на день закрытия вклада и делает

соответствующие записи в лицевом счете и вкладной книжке.

4. Предлагает клиенту оформить расходный кассовый ордер на сумму

вклада и процентов по нему.

5. Передает контролеру лицевой счет вкладчика, его вкладную книжку и

расходный кассовый ордер контролеру.

КОНТРОЛЕР

6. Проверяет записи в лицевом счете и вкладной книжке, в

подтверждение проверки ставит свою подпись.

7. Подписывает расходный кассовый ордер и регистрирует его в журнале

расходов.

8. Лицевой счет вкладчика закрывается и передается ответственному

исполнителю для сдачи в специальный архив.

9. Вкладная книжка и расходный кассовый ордер передаются кассиру.

КАССИР

10. Проверяет представленные документы и в подтверждение

правильности ставит свою подпись.

11. Уточняет сумму к выдаче у клиента, выдает деньги клиенту и

погашает вкладную книжку.

12. Вкладная книжка и расходный кассовый ордер погашаются и

подшиваются в документы дня.

2.3. Учет депозитов юридических лиц.

Юридические лица могут размещать имеющиеся у них временно свободные

денежные средства на депозитных счетах в коммерческом банке с целью

получения дополнительного дохода. Однако юридические лица не могут

перечислять средства, находящиеся во вкладах другим лицам.

На счетах вкладов и депозитов государственных предприятий,

организаций отражают операции только для учета депозитов. Запрещается

предоставление юридическим лицам возможностей по фактическому открытию

дополнительных расчетных счетов: в договорах на предоставление депозита

должен быть оговорен срок использования банком временно свободных денежных

средств юридических лиц, не должно предусматриваться беспрепятственное

расходование зачисленных средств по распоряжению клиента. Таким образом,

юридические лица не должны иметь возможность проводить операции независимо

от наличия претензий к расчетному счету с нарушением очередности платежей,

использовать счет для аккумуляции средств, им не принадлежащих, с

последующим расходованием на реализацию различных сделок.

Для юридических лиц банки могут предлагать следующие виды депозитов:

V открытые – денежные средства, вложенные на счет в банке. Среди

данного вида депозитов различают:

. депозиты до востребования, по которым нет ограничений по суммам,

срокам хранения средств и их выдача должна быть произведена по

первому требованию вкладчика;

. срочный депозит, открываемый на конкретный срок;

. квазисрочный депозит без определенного срока хранения;

V закрытые;

V сейфовые.

Для учета депозитов юридических лиц в бухгалтерском учете

используется ряд счетов:

№№ 410 – 422 «Депозиты юридических лиц»;

№№ 425 «Депозиты юридических лиц-нерезидентов»;

№№ 427 – 440 «Прочие привлеченные средства».

Балансовые счета первого порядка определяются по организационно-

правовой форме, а счета второго порядка – сроками привлечения.

От юридических лиц депозиты принимаются в безналичном порядке.

Предприятия и организации представляют в свой банк платежное поручение, на

основании которого происходит зачисление средств (см. приложение №11). Эта

операция отражается проводкой (67950 рублей):

Д-т сч. № 401-408 «Средства на счетах»;

К-т сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц».

При открытии депозита с клиентом заключается договор в двух

экземплярах, один из которых остается в банке, а другой у клиента (см.

приложение №12). Для открытия депозитного счета в банке клиент должен

представить справку в банк о регистрации счета в Налоговой инспекции.

Проценты по депозиту уплачиваются по окончании его срока. В

соответствии с записями в мемориальном ордере составляется проводка (см.

приложение №13):

Д-т сч. № 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам»;

К-т сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц».

Если проценты не причисляются ко вкладам, то их начисление отражается

проводкой (6115,5 рублей):

Д-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанными с

привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)»;

К-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов».

При выплате процентов вкладчику делают запись:

1. через кассу

Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

К-т сч. № 20202 «Касса кредитной организации».

2. в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других

банках

Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

К-т сч. № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в

Банке России».

Причисление процентов во вклад:

Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

К-т сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц».

Одновременно расходы будущих периодов списываются на расходы

проводкой:

Д-т сч. № 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»;

К-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с

привлечением денежных средств от клиентов».

Закрытие счета депозита юридического лица происходит так же в

безналичном порядке, что находит отражение в записи:

Д-т сч. № 410-422 «Депозиты юридических лиц»;

К-т сч. № 401-408 «Средства на счетах».

2.4. Учет процентов по депозитным операциям.

Важным средством конкурентной борьбы между банками за привлечение

ресурсов является разнообразная процентная пластика, ибо получение дохода

на вложенные средства служит существенным стимулом к совершению клиентами

вкладов. Уровень депозитных процентных ставок устанавливается каждым банком

самостоятельно, ориентируясь на учетную ставку Центрального банка,

состояние денежного рынка и исходя из собственной депозитной политики. По

отдельным видам депозитных счетов величина доходов определяется сроком

вклада, суммой, спецификой функционирования счета, объемом и характером

сопутствующих услуг, наконец, зависит от соблюдения клиентом условий

вклада.

Уплата банком процентов по депозитным операциям – основная часть

операционных расходов. Поэтому банк, с одной стороны, не заинтересован в

высоком уровне процентной ставки, а с другой – вынужден поддерживать такой

уровень ставки процента по депозитам, который был бы привлекателен для

клиентов. Стараясь привлечь депозиты, особенно крупного размера и на

длительные сроки, коммерческие банки предлагают клиентам высокие процентные

ставки, несмотря на рост процентных расходов [6].

В соответствии с Положением о порядке начисления процентов по

операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками,

и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета для

начисления процентов по счетам в аналитическом учете в учреждениях банков

открываются лицевые счета по каждому владельцу депозитного счета: по

срокам хранения и размеру процентных ставок [3].

Бухгалтерский учет операций по начислению процентов по вкладам может

осуществляться двумя способами:

. кассовый – банк относит начисленные проценты по депозитам на

его расходы, произведенные на дату их уплаты;

. метод начисления – все проценты, начисленные в текущем месяце

не позднее последнего рабочего дня текущего месяца, относятся

на расходы банка.

При начислении процентов в расчет принимается величина процентной

ставки, фактическое количество дней, на которое привлекаются средства.

Начисление процентов ведется по одному их способов:

. простые проценты;

. сложные проценты;

. с фиксированной процентной ставкой;

. с плавающей процентной ставкой.

Традиционным видом исчисления дохода являются простые проценты,

когда в качестве базы для расчета используется фактический остаток вклада и

с установленной периодичностью, исходя из предусмотренного договором

процента, происходит расчет и выплата по вкладу.

Другим видом расчета дохода являются сложные проценты (начисление

процента на процент). В этом случае по истечении расчетного периода на

сумму вклада начисляется процент и полученная величина присоединяется к

сумме вклада. Таким образом, в следующем расчетном периоде процентная

ставка применяется к новой, возросшей на сумму начисленного ранее дохода,

базе.

Применяется также прогрессивно возрастающая процентная ставка в

зависимости от времени фактического нахождения средств на вкладе. Такой

порядок начисления дохода стимулирует увеличение срока хранения средств и

защищает вклад от инфляции.

Для вкладчика, выбирающего банк с целью размещения средств,

определяющим (при прочих равных условиях) может стать порядок расчета

величины процента. Дело в том, что при исчислении одни банки исходят из

точного количества дней в году (365 или 366), а другие из приближенного

числа (360 дней), что отражается на величине дохода.

При начислении процентов наблюдаются ситуации, когда периоды

начисления и уплаты процентов по вкладам не совпадают и когда приходятся на

одну и ту же дату.

В первом случае в учете делаются записи:

1) Начисление процентов:

Д-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с

привлечением средств от клиентов (кроме банков)»

К-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам», 47426

«Обязательства банка по уплате процентов».

2) Уплата процентов:

физическим лицам:

Д-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

К-т сч. № 423, 426 «Депозиты физических лиц».

юридическим лицам:

Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

К-т сч. № 30102 «Корреспондентские счета в Банке России кредитных

организаций», расчетный, текущий и др. счета клиентов.

3) Отнесение суммы начисленных процентов на расходы банка:

Д-т сч. № 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам по

привлеченным средствам», 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам»;

К-т сч. № 47502 «Предстоящие выплаты по операциям по привлечению

средств от клиентов».

В том случае, когда периоды начисления и уплаты процентов

совпадают, в учете это отражается следующим образом:

Д-т сч. № 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам по

привлеченным средствам», 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам»;

К-т сч. № 423, 426 «Депозиты физических лиц», счета клиентов.

В учете затраты банка, связанные с выплатой процентов по счетам

клиентов, отражаются по дебету сч. № 702 «Разные расходы». В зависимости от

способа осуществления выплаты дохода возможны различные варианты в

корреспонденции счетов:

V при выплате наличными эта операция отражается:

Дт. сч. 702 «Разные расходы»;

Кт. сч. 20202 «Касса кредитных организаций».

V при перечислении в безналичном виде:

Дт. сч. 702 «Разные расходы»;

Кт. сч. 401- 408 «Средства на счетах».

V при направлении дохода на увеличение суммы вклада:

Дт. сч. 702 «Разные расходы»;

Кт. сч. 410 – 422 «Депозиты», 423, 426 «Депозиты физических лиц»,

427 – 440 «Прочие привлеченные средства».

Ежеквартально в целом по кредитной организации составляется и

передается в налоговые инспекции отчет об итоговых суммах начисленных по

депозитам процентов и сумме уплаченного подоходного налога.

Начисленные проценты по привлеченным вкладам отражаются в ведомости

начисления процентов по кладам (см. приложение №14).

В завершении можно сказать, что важнейшим инструментом депозитной

политики является процент. Чем надежнее пассивы, т.е. чем больше срок и

сумма депозитов, тем больший процент гарантирует банк. Кроме того, процент

по депозиту должен учитывать уровень инфляции.

ГЛАВА III. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ.

При привлечении денежных средств право выбора остается за клиентом,

а банк вынужден вести нередко жесткую конкуренцию за вкладчика, потерять

которого довольно легко. Ограниченность ресурсов, связанная с развитием

банковской конкуренции, ведет к тесной привязке к определенным клиентам.

Если круг этих клиентов узок, то зависимость от них банка очень высока. В

части пассивных операций выбор банка обычно ограничен определенной группой

клиентуры, к которой он привязан намного сильнее, чем к заемщикам.

Вследствие этого в сложившейся ситуации для решения проблемы формирования

ресурсной базы банка необходимо усилить работу по расширению круга

вкладчиков. Поэтому банку нужна грамотная депозитная политика, в основу

которой ставится поддержание необходимого уровня диверсификации,

обеспечение возможности привлечения денежных ресурсов из других источников

и поддержание сбалансированности с активами по срокам, объемам и процентным

ставкам.

С целью расширения своего кредитного потенциала банкам необходимо

активизировать свою депозитную политику. Этого можно достичь несколькими

способами, в том числе с помощью расширения перечня вкладов. Так, можно

предположить, что для клиентов будут выгодны целевые вклады, выплата

которых будет приурочена к периоду отпусков, дням рождений или другим

праздникам. Их сроки короче традиционных, а процент – выше. Примером

целевого вклада могут стать так называемые «новогодние вклады»,

«рождественские вклады», т.е. в течение года банк принимает небольшие

вклады на празднование Нового года и Рождества, а в конце года банк выдает

деньги вкладчикам, желающие же могут продолжать накопление денег до

следующего нового года.

Для клиентов с разным уровнем дохода ИМПЭКСБАНК мог бы предложить

принципиально новые финансовые услуги, например, соединение традиционного

депозитного вклада с целым набором небанковских услуг – страховых,

туристических или по приобретению потребительских товаров со скидкой.

Для наибольшей заинтересованности клиентов ИМПЭКСБАНК может

предложить выплату процентов по размещенным вкладам вперед с целью

компенсации инфляционных потерь. В данном случае вкладчик при помещении

средств на определенный срок сразу же получает причитающийся ему доход.

Однако в том случае, если договор будет расторгнут досрочно, банк

пересчитает проценты по вкладу и излишне выплаченные суммы будут удержаны

из суммы вклада.

С целью поддержания устойчивого положения и динамичного развития на

рынке депозитных услуг в ИМПЭКСБАНКе целесообразно создать систему

страхования депозитов. Этот вопрос является актуальным в настоящее время.

Данная система будет выгодна и для банка и для его клиентов. Для клиентов

система страхования депозитов будет привлекательна с точки зрения

сохранности их вкладов при возможном банкротстве банка, что обеспечит

данному банку сравнительные преимущества по сравнению с другими банками,

где такая система отсутствует. Эта система даст банку дополнительный

приток временно свободных средств населения и юридических лиц во вклады,

т.к. будет уверен, что его вклад защищен в кризисных ситуациях. Приток

средств соответственно позволит банку расширить свою базу для кредитования

реального сектора экономики. Объектами страхования в первоочередном порядке

(из-за недостатка источников финансирования) должны стать депозиты

физических лиц, а в перспективе и депозиты юридических лиц.

В рамках данного вопроса необходимо отметить и тот факт, что в целях

повышения эффективности управления риском ликвидности данной кредитной

организации возникает необходимость принять меры по минимизации негативного

влияния непредвиденного изъятия населением срочных вкладов на финансовое

состояние банка. Только в случае защиты от досрочного изъятия банк в полной

мере сможет использовать депозиты населения для расширения средне- и

долгосрочного кредитования, столь необходимого экономике.

Для проведения эффективного управления депозитами необходимо

определить оптимальный объем периода хранения срочных вкладов как

физических, так и юридических лиц. При этом ИМПЭКСБАНКу особое внимание

следует уделить тому, что сроки депозитов должны быть увязаны со сроками

оборачиваемости кредитов, на выдачу которых могут быть направлены срочные

депозиты.

В заключение можно сказать, что каждый банк разрабатывает свою

депозитную политику, определяя виды депозитов, их сроки и проценты по ним,

условия проведения депозитных операций опираясь при этом на специфику своей

деятельности и учитывая фактор конкуренции со стороны других банков и

инфляционные процессы, протекающие в экономике.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

Сегодня коммерческий банк способен предложить клиенту до 200 видов

разнообразных банковских продуктов и услуг. Следует учитывать, что далеко

не все банковские операции повседневно присутствуют и используются в

практике конкретного банковского учреждения (например, выполнение

международных расчетов или трастовые операции). Но есть определенный

базовый набор, без которого банк не может существовать и нормально

функционировать. Среди них не последнее место занимают привлечение и

размещение временно свободных средств во вклады.

Депозиты являются важным источником ресурсов коммерческих банков.

Депозитные счета могут быть самыми разнообразными и в основном их

классификации могут быть положены такие критерии, как источники вкладов, их

целевое назначение, степень доходности и т.д.

Структура их в банке подвижна и зависит от конъюнктуры денежного

рынка. Этому источнику формирования банковских ресурсов присущи некоторые

недостатки. Речь идет о значительных материальных и денежных затратах банка

при привлечении средств во вклады, ограниченности свободных денежных

средств в рамках отдельного региона. Кроме того, мобилизация средств во

вклады, зависит в значительной степени от клиентов, а не от самого банка.

И, тем не менее, конкурентная борьба межу банками на рынке кредитных

ресурсов заставляет их принимать меры по развитию услуг, способствующих

привлечению депозитов. Для этих целей коммерческим банкам важно разработать

стратегию депозитной политики, исходя из целей и задач коммерческого банка,

закрепленных в его Уставе и из необходимости сохранения банковской

ликвидности.

Единственным по настоящему устойчивым источником роста кредитных

ресурсов банка являются организованные сбережения населения. Среднемесячный

темп прироста частных вкладов вот уже два года стабильно держится на уровне

3,6-3,7 %. Фундаментом быстрого роста вкладов населения является тенденция

к увеличению его реальных доходов, которая носит устойчивый характер.

Для устойчивого развития банковской системы необходимо защитить

банки от риска досрочного изъятия вкладов и создать эффективную систему

гарантирования вкладов.

Укрепление депозитной базы очень важно для банков. За счет

увеличения общего объема вкладов и расширения круга вкладчиков юридических

лиц и физических лиц, можно улучшить организацию депозитных операций и

систему стимулирования привлечения вкладов. Это можно достигнуть путем

расширения депозитных счетов юридических и физических лиц до востребования,

что позволит полнее удовлетворить потребности клиентов, улучшить

обслуживание, повысить заинтересованность в размещении средств в банках.

В целом же можно отметить, что в нашей стране наблюдается тенденция к

увеличению средств на депозитах, предназначенных для расчета с помощью

пластиковых карт, растет также доля банков, увеличивающих свои ресурсы за

счет привлечения средств физических лиц, а в целом наблюдается улучшение

ситуации в банковской сфере.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Федеральный закон № 17-ФЗ «О банках и банковской деятельности»

от 03.02.96г.

2. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ от

31.10.96г.

3. Положение ЦБ России № 39-П «О порядке начисления процентов по

организациям, связанным с привлечением и размещением денежных

средств, и отражения указанных операций на счетах бухгалтерского

учета» от 26.06.98г.

4. Правила ведения бухгалтерского учета № 1 от 18.06.97г.

5. И. Т. Балабанов «Банки и банковская деятельность» // С. –

Петербург, Изд. «ПИТЕР», 2001г.

6. Л. Г. Батракова «Анализ процентной политики коммерческого банка»

// М., Изд. «Логос», 2002г.

7. А. М. Емельянов, И. Д. Мацкуляк, Б. Е. Пеньков «Финансы, налоги

и кредит» // М., РАГС, 2001г.

8. Е. Ф. Жуков «Банки и банковские операции» // М., Изд. «ЮНИТИ»,

1997г.

9. А. А. Колесников «Банковское дело» // М., Изд. «Финансы и

статистика», 1999г.

10. О. И. Лаврушин «Банковское дело» // М., Изд. «Финансы и

статистика», 1999г.

11. О. И. Лаврушин «Деньги, кредит, банки» // М., Изд. «Финансы и

статистика», 2000г.

12. К. Г. Парфенов «Банковский учет и операционная техника в

коммерческих банках» // М., ЗАО «Бухгалтерский бюллетень»,

2001г.

13. О. Г. Семенюта «Деньги, кредит, банки в РФ» // М., Изд. «Банки и

биржи», 1998г.

14. Интерактивная справочная информационно-нормативно-правовая

система Garant (Гарант) // обновление от 05.03.2001г.

15. Журнал «Банковское дело», № 5, 2001г.

16. Журнал «Эксперт», № 24, 2002г.

17. Журнал «Эксперт», № 38, 2002г.

-----------------------

ДЕПОЗИТЫ

Депозиты до востребования

Сберегательные депозиты

Срочные депозиты

Страницы: 1, 2, 3