Учёт имущества и результатов деятельности кредитной организации

| | | | |

| | |Списываются затраты, не |10703 |

|60312 |требующего монтажа. | | |

|61003 |оборудования, требующего | | |

|60405 |Приняты объекты, выкупленные | | |

|60312 |Приняты выполненные | | |

|60304, |Начислена заработная плата | | |

|60305 |штатным работникам, занятым | | |

|61006 |Переданы строительные и | | |

|30102 |Перечислено за подготовку | | |

Оплата затрат по капитальным вложениям осуществляется непосредственно с

корреспондентского счёта по расчётам с поставщиками и подрядчиками или из

кассы при выдаче заработной платы работникам строительных специальностей и

прочих выплатах.

Предназначенные для этих целей источники финансирования капитальных

вложений, учитываемые на балансовых счетах по учёту фондов и прибыли,

движению не подлежат. Использованные источники по видам и размерам

отражаются на внебалансовых синтетических счетах:

№ 919 «Источники финансирования капитальных вложений, приобретения

нематериальных активов, оборудования для лизинга» - пассивный, имеющий

счета второго порядка:

№ 91901 «Средства фондов накопления»

№ 91902 «Амортизация (износ) основных средств, нематериальных активов,

оборудования для лизинга»

№91903 «Кредиты, полученные от других банков на капитальные вложения»

№91904 «Затраты на капитальные вложения. Приобретение нематериальных

активов, оборудования для лизинга, произведённые сверх имеющихся

ресурсов» - активный.

По приходу пассивных счетов отражаются суммы ресурсов, их увеличение по

каждому счёту в корреспонденции со счётом № 99998. По расходу – суммы

использованных ресурсов по каждому счёту, а так же суммы, направленные на

восстановление затрат. Учтённых на счёте № 91904 в корреспонденции со

счётом № 99998. По приходу счёта №91904 записываются суммы затрат, не

покрытые источниками финансирования, в корреспонденции со счётом №99999. По

расходу проводятся суммы, погашающие затраты, произведённые сверх имеющихся

ресурсов, т.е. накопленные ресурсы на счетах №91901, 91902, 91903.

Учёт долгосрочных арендуемых основных средств.

Указанные объекты принимаются на баланс банка арендатора, при

заключении договора с арендатором на условиях последующего выкупа

арендатором объекта по истечении срока аренды или ранее. В договоре может

быть оговорено право возврата объекта, на определённых условиях.

Для учёта долгосрочно арендуемых основных средств предназначены счета

второго порядка:

№ 60405 «Долгосрочно арендуемые основные средства» - активный.

№ 60604 «Износ (амортизация) долгосрочно арендуемых основных средств» -

пассивный.

№ 60605 «Арендные обязательства» - пассивный

№ 60606 «Требования по арендным обязательствам» - активный.

Поступление объектов основных средств на условиях долгосрочной аренды в

согласованной сторонами сумме (она будет считаться первоначальной

стоимостью):

|Д-т |К-т |

|60405 «Долгосрочно арендуемые|60605 «Арендные |

|основные средства» |обязательства» |

При начислении износа (амортизации) по данному объекту:

|Д-т |К-т |

|70209 «Другие расходы банка» |60604 «Износ (амортизация) |

| |долгосрочно арендуемых |

| |основных средств» - |

| |пассивный. |

Если условием договора предусмотрено начисление процентов в пользу

арендодателя:

|Д-т |К-т |

|70209 «Другие расходы банка» |60605 «Арендные |

| |обязательства» |

При перечислении платежей арендодателю

|Д-т |К-т |

|60605 «Арендные |30101 «Корсчета к.о. в БР» |

|обязательства» |или 40702 «Коммерческие |

| |предприятия и организации» |

При передаче объекта в собственность арендатора-банка: доначисление

оплаты:

|Д-т |К-т |

|60405 «Долгосрочно арендуемые|60605 «Арендные |

|основные средства» |обязательства» |

|Д-т |К-т |

|60701 «Собственные |60405 «Долгосрочно арендуемые|

|капитальные вложения |основные средства» - |

| |оприходован объект по |

| |первоначальной стоимости. |

|Д-т |К-т |

|60401 «Основные средства |60701 «Собственные |

|банков – здания и сооружения |капитальные вложения» |

Одновременно по внебалансовому счёту списываются ресурсы,

использованные на капитальные вложения:

|Д-т |К-т |

|91901 «Средства фондов |99998 «Счёт для |

|накопления» |корреспонденции с пассивными |

| |счетами» |

Списывается (переводится) по назначению ранее начисленный износ по

долгосрочно арендуемым объектам основных средств (в состав износа

собственных основных средств).

|Д-т |К-т |

|60604 «Износ (амортизация) |60601 «Категория 1 – Здания и|

|долгосрочно арендуемых |сооружения». |

|основных средств» - | |

|пассивный. | |

Если по окончании срока аренды объект возвращается арендодателю:

|Д-т |К-т |

|60604 «Износ (амортизация) |60405 «Долгосрочно арендуемые|

|долгосрочно арендуемых |основные средства» |

|основных средств» - | |

|пассивный. | |

Возврат по окончании срока аренды:

|Д-т |К-т |

|60604 «Износ (амортизация) |60405 «Долгосрочно арендуемые|

|долгосрочно арендуемых |основные средства» |

|основных средств» - | |

|пассивный. | |

|60606 «Требования по арендным| |

|обязательствам | |

При аренде объектов без права выкупа последние не приходуются на

баланс арендатора, а учитываются на внебалансовом счёте № 91503

«Арендованные основные средства. (Это текущая аренда).

Принадлежащие банку оружие и аппаратура охранно-пожарной сигнализации

независимо от стоимости учитывается так же на счёте №604 «Основные средства

банков», счёт второго порядка № 60403, а боеприпасы к нему – на

соответствующем счёте по учёту хозяйственных материалов (№ 61006).

Приобретенная литература учитывается на соответствующем счёте второго

порядка по учёту основных средств. (60403).

Учёт выбытия основных средств

Под выбытием основных средств понимается их ликвидация по моральному

или физическому износу, т.е. списание как полностью амортизированных, так и

не полностью амортизированных объектов основных средств, а также их

безвозмездная передача и их реализация.

С целью учёта выбывших объектов основных средств и результатов от их

выбытия их выбытия в Плане счетов предусмотрен счёт № 612 «Реализация

(выбытие) имущества банков».

Аналитический учёт выбытия ведётся на лицевых счетах, открываемый на

каждый объект. Счета второго порядка подразделяются в зависимости от

результата, полученного банком от выбытия основных средств: № 61201 –

пассивный, № 61202 – активный. Каждый из них закрывается в день оформления

операций итогом: сальдо кредитовое счёта № 61201 – списание на счёт

доходов; сальдо дебетовое счёта № 61202 – на счёт расходов.

Следует помнить, что сумма подлежащего к списанию начисленного износа

(амортизации) по каждому объекту всегда меньше его первоначальной стоимости

на сумму сальдо фонда переоценки по выбывшему объекту, поэтому счёт №61201

должен дополнительно кредитоваться на сумму сальдо указанного фонда.

Учёт нематериальных активов (НМА)

К нематериальным активам относятся имущество банка, обеспечивающие

более качественное выполнение определённых банковских операций по

обслуживанию клиентов (программное обеспечение, приобретение брокерского

места на бирже) или ускоряющее процесс регистрации банка (разработка

устава, учредительного договора, штампов, печати, и т.д.), так называемые

организационные расходы, или приобретение патентов, лицензий, новых

технологических разработок, приобретение права пользования земельными

участками др. Так же как и большинство активов, НМА, т.е. их использование,

должно приносить банку доход. Это объекты, срок службы которых должен быть

более года, независимости от стоимости. В плане счетов для их учёта

предусмотрены следующие счета второго порядка:

№ 60901 «Нематериальные активы»

№ 60902 «Нематериальные активы в организациях банка»

№ 60903 «Амортизация нематериальных активов».

Счета № 60901, 60902 – активные и учитывают состояние и движение НМА

по первоначальной стоимости по лицевым счетам объектов. Счёт № 60903

учитывает суммы начисленной амортизации (возмещённой стоимости) по НМА –

пассивный (по лицевым счетам объектов).

Приобретение, поступление объектов НМА и формирование первоначальной

стоимости происходит в результате:

. внесения акционерами (учредителями) в счёт вклада в уставный капитал –

по договорённости сторон.

. приобретение за плату – исходя из фактически произведённых затрат по

приобретению и приведению объектов в состояние готовности для

эксплуатации

. безвозмездного поступления – экспертным путём

. изготовление банком – по себестоимости.

Операции по приобретённым НМА за плату отражаются в порядке,

установленном для учёта капитальных вложений основных средств. В том же

порядке на внебалансовых счетах учитываются источники финансирования

капитальных вложений по объектам НМА. Таким образом, в бухгалтерском учёте

будут произведены следующие записи по движению НМА:

Счёт № 60901 «Нематериальные активы»

| | | | |

| | |( по любым причинам) |61202 |

|60701 |приобретённых за плату | | |

|10603 |полученных базвозмездно | | |

|102, |Вклад в уставный капитал | | |

|103, 104| | | |

|70107 | | | |

По мере оплаты платёжных документов за поступившие от поставщика НМА и

прочих расходов, отражённых в составе капитальных вложений на внебалансовых

счетах производятся записи:

по использованию ресурсов

д-т сч. № 97901, 91303, к-т сч № 99998

в пределах имеющихся ресурсов или затрат сверх имеющихся ресурсов

д-т сч. № 91404, к-т сч. № 99999

Амортизация НМА начисляется ежемесячно исходя из первоначальной

стоимости объектов и срока их полезного использования, установленного

банком самостоятельно. Сроком полезного использования считается временной

период, в течении которого объект приносит доход, но обязательно более

года. Если такой срок установить невозможно, то им считается период 10 лет,

но не более срока деятельности банка. Начисленная амортизация включается в

состав расходов банка в корреспонденции со счётом №60903 «Амортизация

нематериальных активов»

Счёт №60903 «Амортизация нематериальных активов»

|Кредит |Д |К |Дебет счетов|

|счетов № | | |№ |

| | | | |

| | | |70209 |

Документальное оформление операций по движению НМА идентично документации

по движению основных средств (акты приёма-передачи и др.)

Учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП)

МБП подразделяются на два вида.

Малоценные предметы, стоимость которых не превышает 100-кратного

размера месячной минимальной оплаты труда, независимо от срока службы

предмета. Быстроизнашивающиеся предметы, срок службы которых менее года,

независимо от стоимости.

Для их учета используются следующие счета: № 61101 «Малоценные и

быстроизнашивающиеся предметы», № 61102 «Малоценные и быстроизнашивающиеся

предметы в организациях банков», № 61103 «Износ МБП».

В момент приобретения (поступления) МБП от поставщиков их стоимость

приходуется в состав хозяйственных материалов (д-т сч. № 610, к-т сч. №

60311), затем на основании документов о передаче предметов в эксплуатацию

(требований) они передаются в состав МБП (д-т сч. № 61101, к-т сч. № 610).

Если МБП передаются в составе построенных объектов, то их стоимость

оформляется проводкой: д-т сч. № 61101, к-т сч. № 60701. При безвозмездном

поступлении - д-т сч. № 61101, к-т сч. № 10603. Стоимость безвозмездно

принятых ценностей определяется комиссией из представителей передающей

организации и банка, о чём составляется протокол о договорной цене и приемо-

сдаточный акт.

В случае выявления излишка при инвентаризации МБП, находящихся в

эксплуатации, они приходуются в увеличение доходов (д-т сч. № 61101, к-т

сч. № 70107). По кредиту счета № 61101 записывается стоимость выбывших из

эксплуатации предметов на основании акта (д-т сч. № 61202, к-т сч. №

61101). Если банк имеет отделения и филиалы, то передача им МБП

осуществляется при использовании счета № 61102 (д-т сч. № 61102, к-т сч. №

6Г101).

Износ по МБП начисляется при передаче их в эксплуатацию, включая случаи

Страницы: 1, 2, 3, 4

МЕНЮ

Учёт имущества и результатов деятельности кредитной организации