Таможенные платежи

исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных

средств и изделий медицинского назначения, разлитые в емкости не более 100

мл;

- препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную

регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и

внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных

препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории РФ,

разлитые в емкости не более 100 мл;

- парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную

регистрацию в уполномоченных федеральных органах исполнительной власти,

разлитая в емкости не более 270 мл;

- подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических

целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого

сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной

документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом

исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр этилового спирта

из пищевого сырья, алкогольной и алкогольсодержащей продукции в РФ;

- товары бытовой химии в аэрозольной упаковке;

3) алкогольная продукция (спирт пищевой, водка, ликероводочные изделия,

коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта

более 1,5 процентов, за исключением виноматериалов);

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) ювелирные изделия.

7) автомобили легковые и мотоциклы;

8) автомобильный бензин;

9) дизельное топливо;

10) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных)

двигателей.

Отдельные виды подакцизных товаров подлежат обязательной маркировке

акцизными марками установленного образца в соответствии с порядком,

определяемым Правительством РФ и нормативными правовыми актами ГТК России.

Налоговые ставки (ставки акцизов) по подакцизным товарам, ввозимым на

территорию РФ, устанавливаются законодательством о налогах и сборах,

являются едиными на всей территории РФ и не подлежат изменению в

зависимости от лиц, перемещающих такие товары через таможенную границу РФ,

видов сделок, страны происхождения ввозимых товаров и других факторов.

При ввозе подакцизных товаров на территорию РФ акцизы уплачивает

непосредственно декларант, либо иное лицо в соответствии с таможенным

законодательством РФ.

При ввозе подакцизных товаров на территорию РФ акцизы уплачиваются до или

одновременно с принятием таможенной декларации, за исключением случаев,

предусмотренных таможенным законодательством РФ.

Если таможенная декларация не была подана в срок, то сроки уплаты акцизов

исчисляются со дня истечения установленного срока подачи таможенной

декларации.

В соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах и таможенным

законодательством может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты

акцизов, в порядке, установленном ГТК России.

По товарам, подлежащим обязательной маркировке акцизными марками

установленного образца, оплата марок является авансовым платежом по

акцизам.

Ставки авансового платежа в форме приобретения акцизных марок утверждаются

Правительством РФ.

Цена одной акцизной марки на подакцизные товары, ввозимые на территорию РФ,

установлена в размере:

0,75 рубля - на алкогольную продукцию;

0,075 рубля - на табак и табачные изделия.

Порядок приобретения акцизных марок, представления в таможенные органы

отчета об их использовании и возврата таможенными органами денежных

средств, уплаченных при покупке марок, устанавливается ГТК России по

согласованию с Минфином России.

По желанию плательщика, акцизы могут уплачиваться как в валюте РФ , так и в

иностранных валютах, курсы которых котируются Центральным банком.

Уплата акцизов в различных видах валют допускается только с согласия

таможенного органа.

Пересчет иностранной валюты в валюту РФ при уплате акцизов производится по

курсу Центрального банка, действующему на день принятия таможенной

декларации таможенным органом, а в случаях, предусмотренных таможенным

законодательством РФ- на день уплаты.

Акцизы уплачиваются таможенному органу, производящему таможенное

оформление товаров.

В отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях,

акцизы уплачиваются государственному предприятию связи, которое перечисляет

уплаченные суммы акцизов на счета таможенных органов РФ.

При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию в зависимости от

избранного таможенного режима налогообложение производится в следующем

порядке:

1) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим выпуска для

свободного обращения акциз уплачивается в полном объеме;

2) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим реимпорта

налогоплательщиком уплачиваются суммы акциза, от уплаты которого он был

освобожден либо которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в

соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, в порядке,

предусмотренном таможенным законодательством РФ;

3) при помещении подакцизных товаров под таможенные режимы транзита,

таможенного склада, реэкспорта, переработки под таможенным контролем,

свободной таможенной зоны, свободного склада, магазина беспошлинной

торговли, уничтожения и отказа в пользу государства акциз не уплачивается;

4) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим переработки на

таможенной территории акциз уплачивается при ввозе указанных товаров на

таможенную территорию РФ с последующим возвратом уплаченных сумм налога при

вывозе продуктов их переработки с таможенной территории РФ;

5) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим временного ввоза

применяется полное или частичное освобождение от уплаты акциза в порядке,

предусмотренном таможенным законодательством РФ.

При перемещении физическими лицами подакцизных товаров, не предназначенных

для производственной или иной деятельности, может применяться упрощенный

либо льготный порядок уплаты акциза в соответствии с таможенным

законодательством РФ.

Уплата акциза при перемещении физическими лицами через таможенную границу

РФ подакцизных товаров производится в соответствии с правилами перемещения

товаров физическими лицами через таможенную границу, установленными

законодательством РФ, в том числе нормативными правовыми актами ГТК России.

При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ налоговая база

определяется:

1) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые

(специфические) ставки акцизов (в абсолютной сумме, в рублях и копейках за

единицу измерения) - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном

выражении;

2) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в

процентах) ставки акцизов, как сумма их таможенной стоимости и подлежащей

уплате таможенной пошлины.

При освобождении от уплаты таможенной пошлины в налогооблагаемую базу для

исчисления и уплаты суммы акциза условно начисленная сумма таможенной

пошлины не включается.

В случае освобождения от уплаты акциза для целей учета в налогооблагаемую

базу для его исчисления условно начисленная сумма таможенной пошлины

включается.

Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на таможенную

территорию РФ партии подакцизных товаров, в отношении которых

налогоплательщик подает отдельную таможенную декларацию.

Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию РФ

подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ввоз которых

облагается по разным ставкам акцизов, налоговая база определяется отдельно

в отношении каждой группы указанных товаров. В аналогичном порядке

налоговая база определяется также в случае, если в составе партии ввозимых

подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ранее вывезенные для

переработки вне таможенной территории.

1) Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены

адвалорные (в процентах) ставки акциза, исчисляется как соответствующая

налоговой ставке процентная доля налоговой базы:

С = Н х А, где

С - сумма акциза;

Н - налоговая база (таможенная стоимость товара, увеличенная на сумму

подлежащей уплате таможенной пошлины);

А - ставка акциза в процентах.

2) Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены

твердые (специфические) ставки акциза, исчисляется как произведение

соответствующей ставки акциза и налоговой базы:

С = А х Кт, где

С - сумма акциза;

А - ставка акциза в рублях и копейках за единицу измерения товара;

Кт - количество товара (в единице измерения, за которую установлена данная

ставка акциза).

3)Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены

твердые (специфические) ставки акциза, и которые подлежат маркировке

акцизными марками, исчисляется как сумма акциза, подлежащая уплате, за

вычетом суммы авансового платежа, уплаченного при покупке акцизных марок:

Спл = Собщ - См, где

Спл - сумма акциза, подлежащая уплате;

Собщ - общая сумма акциза по товарам декларируемой партии, отнесенным к

одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД России, рассчитанная по формуле:

Собщ = Сумма Ст , где

Сумма - знак суммы;

Ст - сумма акциза в отношении товаров определенной емкости или расфасовки,

рассчитанная по формуле:

Ст = Кт х Ку х А х Кк , где

Кт - количество товаров определенной емкости или расфасовки (для табачных

изделий - количество пачек, для алкогольной продукции - количество бутылок

или иных емкостей);

Ку - коэффициент, учитывающий соответствующую емкость или расфасовку (для

табачных изделий - количество изделий в пачке, для алкогольной продукции -

объем бутылок или иных емкостей);

А - ставка акциза в рублях и копейках за единицу измерения;

Кк - коэффициент, учитывающий объемное содержание безводного

(стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в алкогольной продукции

(крепость). Коэффициент КК используется в случае, если ставка акциза

установлена за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта,

содержащегося в подакцизных товарах;

См - часть суммы акциза, уплаченная при покупке акцизных марок за товары

декларируемой партии, отнесенные к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД

России, рассчитанная по формуле:

См = Стм х Км , где

Стм - стоимость акцизной марки в рублях, установленная Правительством

Российской Федерации;

Км - количество марок.

Общая сумма акциза при ввозе на территорию Российской Федерации нескольких

видов подакцизных товаров, облагаемых данным налогом по разным ставкам

акцизов, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм

акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров.

Сумма акциза, подлежащего уплате по подакцизным товарам, происходящим и

ввозимым с территории государств - участников СНГ, уменьшается на сумму

акциза, уплаченного в стране их происхождения.

Порядок зачета суммы акциза доводится до сведения таможенных органов

нормативными правовыми актами ГТК России.

В случае если в соответствии с международным договором РФ с иностранным

государством отменяются таможенный контроль и таможенное оформление

перемещаемых через таможенную границу РФ товаров, особенности

налогообложения подакцизных товаров, происходящих из такого государства или

выпущенных в свободное обращение на его территории и ввозимых на территорию

РФ, устанавливаются Правительством РФ. Порядок налогообложения таких

товаров доводится до сведения таможенных органов нормативными правовыми

актами ГТК России.

2.4. Таможенные сборы за таможенное оформление

В зависимости от стадии таможенного оформления его порядок

определяется различными нормативными актами, каждый из которых

регламентирует отдельные вопросы таможенного оформления.

В процессе таможенного оформления различаются такие стадии, как:

предварительные операции, временное хранение, декларирование, деятельность

таможенного брокера и таможенного перевозчика, оформление основных

таможенных документов, таких, как грузовая таможенная декларация,

декларация таможенной стоимости и другие операции таможенных органов.

Таможенное оформление - процедура помещения товаров и транспортных средств

под определенный таможенный режим, определяется как совокупность операций,

производимых должностными лицами таможенных органов в целях обеспечения

таможенного контроля за перемещением через таможенную границу РФ товаров и

транспортных средств.

Таможенное оформление производится в определенных для этого местах в

регионе деятельности таможенного органа РФ, в котором находится отправитель

или получатель товаров, либо их структурное подразделение, и во время

работы таможенного органа, устанавливаемых ГТК РФ. Язык, на котором

производится таможенное оформление, включая заполнение документов для

таможенных целей, производится на русском языке, за исключением случаев,

предусмотренных настоящим Кодексом и нормативными актами ГТК РФ. В случаях,

предусмотренных законодательством, таможенное оформление товаров и

транспортных средств, перемещаемых через границу, может быть завершено

только после осуществления ветеринарного, фитосанитарного, экологического и

других видов государственного контроля.

Начало таможенного оформления начинается не позднее 30 минут после того,

как должностное лицо таможенного органа заявило о своей готовности к

производству таможенного оформления в отношении конкретных товаров и

транспортных средств.

В целях таможенного оформления таможенные органы вправе брать пробы и

образцы товаров и проводить их исследование (экспертизу).

За таможенное оформление товаров, включая транспортные средства,

перемещаемые через таможенную границу в качестве товара, и товары не для

коммерческих целей, перемещаемые в несопровождающем багаже международных

почтовых отправлениях и грузом, а также транспортных средств взимаются

таможенные сборы в валюте РФ в размере 0,1 процента таможенной стоимости

товаров и транспортных средств, а за таможенное оформление товаров,

исключая товары не для коммерческих целей - дополнительно сбор в

иностранной валюте, курс которой контролируется Центральным банком, в

размере 0,05 процента таможенной стоимости товаров и транспортных средств.

За таможенное оформление товаров и транспортных средств вне определенных

для этого мест и вне времени работы таможенных органов таможенные сборы

взимаются в двойном размере.

ГТК РФ вправе уменьшать указанные размеры таможенных сборов, освобождать от

их уплаты, а в исключительных случаях - изменять валюту, в которой должен

быть уплачен дополнительный сбор.

2.5. Таможенные сборы за хранение товаров

За хранение товаров и транспортных средств на таможенных

складах временного хранения, владельцами которых являются таможенные органы

РФ, взимаются таможенные сборы в размерах, определяемых ГТК РФ, исходя из

средней стоимости оказанных услуг.

Таможенные сборы за хранение представляют собой вид таможенного платежа,

уплачиваемого за хранение товаров и транспортных средств на таможенных

складах и складах временного хранения, владельцами которых являются

таможенные органы.

Определение величины сборов находится в компетенции ГТК РФ и в настоящее

время установлены Приказом ГТК от 07.10.93 N 388 "Об утверждении Положения

о временном хранении (складах временного хранения)".

В случае фактического помещения товаров и транспортных средств на склад

временного хранения в течение суток с момента уведомления таможенного

органа о прибытии груза сборы за хранение вышеназванных товаров взимаются в

следующем размере:

- за хранение товаров – сумма, эквивалентная 0.04 ЭКЮ за килограмм в сутки;

- за хранение транспортных средств – сумма, эквивалентная 3 ЭКЮ за единицу

в сутки.

Если товары и транспортные средства фактически не были помещены на склад

временного хранения в течение суток с момента уведомления таможенного

органа о прибытии груза, то сборы за хранение вышеназванных товаров не

взимаются.

В случае помещения товаров на транспортном средстве на склад временного

хранения без разгрузки в течение первых суток и в последующие сутки сборы

за хранение вышеназванных товаров взимаются соответственно в сумме,

эквивалентной 0,04 экю за кг в сутки и в сумме, эквивалентной 3 экю за

единицу (морское, речное или воздушное судно, вагон, автомобиль и т.п.) в

сутки.

За хранение на складе временного хранения таможенного органа

транспортных средств, перемещаемых в качестве товаров, таможенные сборы за

хранение вышеназванных товаров взимаются в сумме, эквивалентной 0,04 экю за

кг в сутки.

При применении ставки таможенных сборов за хранение товаров и

транспортных средств на складе временного хранения за неполный календарный

день (неполные сутки) применяются ставки за одни календарные (полные)

сутки.

Если товары и транспортные средства находятся на складе временного

хранения полный и неполный календарный день (т.е. полные и неполные сутки),

то к таким товарам применяются ставки таможенных сборов за двое суток.

Таможенные сборы за хранение на таможенном складе уплачиваются в

размере 0.02 ЭКЮ за 1 кг. брутто в сутки, а за хранение в специально

приспособленных помещениях (например, особый температурный режим) в размере

0.03 ЭКЮ.

Региональные таможенные управления вправе устанавливать свои

суммы сборов за хранение, но не выше сумм, установленных ГТК.

| |

Согласно распоряжения ГТК от 01.02.00 № 01-99/100 в целях

усиления таможенного контроля за товарами, помещаемыми под таможенный режим

таможенного склада, увеличения собираемости таможенных платежей и на

основании ст.24, 43 Таможенного кодекса Российской Федерации ограничивается

срок нахождения в режиме таможенного склада товаров, имеющих установленные

сроки годности или реализации (лекарственные средства, продукты питания и

т.п.), при таможенном оформлении таких товаров в соответствии с таможенным

режимом таможенного склада.

Устанавливается такой предельный срок хранения товаров, помещаемых под

таможенный режим таможенного склада, с учетом даты изготовления и срока

Страницы: 1, 2, 3, 4