Бух учет в угольной промышленности
| | |по изделию №2 |20000 |20.2 |70 |
| | |за ремонт оборудования |600 |25.1 |70 |
| | |управленческому персоналу |30000 |26 |70 |
| | |цеховому персоналу |10000 |25.2 |70 |
| | |за исправление брака |500 |28 |70 |
| | |за упаковку продукции |1000 |44 |70 |
|11 |Расчетная |Начислен ЕСН: | | | |
| |ведомость |производственным рабочим | | | |
| | |по изделию №1 |17800 |20.1 |69 |
| | |по изделию №2 |7120 |20.2 |69 |
| | |за ремонт оборудования |213,6 |25.1 |69 |
| | |управленческому персоналу |10680 |26 |69 |
| | |цеховому персоналу |3560 |25.2 |69 |
| | |за исправление брака |178 |28 |69 |
| | |за упаковку продукции |356 |44 |69 |
| | |Итого |39907,6 | | |
|12 |Вып. из |Начислен | | | |
| |ведомости |подоходный налог |12635 |70 |68 |
| |начис. з/п | | | | |
|13 |Отчет о |Использовано на изготовление | | | |
| |фактическ. |изделия №1: | | | |
| |использ-и |черных металлов |3000 |20.1 |10.1|
| |материалов и |цветных металлов |13500 |20.1 | |
| |п/ф |покупных п/ф |930 |20.1 |10.1|
| | |Использовано на изготовление | | | |
| | |изделия №2: | | |10.2|
| | |черных металлов |2900 |20.2 | |
| | |цветных металлов |2000 |20.2 | |
| | |покупных п/ф |850 |20.2 | |
| | | | | |10.1|
| | | | | | |
| | | | | |10.1|
| | | | | | |
| | | | | |10.2|
|14 | |Оприходованы на склад возвратные| | | |
| | |отходы: | | | |
| | |по изделию №1 |1300 |10 |20.1|
| | |по изделию №2 |900 |10 | |
| | | | | |20.2|
|15 |Вып. из вед. о|Списаны материалы на исправление| | | |
| |браке |брака по изделию №1 |320 |28 |10 |
|16 |Вып. из вед. о|Удержано из заработной платы | | | |
| |браке |виновников брака |70 |70 |28 |
|17 |Вып. из вед. о|Выставлена претензия поставщику | | | |
| |браке |за поставку недоброкач. | | | |
| | |материала, явившегося причиной |100 |76 |28 |
| | |бракованной продукции | | | |
|18 | |Списана часть расходов на брак |101,92 |28 |25 |
|19 |Платежная |Выдана заработная плата |30000 |70 |50 |
| |вед-ть |работникам | | | |
|20 |ПКО |Возвращены неиспользованные | | | |
| | |подотчетные суммы |1200 |50 |71 |
|21 |Вып с р/сч |Поступил краткосрочный кредит на|150000 |51 |66 |
| | |р/сч | | | |
|22 |ПКО |Внесена сумма недостачи от |1000 |50 |73.2|
| | |работника | | | |
|23 |РКО |Выданы суммы под отчет |5100 |71 |50 |
|24 |Вып с р/сч |Перечислен аванс налога на |30000 |68 |51 |
| | |прибыль | | | |
|25 |Вып с р/сч |Перечислен аванс по НДС |20000 |68 |51 |
|26 |Вып с р/сч |Произведено частичное погашение |50000 |66 |51 |
| | |кредита | | | |
|27 |Вып с р/сч |Перечислен аванс за оборудование|150000 |60.А |51 |
|28 |Вып с р/сч |Выдано в кассу на хоз нужды |8000 |50 |51 |
|29 |Акт ГНИ и ФОСС|Начислены пени и штрафы: | | | |
| | |пеня по налогу на прибыль |700 |99 |68 |
| | |прочие штрафы |5000 |99 |68 |
|30 |Расчет бух. |Начислен налог на пользователей |2780 |26 |68 |
| | |автодорог | | | |
|31 |Справка |Списаны потери от брака по |930 |20.1 |28 |
| |бух-рии |изделию №1 | | | |
|32 |Справка |Распределены и списаны | | | |
| |бух-рии |общепроизводствен. расходы: | | | |
| | |по изделию №1 |76586,62|20.1 |26 |
| | |по изделию №2 | |20.2 |26 |
| | | |30677,55| | |
|33 |Справка |Распределены и списаны расходы | | | |
| |бух-рии |на содержание и эксплуат. | | | |
| | |оборудования: |718,64 |20.1 |25.1|
| | |по изделию №1 |287,86 |20.2 | |
| | |- по изделию №2 | | |25.1|
|34 |Справка |Распределены и списаны цеховые | | | |
| |бух-рии |расходы: | | | |
| | |по изделию №1 |9614,04 |20.1 |25.2|
| | |по изделию №2 |3851,04 |20.2 | |
| | | | | |25.2|
|35 |Справка |Выпущена из производства готовая| | | |
| |бух-рии |продукция: | | | |
| | |изделие №1 |171729,3|40 |20.1|
| | |изделие №2 | |40 | |
| | | |66826,45| |20.2|
|36 |Справка-расчет|Отражена плановая с/с готовой | | | |
| |план-экон. |продукции: | | | |
| |отдела |по изделию №1 |185500 |43 |40 |
| | |по изделию №2 |95850 |43 |40 |
|37 |Выписка из |Отгружена готовая продукция: | | | |
| |книги продаж |предприятию А |210000 |62 |90.1|
| | |предприятию Б |247200 |62 | |
| | |предприятию С |3600 |62 |90.1|
| | | | | | |
| | | | | |90.1|
|38 | |Отражен НДС по отгруженной | | | |
| | |продукции: | | | |
| | |предприятию А |35000 |90.3 |76 |
| | |предприятию Б |41200 |90.3 |76 |
| | |- предприятию С |600 |90.3 |76 |
|39 |Справка-расчет|Отражена плановая с/с | | | |
| |бух-рии |отгруженной продукции: | | | |
| | |по изделию №1 |185500 |90.2 |43 |
| | |по изделию №2 |95850 |90.2 |43 |
| | |Итого |281350 | | |
|40 |Справка-расчет|Отражены отклонения фактической | | | |
| |план-экон. |с/с от плановой: | | | |
| |отдела |по изделию №1 |13770,70|90,2 |40 |
| | |по изделию №2 | |90,2 |40 |
| | | |29023,55| | |
|41 |Справка-расчет|Списаны коммерческие расходы по | | | |
| |бух-рии |оплаченной продукции |8312,66 |90.2 |44 |
|42 |Выписка с р/сч|Поступила на р/сч оплата за | | | |
| | |отгруженную продукцию: | | | |
| | |от предприятия А |210000 |51 |62 |
| | |от предприятия Б |123600 |51 |62 |
|43 |Выписка с р/сч|Поступил аванс от предприятия Д,|120000 |51 |62А |
| | |в т. ч. НДС |20000 |62А |68 |
|44 |Справка-расчет|Поставлен НДС в задолженность | | | |
| |бух-рии |бюджету по оплаченной выручке: | | | |
| | |предприятием А |35000 |76 |68 |
| | |предприятием Б |20600 |76 |68 |
|45 |Справка-расчет|Определен финансовый результат | | | |
| |бух-рии |от реализации продукции |148131,5|90.9 |99 |
| | | |9 | | |
|46 |Справка-расчет|Начислен налог на прибыль |51846,06|99 |68 |
| |бух-рии | | | | |
|47 |Справка-расчет|Списана нераспределенная прибыль|96285,5 |99 |84 |
| |бух-рии | | | | |
|48 | |Закрытие субсчетов 90 счета: | | | |
| | |90.1 |460800 |90.1 |90.9|
| | |90.2 |360868,4|90.9 | |
| | |90.3 | |90.9 |90.2|
| | | |101800 | | |
| | | | | |90.3|
Таблица 2
Расчёт НДС за текущий период, руб.
Базой распределения принята основная заработная плата производственных
рабочих.
|Наименование операции | Сумма |
|1. Выручка от продаж оплаченной продукции |453600 |
|2. НДС 20% от оплаченной продукции |45600 |
|3. Дебет счёта 19 за месяц |30800 |
|4. Оплачено за ТМЦ и услуги поставщикам |143200 |
|5. НДС с оплаченных сумм |24700 |
|6. НДС к уплате в бюджет |50900 |
|7. Остаток на 19 счёте на конец периода |6100 |
Таблица 3
Распределение расходов между видами продукции
|Изделие |Заработная плата |% |Цеховые |Расходы на |
| |производственных |распределе|расходы |содержание |
| |рабочих |ния | |оборудования |
|№1 |50000 |70,9 |9614,04 |718,64 |
|№2 |20000 |28,4 |3851,04 |287,86 |
|Брак по изд. № |500 |0,7 |94,92 |7 |
|1 | | | | |
|Итого |70500 |100 |13560 |1013,6 |
Таблица 4
Распределение общехозяйственных расходов между видами продукции
|Изделие |Заработная плата |% распределения |Общехозяйственные |
| |производственных | |расходы |
| |рабочих | | |
|№1 |50000 |71,4 |76586,62 |
|№2 |20000 |28,6 |30677,55 |
|Итого |70000 |100 |107264,17 |
Таблица 5
Расчёт потерь от брака за текущий период, руб.
|Наименование операции |Затраты на |Компенсация |
| |брак |брака |
|1. Заработная плата за исправление брака |500 | |
|2. Отчисления на соц. Нужды |178 | |
|3.Материалы на исправление брака |370 | |
|4.Удержано с зарплаты виновников брака | |70 |
|5.Выставлена претензия к поставщику за | | |
|недоброкачественный материал, явившейся | | |
|причиной бракованной продукции | |100 |
|6.Списана часть общепроизводственных |101,92 | |
|расходов | | |
|Итого |1100 |170 |
|Итого потери от брака |930 | |
Таблица 6
Фактические расходы по счетам 20.1 20.2 и 25.1 собираются в ведомости.
Ведомость составляется по каждому виду изделий.
Ведомость к счёту 20.1 “Основное производство. Изделие№1”
|№ из |Содержание |С дебета счёта 20.1 в кредит счетов |Итого |
|ж/о |операции | | |
| | |70 |69 |10 |28 |25 |26 | |
|10 |Начислена |50000| | | | | |50000 |
| |заработная | | | | | | | |
| |плата основных | | | | | | | |
| |производственны| | | | | | | |
| |х рабочих | | | | | | | |
|11 |Начислен ЕСН | |17800 | | | | |17800 |
|13 |Использовано на| | |17430 | | | |17430 |
| |изготовление | | | | | | | |
| |изделий | | | | | | | |
|14 |Списан | | |-1300 | | | |-1300 |
| |возвратные | | | | | | | |
| |отходы | | | | | | | |
|34 |Распределены и | | | | |718,64 | |718,64 |
| |списаны на | | | | | | | |
| |эксп. сбор | | | | | | | |
|35 |Распределены и | | | | |9614,04| |9614,04|
| |списаны цеховые| | | | | | | |
| |расходы | | | | | | | |
|32 |Списаны потери | | | |930 | | |930 |
| |от брака | | | | | | | |
|33 |Распределены и | | | | | |76586,6|76586,6|
| |списаны | | | | | |2 |2 |
| |общехоз. | | | | | | | |
| |расходы | | | | | | | |
| |ИТОГО |50000|17800 |16130 |930 |10332,6|76586,6|171779,|
| | | | | | |8 |2 |3 |
Таблица 7
Ведомость к счёту 20.2 “Основное производство. Изделие№2”
|№ из |Содержание |С дебета счёта 20.2 в кредит счетов |Итого |
|ж/о |операции | | |
| | |70 |69 |10 |26 |25 | |
|10 |Начислена |20000 | | | | |20000 |
| |заработная | | | | | | |
| |плата основных | | | | | | |
| |производственны| | | | | | |
| |х рабочих | | | | | | |
|11 |Начислен ЕСН | |7120 | | | |7120 |
|13 |Использовано на| | |5750 | | |5750 |
| |изготовление | | | | | | |
| |изделий | | | | | | |
|14 |Списаны | | |-900 | | |-900 |
| |возвратные | | | | | | |
| |отходы | | | | | | |
|33 |Распределение и| | | | |287,86|287,86 |
| |списаны расходы| | | | | | |
| |эксп. и | | | | | | |
| |содержание | | | | | | |
| |оборудов. | | | | | | |
|34 |Распределены и | | | | |3851,0|3851,04 |
| |списаны цеховые| | | | |4 | |
| |расходы | | | | | | |
|32 |Распределены и | | | |30677,55| |30677,55|
| |списаны | | | | | | |
| |общехоз. | | | | | | |
| |Расходы | | | | | | |
| |ИТОГО |20000 |7120 |4850 |30677,55|4138,9|66786,45|
Таблица 8
Расчет фактической себестоимости изделия № 1
|Наименование статей |Сумма, руб. |
|расходов | |
| |Незавершенно|Фактически|Фактическа|Незавершен|
| |е |е затраты |я |ное |
| |производство|за период |себестоимо|производст|
| |на начало | |сть |во на |
| |периода | |изделия |конец |
| | | | |периода |
|1 |2 |3 |4 |5 |
|1.Материалы |1500 |16500 |16550 |1450 |
|2.Возвратные отходы |0 |- 1300 |- 1300 |0 |
|3.Покупные полуфабрикаты |500 |930 |980 |450 |
|4.Оснавная зарплата |10000 |50000 |50000 |10000 |
|производственных рабочих | | | | |
|5.Отчисления от основной |3850 |17800 |17800 |3850 |
|зарплаты | | | | |
|6.Расходы на содержание и |500 |718,64 |738,64 |480 |
|эксплуатацию оборудования | | | | |
|7.Управленческие расходы |150 |76586,62 |76336,62 |400 |
|8.Цеховые расходы |300 |9614,04 |9664,04 |250 |
|9.Другие статьи затрат |130 |930 |960 |100 |
|Итого |16930 |171779,3 |171729,3 |16980 |
Таблица 9
Расчет фактической себестоимости изделия № 2
|Наименование статей расходов |Сумма, руб. |
| |Незавершен|Фактически|Фактическа|Незавершен|
| |ное |е затраты |я |ное |
| |производст|за период |себестоимо|производст|
| |во на | |сть |во на |
| |начало | |изделия |конец |
| |периода | | |периода |
|1 |2 |3 |4 |5 |
|1.Материалы |700 |4900 |4970 |630 |
|2.Возвратные отходы |0 |-900 |-900 |0 |
|3.Покупные полуфабрикаты |100 |850 |870 |80 |
|4.Оснавная зарплата |1500 |20000 |20000 |1500 |
|производственных рабочих | | | | |
|5.Отчисления от основной |578 |7120 |7120 |578 |
|зарплаты | | | | |
|6.Расходы на содержание и |120 |287,86 |287,86 |120 |
|эксплуатацию оборудования | | | | |
|7.Управленческие расходы |200 |30677,55 |30577,55 |300 |
|8.Цеховые расходы |300 |3851,04 |3901,04 |250 |
|9.Другие статьи затрат |40 |0 |0 |40 |
|Итого |3538 |66786,45 |66826,45 |3498 |
Таблица 10
Отклонения рассчитываются путем разницы между фактической и плановой
себестоимостью по каждой статье расходов.
Расчет отклонения нормативной себестоимости от фактической
себестоимости выпущенной продукции по изделию № 1
|Наименование статей расходов |Сумма, руб. |
| |Фактическая |Плановая |Отклонения |
| |себестоимость |себестоимость | |
| |изделия |изделия | |
|1 |2 |3 |4 |
|1.Материалы |16550 |15000 |+1550 |
|2.Возвратные отходы |-1300 |-2000 |+700 |
|3.Покупные полуфабрикаты |980 |1000 |-20 |
|4.Основная зарплата |50000 |50000 |0 |
|производственных рабочих | | | |
|5.Отчисления от основной |17800 |19250 |-1450 |
|зарплаты | | | |
|6.Расходы на содержание и |738,64 |3250 |-2511,36 |
|эксплуатацию оборудования | | | |
|7.Управленческие расходы |76336,62 |90000 |-13663,38 |
|8.Цеховые расходы |9664,04 |4000 |5664,04 |
|9.Другие статьи затрат |960 |5000 |-4040 |
|Итого |171729,3 |185500 |+13740,7 |
Таблица 11
Расчет отклонения нормативной себестоимости от фактической
себестоимости выпущенной продукции по изделию № 2
|Наименование статей расходов |Сумма, руб. |
| |Фактическая |Плановая |Отклонения |
| |себестоимость |себестоимость | |
| |изделия |изделия | |
|1 |2 |3 |4 |
|1.Материалы |4970 |5000 |-30 |
|2.Возвратные отходы |-900 |0 |-900 |
|3.Покупные полуфабрикаты |870 |1000 |-130 |
|4.Оснавная зарплата |20000 |10000 |+10000 |
|производственных рабочих | | | |
|5.Отчисления от основной |7120 |3850 |+3270 |
|зарплаты | | | |
|6.Расходы на содержание и |287,86 |2000 |-1712,14 |
|эксплуатацию оборудования | | | |
|7.Управленческие расходы |30577,55 |70000 |-39422,45 |
|8.Цеховые расходы |3901,04 |2500 |+1401,04 |
|9.Другие статьи затрат |0 |1500 |-1500 |
|Итого |66826,45 |95850 |-29023,55 |
Таблица 12
Определение сумм расходов на продажу, относящихся на реализованную
продукцию за отчетный период
|Показатели |Задолженность |Коммерческие |
| |покупателей, руб.|расходы, руб. |
| | |(44 счет) |
| |(62 счет) | |
|1 |2 |3 |
|1.Остаток на начало периода |15000 |5000 |
|2.Отражена задолженность и сумма | | |
|коммерческих расходов |460 800 |6856 |
|3.ИТОГО с остатком |475800 |11856 |
|4.Средний процент коммерческих расходов| | |
| |Х |2,24% |
|5.Оплачено покупателями и списано | | |
|коммерческих расходов |453600 |8312,66 |
|6.Остаток на конец периода |142200 |3543.34 |
Таблица 13
Расчет финансовых результатов от продажи продукции
|Показатели |Сумма |
| |За 11 месяцев|За текущий |Итого за |
| |года |период |год |
|1. Плановая себестоимость |90000 |281350 |371350 |
|2. Отклонения (+,-) |+10000 |-15282,85 |-5282.85 |
|3. Фактическая себестоимость |100000 |238555,75 |338555,75 |
|продаж | | | |
|4. Расходы на продажу |14000 |8312,66 |22312,66 |
|5. Полная себестоимость |114000 |246868,41 |138686,41 |
|6. НДС |25000 |101800 |126800 |
|7. ИТОГО по дебету 90 счёта |139000 |348668,41 |487668,41 |
|8. Выручка от продаж |150000 |460800 |610800 |
|9. Результат от продаж (прибыль) |11000 |262131,59 |273131,59 |
5. Заключение
После написания курсовой работы можно сказать, что нормативное
регулирование по вопросам учета затрат и калькулированию себестоимости
продукции в Российской Федерации достаточно проработано.
Нормативным актом по вопросам конкретного формирования себестоимости
продукции является Положение о составе затрат по производству и реализации
продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов,
учитываемых при налогообложении прибыли. В нем дано понятие себестоимости
продукции, четко установлен состав производственных затрат и дана их
классификация.
Себестоимость продукции – это выраженные в денежной форме все затраты
предприятия на ее производство и реализацию. Она является одной из основных
частей хозяйственной деятельности и соответственно одним из важнейших
элементов этого объекта управления. Под издержками производства понимают
затраты предприятий на добычу, изготовление и реализацию продукции.
Себестоимость продукции определяется для целей формирования
организацией финансового результата своей деятельности. Она формируется на
базе расходов по обычным видам деятельности и переходящих расходов, имеющих
отношение к получению доходов в последующие отчетные периоды с учетом
корректировок, зависящих от особенностей производства продукции.
Цели учета затрат на производство и калькулирование себестоимости
продукции можно представить в следующем: своевременное, полное и
достоверное определение фактических затрат, связанных с производством и
сбытом продукции; предоставление управленческим структурам предприятия
информации, необходимой для управления производственными процессами и
принятия решений; калькулирование фактической себестоимости отдельных видов
и всей продукции предприятия, контроль за экономным и рациональным
использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов и денежных
средств.
В основе организации учета затрат на производство лежат определенные
принципы формирования себестоимости, такие как документирование затрат и
полное их отражение на счетах учета производства, производственная
необходимость произведенных предприятиями расходов, временная
определенность затрат и вспомогательные правила.
Синтетический учет затрат на производство ведется в соответствии Плана
счетов. Аналитический учет затрат на производство каждое предприятия
организует в соответствии с характером производственно процесса, а также
особенностями выпускаемой продукции или выполняемых работ.
На российских предприятиях производственные затраты для планирования,
учета и анализа объединяются в однородные группы по различным признакам,
которые были представлены в работе. Группировка затрат по экономическим
элементам и статьям калькуляции соответственно находит отражение в смете
затрат и калькуляции продукции.
6. Список Литературы
1. Безруких П.С. Учет затрат и калькулирования себестоимости продукции
в промышленности. – М. Финансы и статистика, 1979 г .- 223 с.
2. Белобородова В.А. калькуляция себестоимости продукции в
промышленности. – М.: Финансы и статистика, 1989 – 279 с.
3. Кондранов Н.П. (учебное пособие) Бухгалтерский учет: учебное
пособие.- М.: Инфра. – М., 1998 г.
4. Кузылинский А.Н., Организация бухгалтерского учета и экономического
анализа в промышленности: практическое руководство. – М.: Финансы и
статистика, 1984 – 200с.
5. Хозлева С.Г. Бухгалтерский учет на промышленном предприятии. – М.:
Экономика, 1990 –159с.
6. План счетов бухгалтерского учета финансово хозяйственной
деятельности организации..
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
|