Бухгалтерия для бюджетных организаций

трудовыми договорами.

Начисление заработной платы за месяц и выплата за вторую половину месяца

производится по расчетно-платежной ведомости ф.49. В расчетно-платежной

ведомости записываются табельные номера, фамилии и инициалы работников,

суммы начисленной заработной платы и пособий, выданного аванса, удержанных

налогов и других сумм.

Расчеты с работниками при уходе в отпуск или увольнении производятся в

записке-расчете о предоставлении отпуска (увольнении) ф.425. Номер и дата

записки должны соответствовать номеру приказа и дате приказа о предстоящем

отпуске или увольнении. Начисленные суммы по этим расчетам записываются в

расчетно-платежную ведомость, открытую на текущий месяц. В тех случаях,

когда разовые расчеты по заработной плате при уходе в отпуск или увольнении

не совпадают с составлением общего расчета, выплаты в межрасчетный период

производятся по платежной ведомости на выдачу аванса, заработной платы

ф.389 или расходным кассовым ордерам. Начисленные и выплаченные суммы по

этим расчетам включаются в расчетно-платежную ведомость текущего месяца.

При этом по графе "Сумма к выдаче" против данной фамилии делается прочерк,

а выплаченная сумма записывается в графе "Выплаты в межрасчетный период".

Расчетно-платежные и платежные ведомости подписываются работниками,

составившими и проверившими эти ведомости. Разрешение на выплату заработной

платы подписывается руководителем учреждения и главным бухгалтером.

В централизованных бухгалтериях расчетно-платежные и платежные ведомости

составляются раздельно на каждое обслуживаемое учреждение, подписываются

руководителем соответствующего обслуживаемого учреждения, руководителем

группы учета и исполнителем ведомости. Разрешение на выплату заработной

платы подписывается руководителем учреждения, при котором создана

централизованная бухгалтерия, и главным бухгалтером в платежной ведомости

ф.389.

По истечении срока выплаты в платежной и расчетно-платежной ведомости

против фамилии лиц, у которых заработная плата осталась неполученной,

кассир обязан поставить штамп или сделать отметку от руки "Депонировано" и

составить реестр депонированных сумм ф.414. В конце ведомости кассир должен

сделать надпись о фактически выплаченной сумме и о неполученной сумме

заработной платы, сверить эти суммы с общим итогом по платежной или

расчетно-платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги

выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно

делается надпись "Деньги по ведомости выдал - должность, подпись,

расшифровка подписи". После тщательной проверки отметок, сделанных кассиром

в платежных и расчетно-платежных ведомостях, и подсчета выданных и

депонированных сумм, на выданные суммы заработной платы составляется

расходный кассовый ордер, который оформляется в установленном порядке и

регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых

документов. На платежных и расчетно-платежных ведомостях проставляется дата

и номер расходного кассового ордера, по которому произведено списание денег

по кассе.

Депонированные суммы на следующий день после срока выдачи заработной платы,

сдаются на счет в кредитную организацию, и на сданные суммы составляется

расходный кассовый ордер.

Для получения сведений о заработной плате работающего ведется карточка-

справка ф.417, в которой, помимо общих сведений о работнике, ежемесячно

отражаются по всем источникам суммы начисленной заработной платы по видам,

суммы удержаний по видам, сумма к выдаче.

На суммы начисленной заработной платы, суммы пособий производится запись в

кредит субсчета 180 и в дебет соответствующих субсчетов счетов 19, 2 0, 21,

22.

Суммы выплаченной заработной платы и пособий, удержания, произведенные в

установленном порядке, записываются в дебет субсчета 180 и кредит субсчетов

120, 160 и соответствующих субсчетов счетов 17, 18 и 19.

На основании расчетно-платежных ведомостей составляется мемориальный ордер

5. В учреждениях, в которых составляется несколько расчетно-платежных

ведомостей, и в централизованных бухгалтериях на основании этих ведомостей

составляется свод по ф.405 (мемориальный ордер 5), на расчетно-платежные

ведомости по средствам, полученным за счет внебюджетных источников,

составляется отдельный свод по ф.405. К мемориальному ордеру должны быть

приложены все документы, послужившие основанием для начисления заработной

платы (табели использования рабочего времени, выписки из приказов о

зачислении, увольнении и др.).

Больничные листки (листки нетрудоспособности) подшиваются в отдельную папку

и нумеруются в хронологическом порядке с начала года. На каждом листке

проставляется номер расчетно-платежной ведомости, в которую он включен для

начисления.

148. На субсчете 181 "Расчеты со стипендиатами" учитываются расчеты по

стипендиям со студентами, аспирантами и докторантами вузов, научно-

исследовательских учреждений и учащихся техникумов, училищ, школ,

слушателями курсов и др.

Начисление и выплата стипендий производится в расчетно-платежных ведомостях

один раз в месяц на основании приказов.

Оформление расчетно-платежных ведомостей на выплату стипендий производится

в порядке, предусмотренном пунктом 147 настоящей Инструкции.

На суммы начисленных стипендий производится запись в кредит субсчета 181, а

в дебет этого субсчета записываются суммы произведенных удержаний по

исполнительным листам, выданных и не полученных в срок стипендий.

Карточка лицевого счета стипендиата ведется по форме, установленной

Министерством образования Российской Федерации, по согласованию с

Министерством финансов Российской Федерации.

149. На субсчете 183 "Расчеты с работниками по безналичным перечислениям на

счета по вкладам в кредитные организации" учитываются суммы, удержанные из

заработной платы работников на основании письменного заявления каждого в

отдельности работника, пожелавшего перечислять заработную плату по

безналичным расчетам на личный вклад в кредитную организацию.

На суммы, удержанные из заработной платы работников для перечисления на

счета по вкладам, кредитуется субсчет 183 и дебетуется субсчет 180. В дебет

субсчета 183 записываются суммы, перечисленные в кредитные организации на

счета по вкладам работников, при этом кредитуются соответствующие субсчета

счетов 09, 10, 11.

Аналитический учет по этому субсчету ведется по каждой кредитной

организации в отдельности на карточке ф.292. При значительном числе

вкладчиков учет ведется по каждому лицу и кредитной организации в оборотной

ведомости ф.285.

150. На субсчете 184 "Расчеты с работниками по безналичным перечислениям

взносов по договорам добровольного страхования" учитываются суммы,

удержанные из заработной платы по поручениям работников в уплату страховых

платежей по договорам добровольного страхования путем безналичных расчетов

с органами страхования.

Удержание страховых платежей из заработной платы работников и перечисление

их на счета органов страхования производится на основании списков и

поручений, переданных в бухгалтерию учреждения страховым агентом в

установленном порядке.

В кредит субсчета 184 записываются суммы, удержанные из заработной платы,

при этом дебетуется субсчет 180.

Суммы, перечисленные на счет органа страхования, записываются в дебет

субсчета 184 и кредит соответствующих субсчетов счетов 09, 10, 11.

Аналитический учет по субсчету 184 ведется по каждому органу страхования на

карточке ф.292.

151. На субсчете 185 "Расчеты с членами профсоюзов по безналичным

перечислениям сумм членских профсоюзных взносов" учитываются удержанные из

заработной платы членские профсоюзные взносы при безналичной системе

расчетов с профсоюзными организациями.

Удержание членских профсоюзных взносов производится при наличии письменных

заявлений членов профсоюзов с просьбой о приеме от них членских профсоюзных

взносов путем безналичного расчета.

Суммы, удержанные из заработной платы в уплату членских профсоюзных

взносов, записываются в кредит субсчета 185 и дебет субсчета 180. На

перечисленные суммы производится запись в дебет субсчета 185 и кредит

соответствующих субсчетов счетов 09, 10, 11.

Аналитический учет по субсчету 185 ведется по каждой профсоюзной

организации на карточке ф.292.

152. На субсчете 187 "Расчеты по исполнительным и другим документам, прочие

расчеты" учитываются суммы, удержанные из заработной платы и стипендий по

исполнительным листам и другим документам, а также расчеты по выданным

ссудам за счет средств на материальное поощрение и социальные выплаты

(субсчет 240).

Суммы, удержанные из заработной платы и стипендий по исполнительным листам

и другим документам, записываются в кредит субсчета 187 и дебет

соответствующих субсчетов 180, 181, 188. В дебет субсчета 187 записываются

перечисленные и выданные суммы, при этом кредитуются соответствующие

субсчета счетов 09, 10, 11, 12.

Аналитический учет расчетов по исполнительным листам и другим документам

ведется по каждому получателю с указанием фамилии или организации, номера,

даты и срока действия исполнительного листа или другого документа, суммы

(процента) удержаний на карточке ф.292.

153 . На субсчете 188 "Расчеты с военнослужащими по денежному довольствию и

прочим выплатам" учитываются расчеты с военнослужащими по их денежному

содержанию, компенсациям взамен вещевого довольствия, продовольственного

пайка, возмещению стоимости проездных документов за проезд в отпуск и

другим выплатам, предусмотренным действующим законодательством. Начисление

и выплата денежного довольствия осуществляется в порядке, предусмотренном

по счету 180 (пункт 147 настоящей Инструкции).

154. На субсчете 189 "Другие расчеты за выполненные работы" учитываются

расчеты по суммам гонорара, выплачиваемого нештатному составу

(композиторам, артистам, авторам) за работы и выступления по договорам и

разовым заказам, в телевизионных и радиопередачах и др.

В кредит субсчета 189 записываются суммы начисленного гонорара, при этом

дебетуются соответствующие субсчета счетов 20, 22. В дебет субсчета 189

записываются удержанные в установленном порядке налоги и выплаченные суммы

гонорара.

В необходимых случаях для получения сведений о суммах выплаченного гонорара

по каждому получателю может вестись карточка - справка ф.417.

Счет 19 "Расчеты по обязательному социальному страхованию

и социальной защите населения"

155. На этом счете учитываются расчеты органов социальной защиты населения

с предприятиями связи и кредитными организациями по выплате пенсий и

пособий, и с пенсионерами по взысканию с них переплат по пенсиям и

пособиям, а также учитываются расчеты учреждений по страховым взносам с

государственными внебюджетными фондами.

Счет 19 "Расчеты по обязательному социальному страхованию и социальной

защите населения" подразделяется на субсчета:

191 "Расчеты за счет средств, полученных от государственных внебюджетных

фондов";

192 "Расчеты по взысканию переплат пенсий и пособий";

193 "Расчеты с Фондом социального страхования Российской Федерации";

194 "Расчеты с Фондом обязательного медицинского страхования Российской

Федерации";

195 "Расчеты по оказанию социальной помощи населению";

198 "Расчеты с Пенсионным фондом Российской Федерации";

199 "Расчеты с Государственным фондом занятости населения Российской

Федерации".

156. На субсчете 191 "Расчеты за счет средств, полученных от

государственных внебюджетных фондов" учитываются расчеты бюджетных

учреждений по средствам, полученным от государственных внебюджетных фондов

на выплаты, предусмотренные действующим законодательством.

157. На субсчете 192 "Расчеты по взысканию переплат пенсий и пособий"

учитываются операции по взысканию переплат с получателей пенсий и пособий,

незаконно полученных ими сумм.

158. На субсчете 193 "Расчеты с Фондом социального страхования Российской

Федерации" учитываются расчеты по отчислениям на государственное социальное

страхование. Начисление страховых взносов производится по установленному

тарифу на суммы, начисленные в пользу работников по всем основаниям,

независимо от источников финансирования.

Начисление взносов на социальное страхование производится один раз в месяц

на основании расчетно-платежных ведомостей или свода расчетных ведомостей

по заработной плате и стипендиям ф.405 (мемориальный ордер 5).

Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд

социального страхования Российской Федерации, утверждается Правительством

Российской Федерации.

Начисление пособий по временной нетрудоспособности производится на

основании больничных листков (листков нетрудоспособности).

Выплата пособий по временной нетрудоспособности и пособий по уходу за

ребенком до достижения им возраста 1,5 лет производится вместе с заработной

платой по единому платежному документу.

Разовые пособия (на погребение, на рождение ребенка, санаторно-курортное

обслуживание работников и членов их семей, а также других целей

государственного социального страхования) выплачиваются на основании

оправдательных документов через кассу или подотчетное лицо.

Перечисление взносов на государственное социальное страхование производится

в порядке и сроки, установленные действующим законодательством.

По кредиту субсчета 193 записываются суммы начисленных взносов по

социальному страхованию и суммы, поступившие в погашение задолженности и

другие в корреспонденции с дебетом субсчетов счетов: 09, 10, 11, 20, 21,

22.

По дебету этого субсчета записываются суммы начисленных пособий работникам

по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за ребенком до достижения

им возраста 1,5 лет, санаторно-курортного обслуживания работников и членов

их семей и других выплат за счет средств государственного социального

страхования.

Аналитический учет расчетов с Фондом социального страхования Российской

Федерации ведется на многографных карточках ф.283 или ф.0512026 в разрезе

показателей отчета по средствам Фонда социального страхования Российской

Федерации.

159. На субсчете 194 "Расчеты с Фондом обязательного медицинского

страхования Российской Федерации" учитываются расчеты по отчислениям на

обязательное медицинское страхование работников учреждений.

Начисление взносов на обязательное медицинское страхование производится по

установленному тарифу в соответствии с действующим законодательством и

отражается по дебету соответствующих субсчетов счетов: 20, 21, 22 и по

кредиту субсчета 194.

Перечисление взносов на обязательное медицинское страхование производится в

порядке и сроки, установленные действующим законодательством. При

перечислении средств на медицинское страхование дебетуется субсчет 194 и

кредитуются соответствующие субсчета счетов: 09, 10, 11.

Аналитический учет по субсчету 194 ведется на многографных карточках ф.283

или ф.0512026 в разрезе показателей отчета по средствам Фонда обязательного

медицинского страхования Российской Федерации.

160. На субсчете 195 "Расчеты по оказанию социальной помощи населению"

учитываются социальные компенсации, пособия, субсидии, выплаты,

выплачиваемые учреждениями населению за счет средств местного бюджета.

Начисление выплат отражается по дебету субсчета 200 и кредиту субсчета 195.

Выплаченные суммы отражаются по дебету субсчета 195 и кредиту субсчетов

101, 120.

Аналитический учет по субсчету 195 ведется на многографных карточках ф.283

или ф.0512026 в разрезе видов пособий и выплат.

161. На субсчете 198 "Расчеты с Пенсионным фондом Российской Федерации"

учитываются расчеты по страховым взносам учреждений и страховым взносам

работников с Пенсионным фондом Российской Федерации.

В учреждениях начисление страховых взносов производится по установленному

тарифу в соответствии с действующим законодательством и отражается по

кредиту субсчета 198 и дебету соответствующего субсчета счетов 20, 21, 22.

Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный

фонд Российской Федерации, утверждается Правительством Российской

Федерации.

Суммы страховых взносов, удержанных из заработной платы работников и

подлежащих перечислению в Пенсионный фонд Российской Федерации,

записываются в кредит субсчета 198 и дебет субсчета 180.

Перечисление страховых взносов учреждений и страховых взносов граждан в

Пенсионный фонд Российской Федерации производится в порядке и сроки,

установленные действующим законодательством, одним платежным поручением с

выделением суммы страховых взносов граждан. При перечислении страховых

взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, дебетуется субсчет 198 и

кредитуются соответствующие субсчета счетов: 09, 10, 11.

Аналитический учет по субсчету 198 ведется на многографных карточках ф.283

или ф.0512026 в разрезе показателей отчета по средствам Пенсионного фонда

Российской Федерации. Учет бухгалтерских операций по страховым взносам

учреждений ведется отдельно от операций по страховым взносам работников.

162. На субсчете 199 "Расчеты с Государственным фондом занятости населения

Российской Федерации" учитываются расчеты по отчислениям учреждений в

Государственный фонд занятости населения Российской Федерации.

Начисление взносов в Государственный фонд занятости населения Российской

Федерации производится по установленному тарифу в соответствии с

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15