Бухгалтерия для бюджетных организаций

физических лиц: для расчетов с молодыми специалистами, направленными к

месту работы после окончания учебных заведений; на выплату целевых

стипендий студентам и учащимся; на выплату целевых социальных доплат и

компенсаций населению; на приобретение методической, научной литературы и

учебных пособий; на приобретение в централизованном порядке бланков

документации по бухгалтерскому учету и отчетности и бланков учебно-

аттестационной документации; средства, полученные стационарными

учреждениями социальной защиты населения на укрепление их материально-

технической базы; средства, поступившие за сбор лома черных и цветных

металлов, за сдачу и сбор других видов вторичного сырья, пищевых отходов;

средства, заработанные учащимися в организациях; средства, выделенные

шефствующими предприятиями и другими организациями на создание фондов

учебников в общеобразовательных школах и других учебных заведениях;

средства учащихся на приобретение льготных проездных билетов; безвозмездные

поступления (целевая финансовая помощь на содержание и развитие материально-

технической базы учреждений, благотворительные взносы, гранты,

безвозмездная международная финансовая помощь); средства, поступающие

учреждениям в соответствии с законодательными и иными нормативными

правовыми актами Российской Федерации на цели, связанные с выполнением их

основной деятельности; другие поступления на выполнение мероприятий, не

предусмотренные сметой доходов и расходов учреждения, в корреспонденции с

кредитом субсчета 270;

средства, поступающие от родителей за содержание детей в детских дошкольных

учреждениях, за содержание детей в детских музыкальных школах, за питание

детей в интернатах при школах в корреспонденции с кредитом субсчета 172;

средства, поступающие учреждениям от оказания услуг по их основной

деятельности, не относящиеся в соответствии с действующим законодательством

к доходам от предпринимательской деятельности в корреспонденции с кредитом

субсчета 175;

поступление средств от реализации материальных ценностей, приобретенных за

счет бюджетных средств, целевых средств и безвозмездных поступлений, в

корреспонденции с кредитом субсчетов 120, 178.

Аналитический учет по субсчету 110 ведется по отдельным видам целевых

средств и безвозмездных поступлений на многографных карточках ф.283 или

ф.0512026.

108. На субсчете 111 "Средства, полученные от предпринимательской

деятельности" учитывается движение сумм по средствам, в соответствии с

действующим законодательством, полученным от предпринимательской

деятельности.

Поступившие на счет средства от предпринимательской деятельности отражаются

по дебету субсчета 111 и кредиту соответствующих субсчетов счета 15. По

кредиту субсчета 111 отражаются суммы, оплаченные путем безналичных

расчетов, и суммы, полученные наличными в кассу учреждения. При этом

дебетуются соответствующие субсчета счетов 12, 13, 15, 16, 17, 18, 19, 22.

Аналитический учет по субсчету 111 ведется на многографных карточках ф.283

или ф.0512026 по видам предпринимательской деятельности.

109. Для учета средств, полученных во временное распоряжение учреждения,

применяется субсчет 114 "Средства, поступившие во временное распоряжение

учреждения". Указанные средства при наступлении определенных условий

подлежат возврату владельцу или передаче по назначению в установленном

порядке. Поступившие на указанный счет суммы отражаются по дебету субсчета

114 и кредиту субсчета 174 "Расчеты по средствам, поступившим во временное

распоряжение учреждения". Возврат средств владельцу или передача по

назначению в установленном порядке отражается по кредиту субсчета 114 и

дебету субсчета 174.

Аналитический учет по субсчету 114 ведется в разрезе владельцев средств на

карточке ф.292.

110. На субсчете 115 "Средства, полученные от государственных внебюджетных

фондов" учитываются средства государственных внебюджетных фондов,

направляемые ими учреждениям социальной защиты населения - на выплату

пенсий и пособий за счет средств Пенсионного фонда Российской Федерации;

учреждениям здравоохранения - на медицинское обслуживание населения за счет

средств Фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации и

на другие мероприятия, предусмотренные действующим законодательством.

111. Средства, полученные за счет внебюджетных источников, в иностранных

валютах учитываются в кредитных организациях на субсчете 118 "Средства в

иностранной валюте". При покупке валюты в кредитных организациях за счет

внебюджетных источников, дебетуется субсчет 118 и кредитуются субсчета 110,

111; при продаже валюты - дебетуются субсчета 110, 111 и кредитуется

субсчет 118. При поступлении валюты за выполняемые работы и услуги, сумм

авансов от заказчиков, а также при безвозмездном поступлении в

установленном порядке валютных средств от иностранных организаций,

дебетуется субсчет 118 и кредитуются соответствующие субсчета счета 15,

субсчета 175, 270. При перечислении средств в соответствии с заключенными

договорами или по другим основаниям, установленным законодательством

Российской Федерации, дебетуются соответствующие субсчета счетов 15, 17 и

кредитуется субсчет 118.

При получении наличной иностранной валюты в кассу на загранкомандировки

кредитуется субсчет 118 и дебетуется субсчет 120.

Сумма положительной курсовой разницы по остатку на валютном счете

отражается по дебету субсчета 118 и кредиту субсчетов 270, 400, 401.

Отрицательная курсовая разница отражается по дебету субсчетов 270, 400, 401

и кредиту субсчета 118.

Счет 12 "Касса"

Субсчет 120 "Касса"

112. На субсчете 120 учитываются движение и наличие средств в кассе

учреждения.

При оформлении и учете кассовых операций учреждения руководствуются

порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, установленным

Центральным банком Российской Федерации.

В приходных и расходных кассовых ордерах ф.ф.КО-1 (0310001), КО-2 (0310002)

указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним

документы. Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются работником

бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов

ф.КО-З (0310003) до передачи их на исполнение в кассу. Приходные и

расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после

получения и выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним

документы погашаются штампом или надписью "Получено" или "Оплачено" с

указанием даты (числа, месяца, года). Расходные кассовые ордера,

оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и

других приравненных к ним выплатам, регистрируются после их выдачи.

Прием в кассу наличных денежных средств от юридических и физических лиц

производится через кассовые аппараты установленного образца или по

квитанциям (бланкам) строгой отчетности ф.10. В случае приема наличных

денежных средств уполномоченными лицами последние ежедневно сдают в кассу

учреждения денежные средства при реестре сдачи документов ф.442 с

приложением квитанции (копий).

Чеки на получение наличных денег из кредитной организации выписываются, как

правило, на имя кассира или лица, его заменяющего.

В учреждениях, имеющих большое количество подразделений, или обслуживаемых

централизованной бухгалтерией, выплата заработной платы и пособий по

временной нетрудоспособности, стипендий и др. может производиться по

письменному приказу руководителя учреждения, другими, кроме кассиров,

лицами, с которыми заключаются письменные договоры о полной материальной

ответственности. При выдаче из кассы наличных денег доверенным лицам, учет

таких выдач ведется кассиром в книге учета выданных раздатчикам денег на

выплату заработной платы и стипендий ф.320.

В тех случаях, когда из-за отдаленности обслуживаемого учреждения,

платежная или расчетно-платежная ведомость не может быть возвращена

доверенным лицом в кассу централизованной бухгалтерии по истечении трех

дней, выплата заработной платы должна производиться через подотчетное лицо.

В этих случаях сумма, необходимая для выплаты заработной платы, выдается

подотчетному лицу из кассы по расходному кассовому ордеру и относится на

субсчет 160.

При выдаче денег из кассы в подотчет нескольким лицам взамен индивидуальных

расходных кассовых ордеров применяется ведомость на выдачу денег из кассы

подотчетным лицам ф.317.

В учреждениях и централизованных бухгалтериях, в которых по штату не

предусмотрена должность кассира, ведение кассовых операций возлагается на

лиц, оформленных приказом руководителя учреждения. Чеки на получение

наличных денег из кредитной организации выписываются на имя этих лиц.

Субсчет 120 дебетуется на суммы, поступившие в кассу, и кредитуется на

суммы, выданные из кассы.

Учет кассовых операций в учреждениях как в валюте Российской Федерации

(рублях), так и в иностранных валютах, ведется в кассовой книге ф.440.

При автоматизированном способе ведения кассовых операций должно быть

обеспечено соблюдение установленных правил ведения кассовой книги.

Кассовая книга должна быть прошнурована и опечатана сургучной (мастичной)

печатью, а количество листов в ней заверено подписями руководителя

учреждения и главного бухгалтера.

Поступление и расходование наличной иностранной валюты ведется на отдельных

листах кассовой книги ф.440 по видам иностранных валют и в рублях по курсу

Центрального банка Российской Федерации.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или

выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому заменяющему его

документу.

Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за

день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в

бухгалтерию в качестве отчета кассира вторые отрывные листы (копии записей

в кассовой книге за день) как по валюте Российской Федерации (рубли), так и

по видам иностранных валют вместе с приходными и расходными документами под

расписку в кассовой книге.

Представленный кассовый отчет проверяется бухгалтерией и на основании его

ежедневно производится запись в накопительную ведомость по кассовым

операциям ф.381 (мемориальный ордер 1) и другие регистры бухгалтерского

учета. При записи в книгу "Журнал-главная" мемориального ордера 1 из общей

суммы оборотов за месяц исключаются обороты по средствам, полученным в

кассу со счетов, открытых в кредитных организациях.

Счет 13 "Прочие средства"

113. На данном счете учитываются средства, находящиеся в аккредитивах, в

лимитированных чековых книжках и других документах.

Этот счет подразделяется на субсчета:

130 "Аккредитивы";

131 "Лимитированные чековые книжки";

132 "Денежные документы";

133 "Средства в пути";

134 "Краткосрочные финансовые вложения".

114. На субсчете 130 "Аккредитивы" учитываются суммы аккредитивов,

выставленных по договорам с иногородними поставщиками за поставки

материальных ценностей и за оказанные услуги.

Аккредитивы могут выставляться как за счет бюджетных, так и за счет

средств, полученных из внебюджетных источников.

Порядок оформления аккредитивов и срок их действия устанавливается

Центральным банком Российской Федерации.

При выставлении аккредитива дебетуется субсчет 130 и кредитуются

соответствующие субсчета по учету средств.

На суммы использованных аккредитивов кредитуется субсчет 130 и дебетуются

соответствующие субсчета материальных ценностей и другие. Неиспользованные

суммы аккредитивов зачисляются на соответствующие счета по их открытию.

Аналитический учет по субсчету 130 ведется по каждому выставленному

аккредитиву на карточке ф.292.

115. На субсчете 131 "Лимитированные чековые книжки" учитываются

депонированные суммы по лимитированным чековым книжкам для одногородних, а

также для иногородних в пределах области, края, республики расчетов за

полученные товары и оказанные услуги. Для приобретения лимитированных

чековых книжек учреждение направляет в кредитные организации или органы

казначейства платежное поручение и заявление о выдаче лимитированных

чековых книжек.

Депонированные суммы по лимитированным чековым книжкам учитываются как

кассовые расходы по соответствующему коду экономической классификации

расходов. Суммы неиспользованного лимита чековой книжки при зачислении на

счет учреждения в кредитной организации или органе казначейства отражаются

в учете как восстановление кассовых расходов по соответствующим кодам

бюджетной классификации Российской Федерации.

Чеки из лимитированных книжек подписываются руководителем учреждения и

главным бухгалтером. При выборке товаров на месте разрешается подписывать

чеки должностному лицу учреждения, которому выдается доверенность на

получение товаров. В доверенности должны быть оговорены право на подписание

чека должностным лицом и сумма, на которую разрешается приобрести товары.

Если чек подписывается на основании доверенности должностным лицом

учреждения, то оно должно на чеке перед подписью сделать надпись "По

доверенности".

Чек из лимитированной книжки выдается поставщику одновременно с отпуском

товаров или предоставлением услуг. В чеке обязательно указывается, какой

организации и в уплату по какому счету или другому заменяющему его

документу должна быть перечислена сумма по чеку.

Аналитический учет по субсчету 131 ведется в накопительной ведомости по

расчетам чеками из лимитированных книжек ф.323 (мемориальный ордер 4).

Записи в накопительной ведомости производятся по каждому документу

(платежное поручение, счет, чек) по мере совершения операции, но не позднее

следующего дня после поступления документов в бухгалтерию в следующем

порядке: в начале каждого месяца из накопительной ведомости за прошлый

месяц переносится остаток неиспользованного лимита на начало месяца; в

дебет субсчета 131 (графы 3 - 4) записываются депонированные суммы по

лимитированным чековым книжкам; суммы, оплаченные по чекам за приобретенные

материальные ценности, записываются в кредит субсчета 131 в графе 5 - 9 и в

дебет соответствующих субсчетов граф 10 - 18, а вторые записи отражаются в

графах 19 - 21. По окончании месяца подсчитываются итоги и выводится

остаток свободного лимита на конец месяца, который должен соответствовать

остатку лимита по лимитированным чековым книжкам.

Итоги по графам 9 - 21 записываются в книгу "Журнал-главная". В тех

случаях, когда неиспользованный остаток лимита по чековой книжке возвращен

в кредитную организацию на бюджетный счет, записи в книге "Журнал-главная"

производятся без учета этих сумм.

116. На субсчете 132 "Денежные документы" учитываются разные денежные

документы, как-то: оплаченные талоны на бензин и масла, на питание и т.п.,

оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы, полученные извещения

на почтовые переводы, почтовые марки и марки государственной пошлины,

бланки трудовых книжек и вкладыши к ним и др.

Прием в кассу и выдача из кассы таких документов оформляется кассовыми

ордерами, на которых ставится штамп "фондовый".

Учет этих операций ведется отдельно от операций по денежным средствам.

Регистрация приходных и расходных фондовых ордеров ведется в конце журнала

регистрации приходных и расходных кассовых документов ф.КО-3 (0310003) на

отдельных листах.

Талоны на бензин выдаются водителю в подотчет по распоряжению руководителя

учреждения. Повторная выдача талонов может производиться только после сдачи

отчета за ранее полученные.

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам на карточке

ф.292. Учет бланков строгой отчетности ведется в книге по учету бланков

строгой отчетности ф.448. Учет бланков трудовых книжек и вкладышей к ним

ведется в отдельной книге ф.448. Книги должны быть прошнурованы и опечатаны

сургучной (мастичной) печатью, а количество листов должно быть заверено

руководителем учреждения.

Списание испорченных бланков трудовых книжек и вкладышей к ним оформляется

по акту о списании бланков трудовых книжек и вкладышей к ним ф.816.

117. На субсчете 133 "Средства в пути" учитывается движение средств в пути.

На этом субсчете учитываются средства, перечисленные вышестоящими

распорядителями, но полученные учреждениями в следующем месяце, а также в

отдельных случаях, предусматривающих перевод средств с одного счета в

кредитной организации на другой .

118. На субсчете 134 "Краткосрочные финансовые вложения" учитывается

движение краткосрочных финансовых вложений учреждения сроком до 1 года,

производимые за счет средств, полученных из внебюджетных источников, на

депозиты кредитных организаций, ценные бумаги.

Порядок отражения бухгалтерских записей по субсчету 134 производится

аналогично порядку, предусмотренному пунктом 56 настоящей Инструкции для

субсчета 030.

Глава 6. Внутриведомственные расчеты по финансированию из бюджета

119. На счете 14 "Внутриведомственные расчеты по финансированию из бюджета"

учитываются расчеты по финансированию из бюджета, возникающие в процессе

финансирования из бюджета между главными распорядителями, распорядителями и

получателями, находящимися в их ведении, а также операции по движению

финансирования получателя по его смете доходов и расходов.

Этот счет подразделяется на субсчета:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15